возмещение НДС

3195 НДС

Согласно положениям пункта 2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют, в частности, налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 НК, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично.

Указанная норма статьи 176.1 НК вступает в силу с 1 июля 2017 года.

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

Представление договора поручительства для целей реализации права на применение налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС возможно в отношении налоговых деклараций по НДС, представляемых в налоговые органы начиная с 1 июля 2017 года.

Что касается порядка представления в соответствующий налоговый орган заявления о заключении договора поручительства, а также требований к данному документу, то в настоящее время ФНС России прорабатывает данные вопросы.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/70@ от 10.01.2017.

483 НДС

УФНС Ставропольского края напоминает, что в налоговое законодательство внесены изменения, касающиеся администрирования налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с заявленным правом на возмещение налога из бюджета.

В частности, измен срок действия банковской гарантии, представляемой налогоплательщиками при заявлении права на возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями ст.176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, с 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

Ранее срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через 8 месяцев.

Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Следственными органами СК РФ по Чувашской Республике завершено расследование уголовного дела в отношении депутата Чебоксарского городского собрания депутатов, являющегося директором местного ООО. Он обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере) и ч. 3 ст. 159 УКРФ (мошенничество – 4 эпизода).

По версии следствия, обвиняемый уклонился от уплаты НДС с возглавляемой организации за 2012-2013 годы, а также третий и четвертый кварталы 2014 года на общую сумму около 9,9 млн рублей, внося в налоговые декларации заведомо ложные сведения о якобы имевших место финансово-хозяйственных операциях с пятью контрагентами, сообщает СК РФ.

Кроме того, в 2011, 2013 и 2014 годах он включал в состав налоговых вычетов по декларациям по НДС заведомо ложные сведения о сделках, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей у пяти фирм, а затем обращался в ИФНС России по городу Чебоксары с заявлениями о возврате якобы излишне уплаченных сумм НДС в размере свыше 2 миллионов 190 тысяч рублей.

Сотрудники налогового органа, введенные обвиняемым в заблуждение относительно достоверности представленных сведений, перечисляли денежные средства на указанную сумму на счет возглавляемого обвиняемым предприятия, которые тот таким образом обманным путем похитил, распоряжаясь в последующем по своему усмотрению.

По уголовному делу изъята необходимая бухгалтерская и иная документация. Причастность обвиняемого к совершенным преступлениям подтверждается заключениями налоговой и семи почерковедческих судебных экспертиз. Материалы уголовного дела, по которому в качестве свидетелей допрошено свыше 60-ти свидетелей, составили 21 том. По ходатайству следователя судом наложен арест на принадлежащий ему автомобиль Land Rover Range Rover Vogue. Кроме того, инспекцией ФНС России по городу Чебоксары к обвиняемому заявлен гражданский иск о возмещении причиненного бюджетной системе ущерба.

Следователем собрана достаточная доказательственная база, в связи с чем уголовное дело после утверждения обвинительного заключения направлено в суд для рассмотрения по существу.

Советский районный суд Алтайского края поддержал позицию Управления ФНС России по Республике Алтай в деле о неправомерном возмещении НДС, сообщается на сайте регионального Управления. Суд удовлетворил иск налогового органа о взыскании непосредственно с гражданина Е, являющегося руководителем организации ущерба, причинённого бюджету Российской Федерации в размере свыше 191 млн рублей.

Основанием для обращения с иском в суд послужил приговор по уголовному делу в отношении гражданина Е., который признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК  РФ, а именно мошенничество в особо крупном размере.

Гражданин Е., являясь единственным учредителем и руководителем ООО «З», уклоняясь от уплаты налога, осуществлял изготовление поддельных финансовых документов в целях неправомерного возмещения из бюджета НДС. Незаконно полученными денежными средствами в размере более 191 млн рублей гражданин Е. распорядился по своему усмотрению.

Согласно ст. 54 УПК РФ в качестве гражданского ответчика может быть привлечено как юридическое, так и физическое лицо, которое в соответствии с законодательством несет ответственность за вред причиненный преступлением.

Решением суда установлено, что ущерб бюджету Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен гражданином Е. как физическим лицом, уполномоченным в соответствии со ст. 27 НК РФ представлять интересы ООО «З».

Суд признал гражданина Е. ответственным за возмещение в полном объеме причиненного ущерба государству.

Посетительница нашего сайта в недоумении. Налоговая инспекция, игнорируя нормы НК РФ, в неформальной беседе отказывается возмещать экспортный НДС. ИФНС мотивирует это тем, что денег в бюджете нет. Компанию вынуждают менять юрадрес и переходить в другую налоговую. Но это же незаконно!

Что делать - подчиниться незаконным требованиям, чтобы сохранить с инспекторами хорошие отношения или отстаивать свои права, рискуя впасть в немилость?

