возмещение НДС

334 суд

В 2014 году организациями ОАО «Волгоградское металлургическое объединение» и ОАО «Волгоградский механический завод «Красный Октябрь», созданными в результате замещения активов, инициированного ЗАО «ВМЗ «Красный октябрь» в рамках процедуры банкротства, в налоговый орган представлены декларации по НДС, в которых заявлено возмещение НДС из бюджета в общей сумме 400 млн. рублей.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок установлено, что данными обществами в силу взаимозависимости с учредителем - ЗАО «ВМЗ «Красный октябрь», применена схема по необоснованному предъявлению к вычету сумм НДС путем замещения активов     при отсутствии надлежаще оформленных первичных документов, установлен формальный характер передачи имущества в уставный капитал, а также фактическое неиспользование созданными организациями переданного им имущества в производственной деятельности.

В связи с этим, налоговым органом вынесены решения об отказе в возмещении заявленных сумм НДС в полном объеме, которые вышестоящим налоговым органом оставлены без изменения.

Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами инспекции.

226 НДС

Налоговое администрирование НДС постоянно совершенствуется. Масштабные изменения в сфере камерального контроля деклараций по НДС внесены Федеральным законом от 28.06.2013№ 134-ФЗ «О несении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям».

Кроме того, с 1 января 2015 года процесс камеральной проверки декларации по НДС осуществляется с использованием на федеральном уровне автоматизированной системы контроля, где проводится сопоставление показателей сумм НДС, предъявленных к вычету покупателями по книге покупок, с суммами НДС по счетам-фактурам, отраженным в книге продаж продавца.

Введение такой формы контроля позволило налоговым органам сократить объем истребуемых документов от налогоплательщиков, а также  временные издержки при проведении встречных проверок контрагентов, что имеет существенную роль в создании комфортных условий администрирования для добросовестных налогоплательщиков.

Но, по-прежнему, важной задачей остается работа по ужесточению мер, направленных на противодействие созданию и использованию недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения незаконного возмещения НДС из бюджета.           

Одной из мер по противодействию налоговым злоупотреблениям, направленным на незаконное возмещение из бюджета и уклонение от уплаты НДС в бюджет, является выявление схем и налоговых разрывов. Используемый в контрольной работе налоговых инспекций ресурс помогает выявить организации высокой степени риска, необоснованно заявившие к возмещению НДС.  В отношении таких организаций проводятся мероприятия налогового контроля с участием правоохранительных органов. В ходе проверки осуществляется сбор доказательной базы необоснованного заявления к возмещению НДС с истребованием документов,  как от плательщика, контрагента, так и от  внешних источников. Инспекциями  исследуются вопросы реального приобретения и транспортировки товаров, анализируются банковские выписки контрагентов по цепочке до установления конечного получателя средств, выявляются лица, обналичивающие денежные средства.

Проводимая работа дает положительные результаты. За первое полугодие 2015 года в ходе камеральных проверок деклараций по НДС после направления инспекциями требований (уведомлений), плательщиками самостоятельно уменьшен налог, заявленный к возмещению, в сумме 93,4 млн. рублей. В правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статье 159 УК РФ «Мошенничество» направлено 18 материалов камеральных проверок деклараций по НДС, по 3 материалам приняты решения о возбуждении уголовных дел.

655 НДС

В Санкт-Петербурге возбуждено уголовное дело о покушении на незаконное возмещение НДС на сумму свыше 200 млн. рублей.

Как сообщает пресс-служба городской прокуратуры, члены преступной группы, действуя от имени генерального директора ООО «Йекалон Билдмарт» представили в налоговую службу декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Согласно декларации сумма налога за 2 квартал 2013 года, подлежащая вычету, составила более 200 млн. рублей. При этом сумма вычета образовалась в связи с остатком нереализованного товара, который фактически злоумышленниками не приобретался.

Сейчас проводятся следственные мероприятия, направленные на установления всех обстоятельств совершенного преступления.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/14929 от 25.08.2015 уточняет порядок начислении процентов на суммы НДС, возмещенные в заявительном порядке и подлежащие возврату по результатам камеральной проверки.

Вышеуказанные проценты начисляются за период пользования налогоплательщиком бюджетными средствами, то есть со дня получения налогоплательщиком (принятия налоговым органом решения о зачете) суммы НДС в заявительном порядке до дня исполнения требования о возврате налога.

Проценты начисляются, исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.

