возмещение НДС

ФАС Московского округа в Постановлении от 4 марта 2009 г. N КА-А40/1045-09 указал, что проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не является основанием для непринятия в установленные сроки решения о возмещении заявленных налогоплательщиком сумм налога по окончании камеральной проверки представленной декларации.

Здесь ФАС пояснил, что после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки. 

Налоговый орган обязан в течение 7-и дней принять решение о возмещении заявленных налогоплательщиком сумм налога, в случае если были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть составлен акт налоговой проверки; налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении, о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение 5-и дней со дня принятия такого решения, заключил ФАС.

1313 НДС

Управление ФНС России по Приморскому краю доводит до налогоплательщиков письмо от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@ «О принятии решений предусмотренных пунктом 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации», согласованное с Министерством финансов Российской Федерации.С 1 января 2009 г. начала действовать обновленная редакция частей первой и второй Налогового кодекса РФ. Важными для налогоплательщиков будут изменения, внесенные Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ. Они направлены на совершенствование налогового администрирования и изменяют порядок возмещения НДС из бюджета.

Поправки, внесенные в п. 3 ст. 176 НК РФ, изменяют виды решений, которые налоговые органы могут принимать по итогам камеральной проверки декларации по НДС, где заявлено право на возмещение налога.

По такой декларации могут быть приняты:

- решение о возмещении  полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Иными словами, с 1 января 2009 г. в отношении одной декларации могут быть приняты два отдельных решения: в отношении частично подтвержденной налоговым органом суммы НДС и в части отказанной к возмещению (п. 10 ст. 2 и п. 9 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

При этом, Управление ФНС России по Приморскому краю обращает внимание налогоплательщиков, что решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению принимается одновременно с решением о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в случае, если по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки нарушения законодательства о налогах и сборах подтвердились.

Данная позиция доведена до налоговых органов Приморского края письмом ФНС России от 30.01.2009 № ШС-22-3/87@.

Начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Приморскому краю   О.В. Кузьминская

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 января 2009 г. по делу N А53-11205/2008-С5-44 указал, что обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности или от эффективности использования капитала.

Здесь ФАС отметил, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

При этом, как указал ФАС, инспекция не представила доказательства согласованности в действиях заявителя и его контрагентов, а также направленности их действий на незаконное получение возмещения налога из бюджета, на что обоснованно указал суд. При таких обстоятельствах, заключил ФАС, довод налогового органа о необоснованности налоговой выгоды подлежит отклонению.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 16 января 2009 г. по делу N А62-3170/2008 отклонил довод о необоснованном возмещении обществом налога на добавленную стоимость в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по операциям поставки товаров от общества, которое является недобросовестным налогоплательщиком.

Здесь ФАС отметил, что отсутствие поставщика товара по юридическому адресу, непредставление им бухгалтерской и налоговой отчетности сами по себе не могут являться достаточным основанием для отказа в применении налогового вычета налогоплательщиком, в отношении которого налоговым органом не доказана недобросовестность, а также согласованные действия с поставщиком, направленные на незаконное возмещение налога.                    

Кроме того, налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность по проверке деятельности его контрагентов, которые являются самостоятельными налогоплательщиками и несут в случае недобросовестного исполнения налоговых обязательств налоговую ответственность.

 

ФАС Московского округа в Постановлении от 13 января 2009 г. N КА-А40/11410-08 отверг довод инспекции о том, что счет-фактура, составленный с нарушением требований НК РФ, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. 

Из материалов дела следовало, что в счете-фактуре не была заполнена графа "грузоотправитель и его адрес". При этом совместно с возражениями на решение налогового органа налогоплательщик представил в инспекцию счет-фактуру, переоформленный поставщиком по договору с учетом всех законных требований.

Признавая, что в данном случае заявителем правомерно применен налоговый вычет по НДС, ФАС указал на то, что Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность поставщику переоформить надлежащим образом счет-фактуру, выставленный с нарушением положений законодательства.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 25 декабря 2008 г. по делу N А65-2265/08 указал, что заявителю неправомерно отказано в возмещении НДС, ввиду того, что, положительный финансовый результат в данном случае достигается только при условии возмещения НДС. 

Здесь ФАС отметил, что установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Таким образом, ФАС постановил, что при расчете прибыли в стоимость приобретенного у российского поставщика товара не подлежит включению НДС, уплаченный поставщику, в связи с чем предпринимательская деятельность не может быть признана экономически не выгодной, не приносящей хозяйственного результата от заключенных сделок.

 

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 16 декабря 2008 г. N А33-2486/08-Ф02-6225/08 отверг довод о том, что у заявителя не возникло право на возмещение НДС, поскольку налогоплательщик не доказал, что результаты проектно-изыскательских работ им приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом НДС.

