восстановление НДС

Минфин РФ уточнил необходимость восстановления НДС российской организацией в Крыму при уменьшении в 2015 году стоимости товаров, приобретенных до внесения сведений о фирме в ЕГРЮЛ.

В письме № 03-07-11/59070 от 15.10.2015 отмечается, что при уменьшении в 2015 году стоимости товаров, приобретенных после 18 марта 2014 года российской организацией Крыму, до внесения сведений о ней в ЕРЮЛ, восстановлению подлежат суммы НДС, принятые к вычету.

Что касается товаров, приобретенных до 18 марта 2014 года, то суммы НДС по товарам, принятые к вычету при исчислении налога, уплаченного в бюджет Украины, восстанавливать и уплачивать в бюджет РФ не следует.

Минфин уточняет, следует ли восстанавливать НДС лизингополучателем, перешедшим на УСН, если услуги финансовой аренды приобретены до перехода и использованы в налогооблагаемых операциях.

В письме № 03-07-11/57730 от 08.10.2015 отмечается, что принятые к вычету суммы НДС по услугам, использованным до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению, восстановлению не подлежат.

В связи с этим НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 2015 года на УСН, по приобретенным ранее услугам лизинга, использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.

Минфин в своем письме от 7 июля 2015 г. № 03-07-11/39115 уточняет порядок применения НДС при передаче имущества выходящему участнику ООО.

В письме отмечается, что при передаче имущества выходящему участнику ООО, суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, подлежат восстановлению.

НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника ООО.

Специалисты УФНС по Удмуртской Республике напоминают, что с 1 января 2015 года уточнен порядок восстановления НДС в случае начала использования права на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

В ведомстве отмечают, что если выручка налогоплательщика от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за три предыдущих последовательных календарных месяца не превышает 2 миллионов рублей, он может использовать право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС.

При этом до начала применения такого освобождения организация или индивидуальный предприниматель должны восстановить суммы налога, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций, но не использованных в них.

С 1 января 2015 года НДС восстанавливается в зависимости от начала применения права на освобождение:

  • если право на освобождение применяется с первого месяца квартала, то восстановление НДС производится в предыдущем квартале;
  • если со второго или третьего месяца квартала, то - в квартале, начиная с которого используется освобождение.
Такие разъяснения приводит УФНС по Удмуртской Республике на ведомственном сайте.

18426 НДС

Депутаты Госдумы рассмотрят сегодня во втором (основном) чтении законопроект № 605370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на совершенствование налогового администрирования.

Так, в частности, НК РФ предполагается дополнить статьей 1711 «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств».

Положения настоящей статьи в отношении восстановления сумм налога применяются к суммам налога, предъявленным налогоплательщику и принятым им к вычету при осуществлении следующих операций:

1) при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств;

2) при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов);

3) при приобретении или при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящие под ее юрисдикцией, иного имущества, не указанного в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта и учитываемого как объекты основных средств, а также морских судов, судов внутреннего плавания, воздушных судов и двигателей к ним;

4) при приобретении им товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ;

5) при выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/41606 от 20.08.2014 приводит разъяснения по вопросу восстановления принятого к вычету НДС, уплаченного при импорте, в случае вывоза этого товара из РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества.

В письме отмечается, что поскольку товар, вывозимый с территории РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/7472 от 18.04.2014 приводит разъяснения по вопросу  о применении НДС сельхозпроизводителями при получении средств, источником которых являются субсидии из федерального бюджета на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства.

Ведомство отмечает, что в случае оплаты работ или услуг, выполняемых сельхозтоваропроизводителями, за счет субсидий из федерального бюджета, в рамках постановления Правительства РФ от 27 декабря 2012 года № 1431, НДС по товарам, приобретенным для использования в производстве или реализации облагаемых НДС работ или услуг, реализуемых сельхозтоваропроизводителями, восстановлению не подлежит.

Что касается предоставления указанных субсидий на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), то в этом случае налог подлежит восстановлению в порядке, установленном подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-РЗ/14415 от 01.04.2014 разъясняет порядок восстановления НДС по зданию, введенному в эксплуатацию в 1998 г.

Ведомство отмечает, что порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС по объектам недвижимости, предусмотренный п. 6 ст. 171 НК РФ, установлен Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ и вступил в силу с 01.01.2006. В связи с этим указанный порядок применяется в отношении объектов недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ производилось начиная с 01.01.2006.

Что касается объектов недвижимости, введенных в эксплуатацию в 1998 г., то суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по этим объектам, подлежат восстановлению при дальнейшем использовании основных средств для осуществления операций, не облагаемых НДС, в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.