Недавно зарегистрировали фирму которая занимается чисто экспортом . За 2 кВ подали декларацию на возмещение . Спустя некоторое время вызывают меня, те бухгалтера на неофициальную беседу руководство Ифнс в количестве 3 х человек и открыто заявляют , что денег нет , идите в другую испекцию , ищите другие Юр адреса , НДС вы не получите ! Требование налоговой мы проигнорировали и подали пакет на возмещение за 3 квартал , со словами от инспектора - " с вами разве не проводили разъяснительные беседы ? И что ? Все ровно подаёте ? Значит будим ещё проводить пока не вытулим вас ! Не могу сказать , что мне страшно , так как документы все в порядке , но крайне не приятно . Мне же каждый квартал с ними общаться ! Посоветуйте мне , как лучше вести себя в подобной ситуации?
- Мария Кравченко

А на вашу компанию фискалы когда-нибудь оказывали моральное давление, принуждали платить больше, а возмещать меньше?

Поделиться своим опытом с нашей читательницей можно в теме форума «Налоговики не хотят возмещать НДС».

Аткарский городской суд Саратовской области осудил генерального директора фирмы за покушение на мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, сообщается на сайте Генпрокуратуры. Мошенничеством была признана попытка получить возмещение НДС по фиктивным документам на сумму 1,6 млн.рублей.  В этих документах содержались сведения о якобы совершенных возглавляемым им обществом сделках по поставкам семян подсолнечника.

Суд, согласившись с мнением государственного обвинителя, назначил гендиректору наказание в виде 3 лет лишения свободы с отбыванием в исправительной колонии общего режима, со штрафом в размере 350 тысяч рублей.



Как обмануть судьбу? Если вам уже отказали в суде в возмещении НДС и нет никаких шансов на то, что решение будет отменено в вашу пользу, самое время опустить руки. Или нет? Профессионалы всегда найдут способ решить проблему законными средствами. Руководитель налоговой практики Nektorov, Saveliev & Partners Егор Батанов рассказывает о примере такого дела, с которым ему пришлось столкнуться на практике. Грамотная судебная стратегия сохранила значительные деньги для клиента.

Если ООО уведомило налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения до 15 января 2014 года, оно считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения с 01.01.2014, даже при формальном создании филиала в 2013 году. И таким образом общество имеет право на возмещение НДС в 2014 году. Такой вывод сделал АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.07.2016 N Ф04-2550/2016 по делу N А27-20640/2015.

По итогам рассмотрения материалов и акта камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО за 4 квартал 2014 года, в которой было заявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая инспекция не только отказала в возмещении, но и доначислила НДС и пени.

По мнению ИФНС, общество, находившееся на упрощенной системе налогообложения, с целью получения права на налоговые вычеты по НДС произведело формальное создание филиала, чтобы  досрочно перейти на общую систему налогообложения. И таким образом, в связи с фиктивностью филиала, переход на ОСНО является неправомерным и ООО в 2014 году находилось на УСН и права на вычеты не имеет.

Суды первых двух инстанций встали на сторону налоговиков, убедившись в фиктивности создания филиала. Однако кассационная инстанция не согласилась с их выводами, сделав вывод что суды не приняли во внимание следующее.

Согласно пункту 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Как установлено судами и следует из материалов дела, 18.10.2013 ООО сообщило ИФНС об утрате им права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе с 3 квартала 2013 года на общий режим налогообложения. Поскольку применение специального налогового режима является правом налогоплательщика, то указанное сообщение следует рассматривать как уведомление обществом инспекции о его намерении перейти на иной режим налогообложения.

Принимая во внимание уведомление инспекции обществом о переходе на ОСНО до 15 января 2014 года, оно считается прекратившим применение УСН с 01.01.2014, даже при формальном создании филиала в 2013 году.

При таких обстоятельствах порядок перехода обществом с упрощенной системы налогообложения на иную систему налогообложения соблюден.  Из изложенного следует, что с 01.01.2014 ООО являлось плательщиком НДС, в связи с чем правомерно выставляло покупателям счета-фактуры с выделением сумм налога и имеет право на получение вычетов по НДС.

765 НДС

Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит ограничения права на вычет по НДС в случае уплаты продавцу денежных средств, полученных по договорам займа, и не связывает право налогоплательщика на вычет и возмещение налога с источником получения денежных средств, использованных им для фактической уплаты налога при приобретении товаров (работ, услуг), с моментом возврата займа. Такой вывод в очередной раз сделал суд в постановлении АС Западно-Сибирского округа в постановлении № А03-14534/2015 от 21.06.2016 г.

ООО обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС об отказе в возмещении НДС. Поводом для отказа послужил вывод налогового органа о том, что автомобиль приобретался в интересах физического лица; Общество не имело собственных средств для покупки автомобиля и расчетов с за автомобиль; автомобиль в деятельности Общества не использовался, а целью оформления автомобиля на юридическое лицо являлась возможность получения возмещения НДС из бюджета.

