возмещение НДС

Организация представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по Саратовской области уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года. Целью организации было возмещение НДС из бюджета. Одной из причин возникновения права на получение денежных средств предприятие указало закупку строительных материалов для возведения коровника.

Налоговики провели мероприятия налогового контроля, в том числе проверку документов, представленных налогоплательщиком. В результате они установили, что на 1,7 млн. руб. завышены суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории России товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащие вычету в соответствии с п.2 и п.5  статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.  

Сведения о попытке неправомерного получения денежных средств из бюджета и материалы проверки были оперативно переданы в правоохранительные органы. В отношении директора предприятия возбуждено уголовное дело по ч.4 ст. 159 Уголовного Кодекса Российской Федерации.

При проведении камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. одной из лесозаготовительных организаций, в которой был заявлен налог к возмещению из федерального бюджета, ИФНС России по Центральному округу г. Братска выявила неправомерное применение налоговых вычетов.
 
Незаконно к возмещению из федерального бюджета было заявлено 1 млн 707 тыс. рублей и не уплачено 2 млн 373 тыс. рублей НДС.
 
В ходе проверки налоговым органом установлено, что сделка проверяемой организации с одним из контрагентов является формальной. В данном случае налогоплательщик злонамеренно посягал на получение дохода в виде возмещенного НДС. Демонтажные работы не производились. Действия контрагента являлись лишь имитацией предпринимательской деятельности. Установленные обстоятельства, результаты проведенных опросов и представленные документы указывали на фиктивность операции. 
 
Материалы проверки по факту необоснованного предъявления к возмещению из бюджета Российской Федерации НДС были направлены в УМВД России по г. Братску и Следственный комитет России по Иркутской области.
 
Следственный комитет вынес постановление о возбуждении уголовного дела и принятия его к производству по факту покушения на незаконное возмещение НДС из бюджета по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ, и возбудил уголовное дело в отношении лица, фактически осуществляющего деятельность данной организации.

Одним из способов обогатиться за счет федерального бюджета является незаконное возмещение НДС. Инспекциями ФНС России по Тульской области большое внимание уделяется вопросу правомерности заявления сумм налога на добавленную стоимость к возмещению,  и достоверности представленных документов, подтверждающих налоговые вычеты. В рамках проведения контрольных мероприятий идет постоянное взаимодействие с правоохранительными органами, в том числе передаются дела по налоговым проверкам , в которых выявлены нарушения в соответствии со ст. 159 УК Российской Федерации.

Так направлены материалы в отношении бывшего генерального директора и учредителя ООО «Новый век» - Сергея Батукова. Он обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 30, ч.4 ст. 159 УК РФ (покушение на мошенничество в особо крупном размере). В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что с марта по 16 октября 2012 года Батуков в целях незаконного возмещения налога на добавленную стоимость в свыше 19,6 млн. руб. представил сфальсифицированные документы о хозяйственной деятельности предприятия в налоговые органы.

Заместитель прокурора  области утвердил обвинительное заключение по уголовному делу в отношении бывшего генерального директора и учредителя ООО «Новый век». После утверждения обвинительного заключения уголовное дело направлено в Советский районный суд г. Тулы для рассмотрения по делу.

Налоговыми органами Хабаровского края в рамках работы по проверке обоснованности налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), заявленных налогоплательщиками края, за период 9 месяцев 2014 года предотвращено незаконное возмещение из бюджета НДС в сумме порядка 0,4 млрд. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 0,1 млрд. руб.

Основными причинами отказа в возмещении НДС из бюджета являются следующие факты:

1. В нарушение требований ст.ст. 165, 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и (или) применения налоговых вычетов налогоплательщиками представлены документы не в полном объеме.

2. В нарушение требований гл. 21 Налогового кодекса не представлены доказательства фактического использования товарно-материальных ценностей, иначе ТМЦ, по которым заявлены налоговые вычеты, при производстве реализованных в отчетном налоговом периоде товаров, налогообложение которых производится по ставке НДС «0» процентов (драгоценных металлов).