Налоговыми органами Тамбовской области на постоянной основе принимаются меры по повышению эффективности мероприятий налогового контроля, что приводит к росту сумм доначислений по результатам проверок, и, в конечном счете, к взысканию в бюджет доначисленных сумм.

По результатам контрольной работы налоговиков области за I полугодие 2015 года дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1074 млн. рублей, в том числе налогов – 742 млн.рублей. Общая сумма доначисленных платежей по результатам контрольной работы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 28 млн.рублей или на 3 процента.

Кроме того, налоговыми органами в ходе контрольной работы признано необоснованным возмещение НДС на общую сумму 52 млн. рублей. В целях налогообложения уменьшены убытки на 232 млн. рублей. Не приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные и социальные вычеты на общую сумму 11 млн. рублей. Установлена сумма неудержанного (не полностью удержанного) налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в размере 7 млн. рублей.

В ходе налоговых проверок в результате аналитической работы налоговых органов налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых дополнительно увеличены суммы налогов на 56 млн. рублей; уменьшены суммы убытков, заявленных в целях налогообложения, на 21 млн. рублей; уменьшены суммы НДС, заявленного к возмещению, на 8 млн. рублей.

По результатам 117 выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей на общую сумму 715 млн.рублей. Нарушения налогового законодательства установлены по результатам всех выездных налоговых проверок.

В текущем году от результатов контрольной работы в бюджет  Российской Федерации поступило 536 млн. рублей, в том числе налогов – 428 млн. рублей.

В Следственное управление направлено 42 материала для решения вопроса о возбуждении уголовных дел на общую сумму 1164 млн.рублей. Возбуждены уголовные дела по 9 материалам.

По результатам проверок соблюдения валютного законодательства составлено 10 протоколов об административном правонарушении, которые для рассмотрения направлены в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области. По результатам их рассмотрения вынесены постановления о наложении административных штрафов в общей сумме 61 тыс. рублей. Суммы административных штрафов поступили в бюджет в полном объеме.

Генпрокуратура РФ утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении Александра Амеличева, Татьяны Козловой и Вячеслава Синайского, обвиняющихся в хищении свыше 5 млрд рублей под видом возмещения НДС.

Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, по версии следствия, с февраля 2009 г. по декабрь 2010 г. указанные лица, а также другие их сообщники путем обмана похитили из федерального бюджета свыше 5 млрд 165 млн рублей под видом возмещения налога на добавленную стоимость подконтрольными фиктивными предприятиями. Фиктивные фирмы якобы не реализовали в налоговый период приобретенные ими товары народного потребления.

Уголовное дело направлено в Пресненский районный суд г. Москвы для рассмотрения по существу.

Накануне Совет Федерации одобрил блок федеральных законов о создании территории государственной поддержки предпринимательства «Свободный порт Владивосток», в том числе поправки в НК РФ.

Так, в частности, поправками предусматривается предоставление резидентам порта права на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 1 октября 2015 года налогоплательщикам.

При этом особый порядок применят при наличии поручительства управляющей компании, которая обязуется на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы НДС, излишне полученные им в результате возмещения в заявительном порядке.

Минфин готовит законопроект, направленный на упрощение применения заявительного порядка возмещения НДС. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Соответствующие поправки предлагается внести в статью 176.1 НК РФ.

Законопроект предполагает снизить размер совокупной суммы налогов, уплаченных за три года,  дающей право на заявительный порядок возмещения НДС  без банковской гарантии. Текст самого законопроекта пока не опубликован.

Напомним, в настоящее время право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей.

Благодаря взаимодействию прокуратуры Санкт-Петербурга, контролирующих и правоохранительных органов в городе сократилось количество фактов незаконного возмещения НДС.

Как сообщает пресс-служба городской прокуратуры, в 2015 году уже возбуждено 50 уголовных дел по факту незаконного возмещения НДС.

Благодаря принятым прокуратурой города мерам, динамику роста объемов незаконного возмещения бюджетных средств удалось существенно сократить.

Так, только в 2014 году было возбуждено 92 уголовных дела и предотвращено хищений на сумму более 4 млрд 600 млн рублей. В суд по итогам года было направлено 13 уголовных дел, что в свою очередь позволило сохранить в бюджете более 70 млрд. рублей.