Здесь ФАС отметил, что деятельность общества по подготовке документации направлена на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения - реализация проекта строительства соответствующей подрядной организации либо осуществление строительства объекта и его последующая продажа или эксплуатация. При этом разработка проектной документации является необходимым промежуточным этапом комплекса работ по реализации проекта строительства гидроэлектростанции.

При изложенных обстоятельствах, ФАС указал, что на промежуточном этапе подготовки проектной документации законодательством не предусмотрено наличие государственного заказа на проектирование гидроэлектростанции, разрешения государственных органов на проведение работ, связанных с созданием проектно-сметной документации на строительство гидротехнических сооружений, как особо опасных, технически сложных и уникальных объектов.

При этом отсутствие у налогоплательщика на данном этапе указанной документации не свидетельствует о неправомерности предъявления налоговых вычетов.

 

Программный комплекс "Возмещение НДС: Налогоплательщик"
версия 3.0.7 от 22.12.2008г.
1) архивные файлы:
    DISK1.zip
    DISK2.zip
    DISK3.zip
    DISK4.zip

2) архивный файл руководства пользователя, руководства по установке программы и руководства по использованию утилиты setbas30 (программы "Возмещение НДС: Сервис") - Guide.zip;

3) основные отличия версии, руководство по установке - Read306.txt.

 

ФАС Московского округа в Постановлении от 12 декабря 2008 г. N КА-А40/11748-08 указал на обязанность новой инспекции возместить заявителю суммы НДС, право на возврат которых возникло по месту прежней регистрации, а также начислить и уплатить проценты. 

Здесь ФАС отметил, что статьей 176 НК РФ определен общий порядок возмещения налоговым органом из бюджета сумм налога на добавленную стоимость. Порядок же возмещения налога при переходе налогоплательщика в новую налоговую инспекцию и постановки его на налоговый учет в этом органе данной нормой не регламентирован. К тому же налоговое законодательство исходит из того, что совершение обязательных по закону действий в отношении налогоплательщика совершает налоговый орган по месту учета этого налогоплательщика.

Поэтому, постановил ФАС, после перевода общества в другую налоговую инспекцию обязанность по возврату налога на добавленную стоимость, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не изменилась и не прекратилась, и возлагается на инспекцию по новому месту налогового учета.

При этом, заметил ФАС, поданное заявление общества о возврате налога на добавленную стоимость, которое было подано в налоговый орган по прежнему месту учета, не может рассматриваться как не порождающее правовых последствий. Также не может служить основанием для того, чтобы рассматривать данное заявление общества как не порождающее соответствующих правовых последствий, и то обстоятельство, что Общество поставлено на налоговый учет в другой налоговый орган.

На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещен программный комплекс "Возмещение НДС: Налогоплательщик версия 3.0.7" - формирование базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов передачи информации по декларациям в ИФНС России.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А19-4274/08-43-Ф02-5524/2008 от 11.11.2008 отказал обществу в вычете по НДС, так как общество не доказало фактическое приобретение и движение товара.

Материалы дела свидетельствовали о том, что в представленных для подтверждения налоговых вычетов первичных документах содержатся недостоверные данные о перевозке груза, о местах нахождения поставщиков и реализуемого товара, в связи с чем не подтверждается реальное осуществление операций поставки товара обществу.

ФАС отказал в вычете, указав на следующие обстоятельства. Обязанность по доказыванию правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость законодателем возложена на налогоплательщика. При этом данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает реализацию права на осуществление налоговых вычетов.

ФАС также напомнил, что право на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета представлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров. При этом налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик. В итоге ФАС пришел к выводу о недоказанности налогоплательщиком реального характера спорных хозяйственных операций по поставке товара, в связи с чем признал неправомерным применение обществом вычетов по НДС по счетам фактурам, выставленным поставщиками.

Внимание!Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) сообщает о начале работы "горячей линии" по вопросам своевременности возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). 

О фактах несвоевременного возмещения НДС  вы  можете  сообщить  по  контактному  номеру  телефона  Управления  (411-2)  39-31-26,  где  вас  свяжут со  специалистами  отдела  косвенных  налогов.

В Минфине не исключают, что срок возврата НДС будет сокращен для всех налогоплательщиков. Так ведомство прокомментировало слова Президента Дмитрия Медведева о намерении поручить правительству проработать механизм сокращения с трех месяцев до 30 дней срока возврата НДС для субъектов агропрома, а в перспективе – «так называемым традиционным экспортерам».

Список традиционных экспортеров просуществовал с 2000 до 2004 года. Для вхождения в  него экспортерам надо было работать на внешнем рынке не менее трех лет, иметь стабильную номенклатуру собственной продукции, постоянных покупателей и поставщиков.

1929 НДС

На сайте ГНИВЦ ФНС РФ размещены установочные файлы ПК "Возмещение НДС: Налогоплательщик версия 3.0.6.3". Формирование базы данных деклараций на возмещение НДС и формирование текстовых файлов передачи информации по декларациям в ИФНС России.