выездная налоговая проверка

ФНС разработала проект приказа о порядке и условиях участия иностранных должностных лиц в налоговых проверках. Документ опубликован на официальном портале проектов НПА.

Возможность участия компетентного органа иностранного государства (территории) в осуществлении в соответствующей части налогового контроля предусмотрена пунктом 6 статьи 82 Налогового кодекса. Однако до сих пор порядок такого участия не установлен.

Для принятия участия в контрольных мероприятиях, иностранное лицо должно направить запрос в ФНС. После чего начинаются многодневные рассмотрения этого запроса по инстанциям российских налоговых органов. Так, например, для перевода запроса и прилагаемых к нему документов в центральном аппарате ФНС, а также проверки на соответствие условиям участия в проверке предусмотрено целых 20 дней. А чтобы передать переведенный запрос от ФНС в региональное УФНС нужно никак не меньше 5 дней.

Всего, если сосчитать все сроки, предусмотренные в приказе, то от поступления запроса до выдачи решения ФНС о допуске (или отказе), налоговая служба сможет потратить 65 дней.

Согласно проекту, если компетентный орган иностранного государства (территории) участвует в выездной налоговой проверке, он будет включен в состав должностных лиц, которым поручается проведение проверки. При этом его участие будет ограничено.

Одинаковое основание для продления срока проведения выездной проверки сначала до четырех, а затем до шести месяцев не свидетельствует о неправомерности последнего Такой вывод сделан Федеральной налоговой службой в ответе на жалобу налогоплательщика.

У налогоплательщика проводилась выездная налоговая проверка. Ее срок был продлен на основании запроса инспекции сначала до четырех, а позднее и до шести месяцев в связи с объемом проверяемых документов и проводимыми контрольными мероприятиями. В соответствии с п. 6 ст. 89 Налогового кодекса срок выездной проверки не может превышать двух месяцев. Он может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести.

Налогоплательщик не согласился со вторым продлением и обратился с жалобой. Он посчитал, что увеличение срока проверки до шести месяцев незаконно, так как в качестве его обоснования указаны те же обстоятельства, что и ранее, а это противоречит «исключительному случаю».

При рассмотрении жалобы ФНС России отметила, что многообразие ситуаций, когда налоговым органам требуется дополнительное время для завершения выездной проверки, обуславливает наличие открытого перечня оснований для ее продления. Необходимость и сроки продления выездной проверки определяются в зависимости от фактических обстоятельств конкретного дела, а принятие такого решения находится под контролем вышестоящего налогового органа. При отсутствии достаточных оснований запрос инспекции о продлении выездной проверки может быть отклонен.

Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного суда Российской Федерации. Поэтому в данном случае решение о продлении проверки до шести месяцев является законным, так как направлено на обеспечение проведения наиболее полного и всестороннего налогового контроля, способствует определению правильности исчисления, а также полноты и своевременности внесения налогоплательщиком платежей в бюджет. В то же время оно не возлагает на проверяемое лицо не предусмотренных Налоговым кодексом обязанностей и не препятствует ведению им предпринимательской деятельности.

Президент России Владимир Путин подписал закон о наделении налоговых органов полномочиями по истребованию у аудиторов документов и информации, полученных ими от клиентов.

Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ официально опубликован сегодня.

Налоговый кодекс дополнен статьей 93.2. которая устанавливает право должностных лиц налоговых органов истребовать у аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе аудиторской деятельности и при оказании сопутствующих аудиту услуг. Информация запрашивается на основании решения руководителя ФНС России или его заместителя.

Документы могут быть истребованы налоговиками в случае, если они не были представлены налогоплательщиком налоговым органам в установленном порядке при проведении в отношении этого лица выездной налоговой проверки.

Также налоговики могут истребовать информацию при поступлении в отношении аудируемого лица запроса уполномоченного органа иностранного государства в предусмотренных международными договорами РФ случаях. При этом аудиторская организация должна будет предупредить об этом клиента.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Статья 93.2 НК будет применяться к документам, полученным в ходе аудита в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2019 года.

В «Красном уголке бухгалтера» затронули тему: как пережить выездную налоговую проверку с наименьшими нервными потерями?

Насколько, в действительности, страшна такая проверка? Ведь выездной проверку иногда бывает сложно назвать. Инспекторы могут появиться в офисе только раз, и потом работать уже у себя в инспекции с запрошенными документами. Но бывает и так, что проверяющие работают постоянно в офисе компании.

Участники сообщества сошлись во мнении, что если налоговая организует выездную проверку, то она уже примерно знает, что и где будет искать, и имеет примерные планы на доначисление налога. И если бухгалтер примерно знает, что пытаются «нарыть» проверяющие, то он может подстелить соломки.

Назначение такой проверки — это причина для мобилизации работы бухгалтерии, и приведения в порядок тех документов, до которых ранее не доходили руки. Бухгалтеру придется засиживаться допоздна.

Клерки рассказали, что эмоциональные переживания обратно пропорциональны количеству пережитых проверок. И очень волнительно только в первый раз. И опыт прохождения проверок повышает ценность бухгалтера как специалиста на рынке труда.

А у вас есть опыт прохождения выездных налоговых проверок?

У «Клерка» есть очень полезная статья о том, как вести себя при выездной налоговой проверке.

Знаете ли вы, что у ФНС существует «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»? И что налоговики ежегодно публикуют среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузки?

Результаты компании за год, не отвечающие этим показателям, могут стать причиной попадания её в список организаций, которые налоговики посетят с выездной проверкой.

Подробнее о публикации среднеотраслевых показателей рентабельности и налоговой нагрузки за 2017 год, читайте в статье: «ФНС обновила среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности».