В итоге количество сомнительных коммерческих организаций, обращающихся в налоговые органы за возмещением НДС, снизилось с 1011 в 2012 году до 103 в 2014 году, а размер предъявляемых ими требований снизился с 63,9 млрд рублей до 2,4 млрд рублей.

Прокуратура Санкт-Петербурга утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении местного жителя Андрея Кулева, который обвиняется в покушении на мошенничество, совершенное группой лиц по предварительному сговору.

Как сообщает пресс-служба городской прокуратуры, Кулев в 2012 году вступил с Вячеславом Губернаторовым в сговор, направленный на незаконное возмещение НДС. В его исполнение Кулев был назначен на должность генерального директора ООО «Дабл», но фактически не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, являясь номинальным руководителем.

Для реализации своей схемы Губернаторов и Кулев с февраля по май 2013 года с целью незаконного приобретения права на возмещение НДС из бюджета РФ на сумму в размере более 183 млн 430 тыс. рублей представили в межрайонную инспекцию ФНС России № 19 фиктивные бухгалтерские документы о ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дабл».

Довести свой умысел до конца злоумышленники не смогли, так как в удовлетворении их заявления было отказано.

313 НДС

В 1 квартале 2015 года поступления налога на добавленную стоимость в Новосибирской области обеспечили 82,1% доходов федерального бюджета и составили 6 901 млн. руб.

В поступлениях  НДС 38,3% или 2 640 млн. руб. приходится на 56 налогоплательщиков, уплативших НДС в федеральный бюджет более 30 млн. руб., в т. ч. ОАО «Новосибирскавтодор», ООО «Учет», ОАО «НЗХК», ОАО «Северноенефтегаз», ОАО «Новосибирскгортеплоэнерго», ЗАО «Искитимцемент» и другие.

В 1 квартале  2015 года налогоплательщиками Новосибирской области представлено 576 налоговых деклараций (за 1 квартал 2014 года – 742 налоговые декларации), в которых заявлено возмещение НДС в сумме 2 669 млн. руб. (за 1 квартал  2014 года – 1 257 млн. руб.).

Сумма налога, возмещение которого по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Новосибирской области, признана необоснованной, за отчетный период составила 281,1 млн. руб.

В течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок представлено  2 254 уточненные налоговые декларации, увеличивающие налоговые обязательства, в том числе по НДС, что составило 115% к показателю за аналогичный период прошлого года. При этом сумма уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств составила 224,1 млн. руб.

Кроме того, в течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок после получения ими требований налоговых органов о представлении документов и о предоставлении пояснений представлено 133 уточненных налоговых деклараций, в которых уменьшена сумма заявленного к возмещению НДС. При этом сумма уточненных деклараций по НДС,   уменьшающих сумму налога, заявленного к возмещению, составила 264 млн. руб.

В 1 квартале 2015 года ФНС России по результатам анализа информационного ресурса «АСК НДС» довела до Управления ФНС России по Новосибирской области список из 38 налоговых деклараций, в которых заявлено возмещение налога на общую сумму 216,9 млн. руб., требующих особого контроля при проведении камеральных налоговых проверок. В результате проведенной налоговыми органами Новосибирской области контрольной работы 9 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации и отказались от заявленного возмещения в сумме 69 млн. руб.

В 1 квартале 2015 года налоговыми органами Новосибирской области было направлено в правоохранительные органы 9 материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел в порядке ст. ст. 30 и 159 УК РФ в отношении налогоплательщиков, неправомерно заявивших суммы НДС к возмещению из бюджета.

В Новосибирской области в течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок представлено  2 254 уточненные налоговые декларации, увеличивающие налоговые обязательства.

При этом сумма уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств составила 224,1 млн. рублей.

Кроме того, в течение 1 квартала 2015 года налогоплательщиками в процессе проведения камеральных проверок после получения ими требований налоговых органов о представлении документов и о предоставлении пояснений представлено 133 уточненных деклараций по НДС, в которых уменьшена сумма заявленного к возмещению налога. Общая сумма уточненных деклараций по НДС,   уменьшающих сумму налога, заявленного к возмещению, составила 264 млн. руб.

Также в течение 1 квартала 2015 «АСК НДС» довела до областного УФНС список из 38 налоговых деклараций, в которых заявлено возмещение налога на общую сумму 216,9 млн. руб., требующих особого контроля при проведении камеральных налоговых проверок.