Сложившаяся в Дальневосточном Федеральном округе арбитражная практика, поддерживает позицию налогового органа при принятии решения об отказе в возмещении НДС по приобретенным ТМЦ полностью, если налогоплательщиком не исполнены требования гл. 21 Налогового кодекса и не представлены доказательства фактического использования указанных ТМЦ при производстве реализованных в отчетном налоговом периоде товаров, налогообложение которых производится по ставке НДС «0» процентов.

3. В нарушение требований ст.ст. 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов налогоплательщиками представлены документы, в ходе проверки которых установлена фиктивность документооборота и отсутствие реальных хозяйственных операций, в том числе при приобретении недвижимого имущества и осуществлении торговых операций.

По указанному основанию налоговыми органами края в отчетном периоде в правоохранительные органы направлены материалы по 21-ной камеральной налоговой проверке деклараций по НДС, по которым отказано в возмещении налога из бюджета, для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации по основанию «покушение на мошенничество».

Налоговыми органами края в рамках проведения и реализации материалов проверок правомерности возмещения из бюджета НДС на постоянной основе осуществляется взаимодействие с правоохранительными органами.

Вопросы взаимодействия правоохранительных и налоговых органов в рамках камеральных проверок деклараций, с заявленными суммами к возмещению из бюджета, являются предметом постоянного обсуждения на заседаниях межведомственной рабочей группы по вопросам активизации и усиления борьбы с преступлениями, предусмотренными Уголовным кодексом Российской Федерации в сфере незаконного возмещения НДС и государственной регистрации юридических лиц.

Борьба с незаконным возмещением НДС налогоплательщиками края, как одно из приоритетных направлений работы налоговых органов, выходит на новый уровень и дает положительные результаты.

При проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) тюменские налоговики установили злоупотребление со стороны налогоплательщика правом на заявление возмещения НДС из бюджета в связи применением схемы уклонения от налогообложения.

Так, ООО «Т» (далее – Покупатель) заключило договор купли-продажи объектов недвижимого имущества – нежилого здания и земельного участка – с организацией (далее – Продавец). Совершенная сделка по купле-продаже объектов зарегистрирована в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества и сделок с ним.

Вместе с тем, проверкой установлено, что целью заключения сделки является формальная смена собственника объектов, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета НДС.

Вывод налогового органа о недобросовестном характере действий налогоплательщика и взаимосвязанных лиц, а также их направленности исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в результате создания формального документооборота по купле-продаже объектов недвижимого имущества при отсутствии деловой цели и источника возмещения налога из бюджета, основан, в том числе, на следующих обстоятельствах:

- согласованность действий всех лиц, которые прямо или косвенно причастны к совершению сделки, вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности;
- отсутствие у Покупателя собственных финансовых источников, необходимых для осуществления расчетов за приобретенные объекты недвижимости, отсутствие финансово-хозяйственной деятельности;
- руководитель и учредитель Покупателя является номинальным, фактически управление деятельностью организации осуществляет руководитель Продавца;
- объекты недвижимого имущества, в соответствии с договором ипотеки, переданы Продавцом кредитной организации в счет обеспечения исполнения обязательств по открытой в интересах Продавца возобновляемой кредитной линии с определенным в договоре лимитом. В реальных экономических условиях без согласованности действий между покупателем и продавцом, приобретение объектов недвижимого имущества, находящихся в обременении банка является экономически нецелесообразным. Кроме того, на момент заключения сделки согласие кредитной организации на ее совершение получено не было, что свидетельствует о формальности заключения договора;
- оценочная стоимость объектов существенно ниже стоимости, определенной в договоре купли-продажи;
- корреспондирующая обязанность по уплате НДС по сделке купли-продажи объектов соблюдена Продавцом формально.

Таким образом, налоговым органом установлена схема, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды, которая заключается в заявлении вычета по НДС по приобретенному недвижимому имуществу, при наличии согласованности действий взаимосвязанных субъектов и отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

Решением Арбитражного суда Тюменской области доводы налогового органа признаны обоснованными, действия налогоплательщика по предъявлению к вычету НДС по сделке купли-продажи объектов недвижимого имущества признаны направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.