 

Если вы благополучно пережили выездную налоговую проверку и ждете только получения справки о проведенной налоговой проверке — не спешите выдыхать. Минфин считает, что налоговики вправе истребовать документы в последний день выездной проверки. Свою позицию ведомство обозначило в  письме от 05.04.2018 № 03-02-08/21997.

Налоговый орган вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке,

— написано в письме.

Более подробно о позиции Минфина читайте в статье: «Налоговики вправе истребовать документы в последний день выездной проверки».

Федеральная налоговая служба в своем письме от 21.03.2018 № ЕД-19-2/69@ напомнила, что у проверяющих нет обязанности уведомлять налогоплательщика о привлечении сотрудников полиции к участию в проведении выездной налоговой проверки.

Порядок взаимодействия налоговых органов и полиции при проведении совместных выездных проверок определен Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной приказом МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009.

Случаи, по которым налоговики принимают решение пригласить сотрудников полиции для участия в выездной проверке, перечислены в статье.

Если уточненная декларация представлена после завершения выездной проверки, но до принятия решения по ней, то налоговый орган вправе проверить такую декларацию отдельно в рамках камеральной проверки. К этому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Налогоплательщик не уплатил НДС, занизив налоговую базу. Сразу после составления акта выездной проверки он предоставил уточненные декларации, однако инспекция не учла их при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. В связи с этим он решил, что его права нарушены и обратился с жалобой.

Отказывая в удовлетворении жалобы, ФНС России отметила, что налоговый орган самостоятельно определяет целесообразность проведения тех или иных контрольных мероприятий. Если проверка уточненной декларации, по оценке налоговиков, выйдет за рамки сроков, установленных для вынесения решения по выездной проверке, в этом случае проверяющие вправе оставить ее для отдельной камеральной проверки.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 01.12.1997 № 18-П и от 16.07.2014 № 14-П.

При вынесении решения по жалобе также были учтены результаты камеральных проверок уточненных деклараций: заявленные в них вычеты признаны необоснованными.

В марте 2017 года к бизнес-омбудсмену в Удмуртской Республике Александру Прасолову обратилась коммерческая фирма из города Сарапула, занимающаяся обработкой древесины, с просьбой принять участие в судебном процессе с МИ ФНС № 5 по Удмуртской Республике.

В ходе выездной проверки налоговики пришли к выводу о том, что две компании, расположенные по одному адресу и имеющие одного учредителя и руководителя, фактически являются единым хозяйствующим субъектом. А поскольку одна из этих компаний использует УСН, то был сделан вывод о том, что данным руководителем создана схема, ведущая к минимизации уплаты налогов посредством занижения налоговой базы по отдельным налогам.

В результате налоговым органом принято решение о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также предложено уплатить НДС и налог на прибыль, вытекающие из объединения двух хозяйствующих субъектов в один.

В качестве обеспечительной меры был применен запрета на отчуждение без согласия ИФНС имущества на сумму около 2,6 млн. рублей, а также принято решение о приостановлении операций по счетам в банках.

Арбитражный суд, рассмотрев дело, согласился с доводами налоговых органов и отказал в удовлетворении требований заявителя. Это решение при поддержке бизнес-омбудсмена было обжаловано в суде апелляционной инстанции.

По итогам рассмотрения дела Семнадцатый арбитражный апелляционный суд отметил, что сведения о потенциальном снижении размера уплачиваемых налогов, указанные в решении налоговой инспекции, говорят лишь о получении налогоплательщиком налоговой выгоды, но не о её необоснованности. Само по себе снижение заявителем налогового бремени не может быть признано неправомерным, поскольку это предусмотрено самим Налоговым кодексом (в том числе через применение специальных налоговых режимов). Незаконным является применение льготных режимов в обход установленных НК требований, то есть когда фактически деятельность организации и зависимых от нее лиц не соответствует критериям, установленным законом. Таких доказательств налоговым органом представительно не было.

Совокупная выручка обоих хозяйствующих субъектов, объединённых налоговым органом, численность их работников и иные показатели их деятельности соответствуют критериям, дающим право применения УСН.То есть фактически даже объединение двух хозяйствующих субъектов в один не даёт оснований для вывода о необходимости применения в отношении них исключительно общей системы налогообложения.

Кроме того, нахождение организаций по одному адресу, наличие общего сайта в сети Интернет и хранение в одном месте печатей организаций в рассматриваемом случае объясняется наличием у них одних и тех же учредителей и руководителя, но не свидетельствует о получении налоговой выгоды.

С учётом изложенного Семнадцатый арбитражный апелляционный суд признал решение МИ ФНС № 5 по Удмуртской Республике, принятое по итогам ВНП, недействительным, как несоответствующее НК, в части доначисления НДС и налога на прибыль с выручки в сумме около 24,8 млн рублей, а также в части соответствующих пени и штрафа. Также суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

ФНС разместила текст будущего приказа, об утверждении форм документов, используемых для выездных, камеральных проверок, в том числе налоговые требования.

В частности, в приложении к приказу представлены такие формы как:

уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

требование о представлении пояснений;

решения о проведении, приостановлении, возобновлении выездной налоговой проверки;

протокол допроса свидетеля;

требование о представлении документов (информации);

поручение об истребовании документов (информации) и т.д.

Открыть оригинал изображения (1407x885, 0.58 Мб)
 

Философию контроля за налогоплательщиками надо менять, считают налоговики.

Какое удивительное заявление сделали севастопольские налоговики, читайте в блоге компании «Такснет».

Кстати, в этом блоге всегда собирают самые необычные заявления налоговой службы. 

Зачем подписываться на блоги компаний

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :  Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)