При этом в результате проведенной налоговыми органами Новосибирской области контрольной работы 9 налогоплательщиков представили уточненные декларации и отказались от заявленного возмещения в сумме 69 млн. рублей, передает пресс-служба УФНС по Новосибирской области.

В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС, представленной ООО «Южпромстройкомплекс» за 2 квартал 2012 года, выявлена попытка незаконного получения возмещения налога из бюджета в связи с применением схемы фиктивного затоваривания. Реальная поставка оборудования в адрес проверяемого налогоплательщика контрагентом не осуществлялась. Данный факт подтвержден, в том числе, результатом осмотра, проведенного сотрудниками налоговых органов по месту фиктивного хранения оборудования в  г. Санкт-Петербурге.

Сведения о попытке неправомерного получения денежных средств из бюджета в сумме 24,4 млн. рублей и материалы проверки были переданы в правоохранительные органы, которыми было возбуждено уголовное дело по ст. 30, ст. 159 УК РФ в отношении шестерых физических лиц, в том числе руководителя ООО «Южпромстройкомплекс» Лукьянчука Д.Н.

По результатам рассмотрения материалов уголовного дела, судом в отношении всех установленных следствием  лиц  вынесены обвинительные приговоры о признании их виновными в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 30 ч.4 ст.159 (покушение на мошенничество, совершенное в особо крупном размере организованной группой), и назначено наказание сроком от 1,5 до 2,7 лет лишения свободы (данный приговор не вступил в законную силу и может быть обжалован лицом).

ГНИВЦ ФНС РФ разработал и представил новую версию программного комплекса «Возмещение НДС: Налогоплательщик».

Версия 3.0.8.4 программы размещена на сайте Центра.

В новой версии обновлена визуализация в связи с образованием Евразийского Экономического союза, а также обновлены справочники.

Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин сообщил накануне на расширенной ведомственной коллегии, что АСК «НДС-2» позволила значительно повысить эффективность налогового контроля за обоснованностью возмещения НДС из бюджета.

Так, в частности, по словам Михаила Мишустина, в 1,6 раза (или на 970 млн. рублей) в первом квартале снизился показатель отмены арбитражными судами и вышестоящими налоговыми органами вынесенных территориальными налоговыми органами решений, связанных с незаконными попытками возмещения НДС, по сравнению с аналогичным периодом 2014 года.

При этом почти на 13% (или на 2 млрд. рублей) выросли суммы «чистого» отказа в возмещении НДС, то есть с учетом восстановленных сумм вышестоящими налоговыми органами и судами, передает пресс-служба ФНС РФ.

В Госдуму поступил законопроект № 778811-6 «О внесении изменений в статьи 176.1 и 203.1 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагается отменить обязательства предоставлять банковскую гарантию в отношении налогоплательщиков, у которых совокупная сумма НДС, уплаченная (фактически перечисленная в бюджет) за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, составляет не менее 6 млрд. руб.

Вопросы организации работы по противодействию хищению бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость обсуждались в региональном налоговом ведомстве в формате онлайн – конференции.

В мероприятии приняли участие заместитель руководителя УФНС России по Челябинской области М.В. Екимова, заместитель руководителя Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому Федеральному округу А.Л. Румянцев, представители ГУ МВД России по Челябинской области, Прокуратуры и Следственного комитета Российской Федерации.

Марина Владимировна обратила внимание, что работа по выявлению налогоплательщиков, в действиях которых усматриваются признаки состава преступления, связанные с покушением на незаконное возмещение налога, проводится всеми территориальными налоговыми органами области и является одной из первостепенных задач.

Начальник отдела камерального контроля УФНС России по Челябинской области В.Н. Сухомлинова сообщила что, в 2014 году налоговыми органами региона проведено более 4 тысяч камеральных налоговых проверок обоснованности возмещения из бюджета НДС. В каждой шестой проверке установлены факты неправомерного возмещения НДС в общей сумме 823,6 млн. рублей, что на 323,6 млн. руб. больше, чем в 2013 году.

Валентина Николаевна отметила, что в ходе камерального контроля налогоплательщиками самостоятельно уменьшены суммы НДС, заявленные к возмещению за счет представления уточненных налоговых деклараций на сумму 267,4 млн. руб. Таким образом, предотвращен необоснованный возврат налога из федерального бюджета на сумму более 1 млрд. руб.

