встречная проверка

Президент Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, который направлен на совершенствование налогового администрирования и снижение административной нагрузки на бизнес. Об этом сообщает пресс-служба ФНС

Так, новый закон вносит следующие изменения в ч. 1 Налогового кодекса РФ:

  • сроки проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС сокращаются с трех до двух месяцев;
  • предметом повторной выездной проверки на основании уточненной декларации с уменьшением суммы налога теперь может быть только обоснованность уменьшения налога на основании сведений, измененных в уточненной декларации;
  • ограничение для повторного истребования налоговыми органами документов распространено на все документы, независимо от причины их представления, в том числе в рамках истребования документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ;
  • срок представления документов в рамках «встречной проверки» увеличен с пяти до десяти рабочих дней;
  • к акту налоговой проверки теперь будет составляться дополнение по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля. В нем проверяющие будут фиксировать суть этих мероприятий, а также выводы, сделанные по их итогам. Налогоплательщик получает возможность ознакомиться с таким документом и подготовить возражения по содержащимся в нем доводам. Это позволит повысить объективность выносимого решения по проверке.
 Все перечисленные изменения вступят в силу 6 сентября 2018 года.

Читатель нашего форума получил из ИФНС требование о предоставлении документов на основании поручения от другой ИФНС относительного одного из контрагентов. Казалось бы, рядовая ситуация. Странным является то, что в указанный период никаких сделок с этим покупателем не совершалось. «Уж не подделал ли контрагент документы?» - подозревает бухгалтер.

Пришло требование ( поручение от другой инспекции) о предоставлении документов.
Но в этот период контрагент ничего у нас не покупал, а купил через месяц на маленькую сумму.
Я просто отвечу письмом, что так и так, в 1 квартале реализации этому контрагенту никакой не было, авансов от него не приходило....
Что еще написать?
Отправлю через Контур и отнесу в Инспекцию еще.
В требовании очень подробно спрашивают и про лиц,подписывающих, и про наш склад, и кто доставлял, и расчеты какие, как общались с ними....
Что там такое?
Они, подделали наши доки, как думаете?
- Самый тупой бух

Но в этот период контрагент ничего у нас не покупал, а купил через месяц на маленькую сумму.
Я просто отвечу письмом, что так и так, в 1 квартале реализации этому контрагенту никакой не было, авансов от него не приходило....
Что еще написать?
Отправлю через Контур и отнесу в Инспекцию еще.
В требовании очень подробно спрашивают и про лиц,подписывающих, и про наш склад, и кто доставлял, и расчеты какие, как общались с ними....
Что там такое?
Они, подделали наши доки, как думаете?
- Самый тупой бух

Поделиться своим опытом ответа на такие требования можно в теме форума «Пришло ОЧЕНЬ требование (поручение от другой инспекции) о предоставлении документов».

Получив требование из налоговой инспекции, постоянная читательница нашего форума удивилась. Такого ИФНС от компании еще никогда не требовала. В рамках встречной проверки налоговики хотят получить кадровые документы на бывшего сотрудника компании. «Какое отношение этот давно уволенный сотрудник имеет к проверяемому лицу и причем тут наша компания?» - недоумевает бухгалтер.

Впервые получаю такое требование.
Выглядит как встречка, указано, что нужно предоставить информацию в отношении проверяемого лица ООО "василек"
А сами документы касаются сотрудника, который работал у нас в проверяемый период
Просят его трудовой, должностную, штатку, выписку из табеля учета рабочего времени, приказы на прием и увольнение, копию документа об образовании.
Я не понимаю, при чем тут наш сотрудник. И можно ли как-то отписаться, потому как сотрудник уволен несколько лет назад. Боюсь не найти его трудовой договор и тем более копию документа об образовании.
- Хвостик

Участники обсуждения предположили, что этот сотрудник подписывал документы от имени проверяемого юрлица и теперь ИФНС хочет, в том числе, получить образец его подписи, а также с помощью табеля определить, мог ли он находиться в месте подписания документов.

Например, работник работал у Вас в Москве весь 8.11.15, по данным службы безопасности (пропуска) и табельного учета никуда не отлучался, в ходе выездной выявляются документы -договор от 08.11.15, подписанный во Владивостоке. Как так? Может летал. Запрос в полицию об оказании содействия в получении информации о передвижении. Ответ отрицательный. Один из важных моментов налоговая сможет доказать.
- Galina_272013

А у вас налоговая никогда не запрашивала информацию о сотрудниках?

Если вы сталкивались с подобным, поделиться своим опытом и дать совет нашей читательнице можно в теме форума «Встречка по сотруднику?»

Если при проведении камеральных и выездных проверок налоговой инспекции понадобится информация о деятельности налогоплательщика, связанная с иными лицами, согласно п.1 ст.93.1 НК РФ она может потребовать у них документы, относящиеся к деятельности проверяемой компании. Собственно это и есть встречная проверка, предметом которой является взаимодействие налогоплательщика с контрагентами.

В течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении необходимых сведений. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
П.1 ст. 93 НК РФ определяет, что требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Случается, что налогоплательщик не может исполнить требование в течение 5 рабочих дней (например, из-за большого объема документов и т.п.). В такой ситуации необходимо письменно сообщить налоговому органу о причинах, по которым представление документов в срок невозможно, а также срок, в течение которого они будут представлены.
Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ. Согласно ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 9 августа 2010 г. по делу N А53-19025/2009 пояснил, что отсутствие результатов встречных проверок поставщиков и отсутствие данных по встречным проверкам субпоставщиков само по себе не может служить основанием для отказа в вычете и возмещении НДС при отсутствии признаков недобросовестности в действиях общества.

ФАС отметил, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает право налогоплательщика на возмещение НДС из бюджета с его ответственностью за действия субпоставщиков, представлением поставщиками и субпоставщиками налоговых деклараций, удельным весом у поставщиков налоговых вычетов, отсутствием основных средств на балансе поставщиков и субпоставщиков.

Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ предусматривают, в частности, что материалы встречных проверок, заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей, осмотра помещений и прочие доказательства, на которых основаны выводы акта налоговой проверки, прилагаются к экземпляру акта, остающемся в налоговом органе.

При этом передача этих материалов налогоплательщику вместе с его экземпляром акта, либо предоставление налогоплательщику возможности ознакомления с этими материалами иным образом не предусмотрена.

Несмотря на то, что названные пункты Требований ограничивают право налогоплательщика на мотивированное опровержение обстоятельств, изложенных в акте налоговой проверки, что препятствует реализации права налогоплательщика на опровержение результатов налоговой проверки, ВАС РФ в своем решении от 09.04.2009 №ВАС-2199/09 отказал в признании этих пунктов недействующими.

Вместе с тем, данное решение не стало для арбитражных судов безусловным руководством к действию – отмечает наш колумнист Виктор Сарибекян в статье «О попытке ВАС РФ ограничить права налогоплательщиков на защиту».

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-425 от 14.09.2009 поясняет, обязан ли проверяющий налоговый орган при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки принять во внимание дополнительные материалы встречной проверки, подтверждающие факт исправления допущенной поставщиком технической ошибки в книге продаж.

В этой связи ведомством отмечается, что решение по результатам выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля принимается на основании всех материалов, имеющихся у налогового органа.