* Информация опубликована в рамках специального проекта УФНС России по Тюменской области  «Чистый четверг», посвященного противодействию налоговым правонарушениям. В целях сохранения налоговой тайны и деловой репутации, названии организации не указывается полностью.

В Братске в 2013 г. общество с ограниченной ответственностью заявило налоговый вычет в размере 8,6 млн рублей и предъявило к возмещению из федерального бюджета более 4 млн рублей по строительным работам.  
 
МИ ФНС России №15 по Иркутской области провела камеральную проверку представленной обществом декларации по налогу на добавленную стоимость, в ходе которой установлено, что сделка между организациями по договору строительного подряда на выполнение демонтажных работ лесоцеха и реконструкции дороги является формальной, направленной на незаконное возмещение сумм НДС из бюджета. У организации отсутствовали разумные экономические объяснения или иные деловые цели всех, якобы, понесенных затрат, целью явилось получение незаконной выгоды.
 
Для сбора доказательственной базы, оценки стоимости демонтажных и дорожно-строительных работ и проверки локального ресурсного сметного расчета инспекция привлекла специалистов – экспертов, которые подтвердили выводы инспекции о том, что на указанных объектах демонтажные и строительные работы не проводились, а сами они не претерпевали никаких изменений в течение последних 10 лет. 
 
Таким образом, затраты на демонтаж зданий и реконструкцию дороги, которые отражены обществом в представленных на проверку документах, оказались несоизмеримо завышены. Инспекция отказала обществу в возмещении из бюджета заявленных сумм и по результатам проверки доначислила более  4 млн. рублей.
 
Доводы инспекции были поддержаны решением Арбитражного суда Иркутской области. Материалы проверки переданы в Следственный комитет Российской Федерации по Иркутской области. В отношении руководителя общества возбуждено уголовное дело. 

340 Tax Free

Председатель Совета по туризму СНГ, замминистра туризма Белоруссии Чеслав Шульга сообщил на пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи СНГ в Санкт-Петербурге, что страны Содружества рассматривают возможность введения у себя системы возврата НДС по аналогу системы tax free, действующей в Европе.

Инициаторы данного предложения уверены, что это поможет повысить туристическую привлекательность стран СНГ, передает ТАСС.

Напомним, в сентябре премьер РФ Дмитрий Медведев поручил правительству рассмотреть возможность введения системы tax free для иностранных туристов в России.

В тоже время заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов позже заявил журналистам, что считает нецелесообразным введение tax free в России.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в ходе проведения выездной налоговой проверки установлен факт незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость. Факт незаконного возмещения НДС установлен посредством использования в документообороте документов, оформленных от подставных организаций по оказанию транспортных услуг.

Заместитель начальника инспекции Чернова Оксана Александровна пояснила, что по результатам проведенных мероприятий налогового контроля получены доказательства, позволяющие классифицировать взаимоотношения проверяемой организации с контрагентами как сделки, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе выраженной в получении налогового вычета по НДС.

По взаимоотношениям с контрагентом, имеющим длительный характер, проверяемым налогоплательщиком предоставлены документы, составленные в нарушении Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78. Создан формальный документооборот. Не представлены документы (товарно-транспортные накладные), подтверждающие факт доставки (перевозки) товара контрагентом. Представленные путевые листы, оформленные от имени контрагента фиктивны, недостоверны.

Документы, представленные для проверки, не подтверждают движение товара.

В качестве свидетелей, для полноты представления взаимоотношений проверяемой организации и контрагента были допрошены водители транспортных средств, которые непосредственно участвовали в перевозке груза. Показания владельцев транспортных средств, опровергают факт оказания контрагентом транспортных услуг по доставке мясной и молочной продукции, принадлежавшей проверяемому налогоплательщику.

Показания свидетелей подтверждают, что заказы на доставку товара, оформление необходимых сопроводительных документов и оплату за оказанные услуги осуществлял сам проверяемый налогоплательщик. Оплата за оказанные транспортные услуги производилась наличными денежными средствами из кассы проверяемого налогоплательщика.