В подтверждение довода о правомерности отказа в возмещении НДС, Инспекция ссылается на следующие обстоятельства:

  • Общество не понесло реальных затрат на приобретение имущества, транспортное средство оплачено налогоплательщиком за счет заемных средств физического лица;
  • приобретение ГСМ и оплата страховой премии по ОСАГО осуществлялась физическим лицом;
  • автомобиль не используется в хозяйственной деятельности Общества;
  • путевые листы составлены формально, отраженные в них сведения не соответствуют действительности.
     
Формулируя данный вывод и отклоняя доводы Инспекции, суды исходили из следующего:

  • ГУ МВД России по Алтайскому краю подтвердило постановку на учет ООО  транспортного средства, установки государственного регистрационного знака на легковой автомобиль;
  • транспортный налог уплачивается  Обществом, равно как и представляются в налоговый орган декларации по транспортному налогу также Обществом;
  • в материалах дела отсутствуют доказательства использования автомобиля в иной деятельности, не направленной на извлечение дохода, или иными организациями, или лицами, не являющимися работниками ООО;
  • факт оплаты Обществом спорного автомобиля за счет денежных средств, полученных им в виде займа от руководителя Общества, не имеет правового значения, поскольку нормами действующего гражданского и налогового законодательства Российской Федерации не предусмотрены какие-либо ограничения для хозяйствующих субъектов в части использования ими для расчетов по операциям приобретения имущества, а также иным финансово-хозяйственным операциям, заемных или иным образом привлеченных от третьих лиц денежных средств;
  • обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от способов привлечения капитала для осуществления экономической деятельности (использование собственных, заемных средств, эмиссия ценных бумаг, увеличение уставного капитала и т.п.) или от эффективности использования капитала.
     
Довод Инспекции о наличии противоречий и неточностей в путевых листах был  отклонен как не опровергающий использование автомобиля в служебных целях. Кассационная жалоба ИФНС оставлена без удовлетворения.

ИФНС не удалось в суде доказать фиктивность договора простого товарищества и вернуть ООО обратно на УСН. Судебная тяжба длилась почти три года и закончилась победой налогоплательщика.

Налогоплательщик заявлением от 12.10.2012 сообщил Инспекции об утрате с 01.07.2012 права на применение УСН, обосновав данное обстоятельство заключением 11.07.2012 с другим ООО договора простого товарищества. После чего представило налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2012 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 10 652 827 руб.

По мнению ИФНС № 11 по Вологодской области, общество нельзя признать утратившим право на применение УСН, поскольку у сторон договора простого товарищества отсутствовали условия и намерения в его заключении с целью порождения правовых последствий; не подтверждено фактическое исполнение данного договора; действия Общества были направлены на создание условий для получения налоговой выгоды в виде возможности применять общую систему налогообложения с целью получения вычетов по НДС. Поэтому инспекция отказала в возмещении НДС после камеральной проверки декларации и налогоплательщик подал в суд.

Суды трех инстанций не согласились с доводами ИФНС, установив в ходе судебных разбирательств реальность договора простого товарищества. Так же налоговой инспекции не удалось доказать отсутствие необходимых первичных документов для возмещения НДС. АС Северо-Западного округа в постановлении № А13-2362/2014 от 18.05.2016 г. отказался удовлетворить кассационную жалобу налоговой инспекции.

421 НДС

ФНС РФ утвердила формы для возмещения налоговыми органами НДС по подпункту 13 пункта 1 статьи 164 НК РФ (связанного с проведением Чемпионара мира по футболу).

Ранее утвержденная рекомендуемая форма заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, доведенная письмом ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4095@ не подлежит применению с даты вступления в силу нового приказа.
 

Сотрудники Следственного комитета РФ задержали в Петербурге тринадцать подозреваемых по уголовным делам, связанным с незаконным возмещением НДС, незаконной банковской деятельностью и легализацией доходов, полученных преступным путем. Как сообщает «Фонтанка», задержания проходили в ночь с 7 на 8 июня после серии обысков в рамках дела об ОПГ в Петербурге и Ленобласти.

Среди задержанных — названные следствием лидеры подпольной финансово-экономической группы Сергей Семенов и Алексей Анохин. По данным агентства, последний является близким родственников одного из крупных чиновников Минобороны РФ. Кроме них, за решетку попали еще ряд петербургских бизнесменов, пишет РБК.

Накануне РБК Петербург сообщал, что в городе прошло более 60 обысков по делу ОПГ, членов которой подозревают в хищении бюджетных средств на сумму свыше 1 млрд рублей.

Из материалов уголовного дела следует, что с 2011 года по настоящее время преступная группа из 20 человек осуществляла разнонаправленную криминальную деятельность. «Злоумышленники задействовали более 70 подконтрольных юридических лиц, в том числе зарубежные компании, которыми было совершено множество эпизодов хищения бюджетных денежных средств на сумму, превышающую 1 миллиард рублей», — сообщали следователи.

По версии следствия, соучастники приобретали неучтенный лом меди, перерабатывали ее на имеющихся производственных мощностях и продавали. Затем они представляли в налоговые и таможенные органы подложные документы, используя схему возмещения НДС при перемещении товаров в режиме «экспорт» с завышением фактической стоимости товара.