УФНС России по Челябинской области и ГУ МВД России по Челябинской области налажено тесное взаимодействие, выработан алгоритм выявления фактов хищений бюджетных денежных средств путем возмещения НДС. Для обнаружения в действиях налогоплательщиков признаков состава преступления, либо готовящихся преступлений, создана соответствующая рабочая группа по организации и координации проведения мероприятий налогового контроля. Между ведомствами организован постоянный обмен информацией в отношении налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на возмещение налога.

Сегодня налоговая служба обладает необходимыми навыками и методиками выявления недобросовестных фирм, информация о которых незамедлительно направляется в ГУ МВД России по Челябинской области. Результатом целенаправленной совместной деятельности по пресечению незаконного возмещения НДС стало снижение в 2014 году объема заявленного к возмещению налога по сравнению с 2013 годом на 19,7 % или на 3,2 млрд. руб.

ОАО «Корпорация развития» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС в сумме 63 358 475 руб. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, заявленные требования были удовлетворены. Инспекция не согласилась с данными судебными актами и обратилась в арбитражный суд Уральского округа  с кассационной жалобой.

По мнению инспекции, не опровергнут судами довод о том, что проектная документация железной дороги Обская – Салехард 2012 года не прошла государственную экспертизу, поэтому не могла быть использована в дальнейших операциях, облагаемых НДС и, соответственно, отсутствуют условия для получения вычетов по НДС, предусмотренные п. 2      ст. 171 НК РФ; указанная проектная документация не может использоваться налогоплательщиком, т. к. уже есть иная проектная документация, разрабатываемая с 2011 года другим подрядчиком; документация 2012 года не идентична документации 2009 года; общество в действительности не являлось заказчиком документации 2012 года; указанный обществом порядок выполнения работ по изготовлению проектной документации 2012 года является формальным; имеется замкнутость расчета общества с подрядчиком.

Инспекция считает, что указанные обстоятельства свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в проектной документации 2012 года, поэтому вычеты по НДС со стоимости такой документации не могут быть предоставлены.

Суд кассационной инстанции поддержал позицию инспекции, исходя из следующего.

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 48.1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, к особо опасным и технически сложным объектам относятся объекты инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования.

В силу подп. 3.4 п. 3 ст. 49, ст. 51 Градостроительного кодекса, проекты таких объектов подлежат государственной экспертизе и только при ее наличии может быть выдано разрешение на строительство объекта.

Поскольку общество не представило доказательств того, что без заключения государственной экспертизы спорная проектная документация может использоваться при строительстве железной дорги Обская – Салехард, т. е. может использоваться в облагаемых НДС операциях, налоговый орган правомерно принял решение об отказе в предоставлении вычета по НДС в сумме 63 358 475 руб.

При этом налоговым органом подтверждено, что акт государственной экспертизы, составленный уполномоченным органом, обществом не представлен.

Согласно официальным ответам ФАУ «Главгосэкспертиза», ФГУ «Главгосэкспертиза России», акт автономного учреждения ЯНАО «Управление государственной экспертизы проектной документации» в качестве государственной экспертизы не может быть принят.

В 2014 году налоговыми органами Кировской области проведено почти 313 тысяч камеральных проверок.
•    Доначислено 333 млн. рублей налоговых платежей
•    Отказано в возмещении НДС в размере 153 млн. рублей.
•    Налогоплательщики самостоятельно уточнили налоговые обязательства на 157 млн. руб. в пользу бюджета и отказались от возмещения НДС в сумме 179 млн. рублей.

Важное направление камерального контроля - проверка обоснованности возмещения НДС из федерального бюджета.

За последние пять лет сумма НДС, которую налогоплательщики заявили к возмещению из бюджета, снизилась с 2,4 млрд. руб. в 2010 году до 1,3 млрд. руб. в 2014 году.

При этом суммы НДС, возмещение которых по результатам выездных и камеральных проверок признано необоснованным, выросли за этот период с  66 млн. руб. до 170 млн. рублей.

Результатом контрольной работы стала не только конкретная сумма НДС, которая сохранена для бюджета, но и общая тенденция к снижению возмещения НДС.

Практически одна треть НДС, заявленного к возмещению, приходится на лесную отрасль. Сфера оборота древесины является одним из самых уязвимых вопросов возмещения НДС.

Анализ результатов контрольной работы показал, что в 96% случаях основанием для отказа в возмещении НДС в ходе камеральных проверок явилось применение налогоплательщиками незаконных схем минимизации налогов и получение необоснованной налоговой выгоды.