По результатам выездной налоговой проверки доначислено в бюджет более 14 млн. рублей.

Налоговый контроль, проводимый Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области по вопросу возврата из бюджета налога на добавленную стоимость, способствует предотвращению незаконного возмещения денежных средств из бюджета.

Сотрудники налоговых органов Карачаево-Черкесии пресекли незаконные попытки возмещения НДС из бюджета в размере 21 и 12 млн. рублей соответственно.

В разное время заявления на возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) за 2011 и 2012 годы подали в Межрайонную ИФНС России № 3 по КЧР два директора местных фирм - Обществ с ограниченной ответственностью.

Налоговые инспекторы во время проверки предоставленных деклараций выявили в обоих случаях недостоверные сведения: суммы налоговых вычетов в декларациях завышены, а сделки по факту не совершались.

Налоговики уведомили о выявленных несоответствиях правоохранительные органы. Во время следствия факты попыток хищения бюджетных средств нашли подтверждение.

В настоящий момент директоры Обществ с ограниченной ответственностью предстали перед судом по уголовным делам.

В Новосибирской области налоговыми органами в 1 полугодии 2014 года по вопросу обоснованности возмещения НДС проведено 1 382 камеральных налоговых проверок, что на  10,8% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2013 года.

При этом сумма налога, возмещение которого по результатам камеральных и выездных налоговых проверок признана необоснованной, за отчетный период увеличилась  в 3,4 раза и составила 2 043, 1 млн. руб. (за 1 полугодие 2013  года - 692,7 млн. руб.).

Так, в частности, в ходе проведения камеральной проверки организации, заявившей возмещение НДС, не подтверждены налоговые вычеты в общей сумме 1 525, 3 млн. руб. по заявленному приобретению шламового и шлакового концентрата на общую сумму 10 млрд. руб.

Специалисты ИФНС усмотрели создание между участниками сделки «схемы» искусственного документооборота, направленной на незаконное возмещение НДС. В отношении руководителя организации возбуждено уголовное дело по ст.ст.30 и 159 УК РФ, передает пресс-служба регионального УФНС.

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга вынес приговор по уголовному делу в отношении руководителя ООО «Рубин+» Владислава Доруха.

Как счообщает пресс-служба городской прокуратуры, суд установил, что Дорух предоставил в страховую компанию фиктивные документы о наличии у организации груза в виде 700 штук генераторных ламп. После того, как несуществующее имущество было застраховано на сумму 72 млн. рублей, предприниматель 28 декабря 2010 года инсценировал его хищение. Однако довести преступление до конца не смог, так как руководство страховой компании подвергло сомнению наступление страхового случая.

Кроме того, Дорух в июле 2011 года представил в налоговый орган подложную документацию о мнимых сделках по приобретению, перевозке, хранению и реализации ООО «Рубин+» строительных материалов. После этого он составил фиктивную декларацию по НДС за 2 квартал 2011 года, которая позволяла ему претендовать на сумму налогового вычета в размере свыше 49,7 млн. рублей. В ходе камеральной проверки ему удалось ввести в заблуждение сотрудников налогового органа и добиться перечисления этой суммы из бюджета.

В судебном заседании подсудимый согласился с предъявленным ему обвинением и раскаялся в содеянном.

С учетом позиции государственного обвинения Дорух признан виновным в инкриминируемых преступлениях и приговорен к 4 годам 6 месяцам условно с испытательным сроком 3 года.

Минфин и ФНС не поддержали инициативу по расширению заявительного порядка возмещения НДС, включенную Правительством РФ в «дорожную карту» «Совершенствование налогового администрирования».

Так, в частности, в «дорожной карте» предлагалось определить пороговую сумму уплаченных за год налогов, при превышении которой компании, стабильно работающие более трех лет и своевременно сдающие налоговую отчетность, получали бы право на заявительный возврат НДС без банковской гарантии.

Таким образом, право на возмещение НДС в заявительном порядке получили все средние и крупные и реально работающие компании.

Вместе с тем, Минфин и ФНС выступили против внесения поправок в заявительный порядок возврата НДС. Так, в ведомствах считают, что отмена банковской гарантии некрупных предприятий может привести к росту числа мошенничеств с НДС, передает газета «Коммерсантъ».

177 НДС

Применение риск - ориентированного подхода при налоговом контроле за возмещением налога на добавленную стоимость с использованием автоматизированной системы управления рисками (АСК «НДС»), позволяет налоговым органам сосредоточить внимание на организациях, вероятность нарушения законодательства которыми максимальна, и выявить налогоплательщиков, неправомерно предъявляющих к возмещению НДС, на этапе представления налоговой декларации.

Внедрение АСК «НДС» позволило повысить качество и эффективность налогового администрирования, предотвратить необоснованное возмещение НДС из федерального бюджета.

В УФНС России по Московской области по итогам 1 полугодия 2014 года наибольший прирост налоговых поступлений отмечен по налогу на добавленную стоимость. Поступления этого налога в отчетном периоде составили 72,1 млрд. рублей, что на 6,1 млрд. рублей или на 9,3% больше, чем за аналогичный период 2013 года.

В результате деятельности рабочих групп и комиссий, рассматривающих обоснованность заявленного налогоплательщиками к возмещению НДС, суммы отказов в возмещении налога по Московской области составили 1,6 млрд. руб., что выше на 7% аналогичного периода 2013 года. Кроме того, налогоплательщиками самостоятельно представлено уточненных налоговых деклараций, уменьшающих сумму НДС, ранее заявленного к возмещению, на 2,5 млрд. рублей.

По результатам выявления фактов и попыток неправомерного возмещения НДС за 1 полугодие 2014 года налоговыми органами Подмосковья направлено 57 материалов в правоохранительные органы, по которым возбуждено 25 уголовных дел по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации «Мошенничество», что составляет 44% от направленных материалов.

Владимир Путин подписал Федеральный закон, направленный на совершенствование процедуры администрирования налога на добавленную стоимость с учетом сложившейся правоприменительной практики.

Как сообщает пресс-служба Кремля, законом уточняются: порядок признания территории РФ местом реализации работ в случае, когда такие работы выполняются на территории иностранного государства филиалами и представительствами российских организаций; порядок восстановления сумм налога на добавленную стоимость, ранее принятых к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); порядок ведения налогоплательщиками журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/283@ от 19 мая 2014 года утвердила новые формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении НДС.

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ утверждает форму решения о возмещении (полностью или частично) сумм НДС, а также форму решения об отказе в возмещении сумм налога. В настоящее время приказ проходит регистрацию в Минюсте РФ.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в ходе проведения выездной налоговой проверки установила факт незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость. Для возмещения НДС налогоплательщик использовал документы, оформленные от подставных организаций по приобретению запасных частей для автомашин.
 
По результатам проведенных мероприятий налогового контроля налоговой инспекцией получены доказательства, позволяющие классифицировать взаимоотношения проверяемой организации с контрагентами как сделки, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе выраженной в завышении расходов по налогу на прибыль организаций, получении налогового вычета по НДС. После получения акта выездной налоговой проверки проверяемый налогоплательщик неоднократно предпринимал попытки вывода имущества. В целях исполнения Решения по результатам выездной налоговой проверки было оперативно вынесено Решение о принятии обеспечительных мер.
 
По результатам проверки доначислено в бюджет более 19 млн. рублей, установлен факт неправомерного возмещения из бюджета суммы НДС в размере 2,7 млн. рублей.
Всего же в результате комплекса мероприятий, предпринятых УФНС России по Тверской области для исключения фактов незаконного возмещения НДС из бюджета, в 2013 году было отказано в возмещении НДС в сумме 326 млн. рублей. При этом только в городе Твери по факту мошенничества два человека было привлечено к уголовной ответственности.

Минфин разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Текст соответствующего уведомления опубликован на едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ направлен на пресечение схем неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость при производстве и реализации вторичных алюминиевых сплавов.

Текст самих поправок должен быть опубликован позже.