выигрыш

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/277 от 29.04.2011 разъясняет порядок налогового учета выигрышей и призов, полученных юридическими лицами от юридических лиц.

Ведомство отмечает, что выигрыши и призы, полученные юридическими лицами от юридических лиц, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.

Вопрос:

Физическое лицо выиграло в лотерею денежные средства. По какой налоговой ставке будут облагаться НДФЛ суммы выигрыша физического лица в лотерею: 13% или 35%?

Ответ:

В целях стимулирования лотерейной деятельности Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (до 01.01.2002 - по ставке 35 процентов).
Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц посредством представления в налоговую инспекцию по месту своего учета декларации по налогу на доходы физических лиц. Срок представления декларации о доходах за 2010 год – не позднее 03 мая 2011 года. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного по такой декларации, - не позднее 15 июля 2011 года.

В соответствии со ст. 224 Кодекса налоговая ставка в размере 35 процентов применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

Специалисты УФНС по Брянской области разъясняют, по какой налоговой ставке будут облагаться суммы выигрыша физического лица в лотерею.

Ведомство напоминает, что в целях стимулирования лотерейной деятельности Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии со ст. 224 Кодекса налоговая ставка в размере 35% применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб.

Вместе с тем, физлица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ посредством представления в налоговую инспекцию по месту своего учета декларации по налогу на доходы физических лиц.

Срок представления декларации о доходах за 2010 год – не позднее 03 мая 2011 года. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного по такой декларации, - не позднее 15 июля 2011.

Такие разъяснения приведены УФНС по Брянской области на ведомственном сайте.

Вопрос: Налогообложение лотерейного выигрыша Физическое лицо выиграло в лотерею денежные средства. По какой налоговой ставке будут облагаться НДФЛ суммы выигрыша физического лица в лотерею: 13% или 35%? Автор вопроса: Свиридова Л.Г.

Ответ: В целях стимулирования лотерейной деятельности Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов (до 01.01.2002 - по ставке 35 процентов).

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц посредством представления в налоговую инспекцию по месту своего учета декларации по налогу на доходы физических лиц

Срок представления декларации о доходах за 2010 год – не позднее 03 мая 2011 года. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного по такой декларации, - не позднее 15 июля 2011. В соответствии со ст. 224 Кодекса налоговая ставка в размере 35 процентов применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

Завершается 2010 год. Для некоторых граждан он, возможно, запомнится удачным участием в розыгрышах лотерей и получением призов.

Управление напоминает организаторам лотерей и их участникам, особенно победителям, об обязанностях, связанных с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ "О лотереях" (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 214-ФЗ) выигрыш - часть призового фонда лотереи, определяемая согласно условиям лотереи, выплачиваемая в денежной форме участнику лотереи, передаваемая (в натуре) в собственность или предоставляемая участнику лотереи, признанному выигравшим в соответствии с условиями лотереи.

Результаты розыгрыша призового фонда каждого тиража тиражной лотереи должны быть опубликованы в средствах массовой информации и размещены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" организатором лотереи в течение десяти дней со дня проведения указанного розыгрыша.

Согласно положениям статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

Таким образом, если физическое лицо приняло участие в лотерее и при этом выиграло, с выплаченной суммы выигрыша нужно самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля 2011г.

Суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исчисленные исходя из налоговой декларации, уплачиваются по месту жительства налогоплательщиков в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2010год не позднее 15 июля 2011 года.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Кодекса, а именно штраф в размере не менее 1000 рублей. Эту процедуру разъяснила ФНС России в письме от 26 ноября 2008 г. № 3-5-04/725@.

Иначе дело обстоит с налогообложением выигрышей и призов, получаемых в целях рекламы товаров (работ, услуг).

В этом случае организация является налоговым агентом и в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса для данного дохода предусмотрена более высокая ставка - 35 процентов.

При этом, согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Играйте и выигрывайте! При этом не забывайте про обязанности по уплате налогов!

Информация к сведению: Информация о результатах лотерей внимательно анализируется налоговыми органами, в том числе и по публикациям в СМИ различного уровня.

Автомобиль, выигранный при участии в рекламной акции, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и его стоимость подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35%.

Указанный порядок налогообложения, предусматривающий налогообложение по ставке в размере 35% нетрудовых доходов физических лиц в виде стоимости призов, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, закреплен в главе 23 Кодекса с момента вступления ее в силу 1 января 2001 года.

Исключений в отношении данного порядка налогообложения Кодексом не предусмотрено. Кроме того, в настоящее время внесение изменений в указанный порядок налогообложения не предполагается.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-646 от 28.10.2010.

Пенсионеры и инвалиды не освобождены от уплаты налога с доходов в виде выигрыша в лотерею. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога, исходя из полученных сумм выигрышей, и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой исчисляют сумму налога, подлежащую уплате.

Такие разъяснения предоставило УФНС России по Республике Марий Эл на своем официальном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/2-441 от 09.08.2010 приводит разъяснения вопросу налогообложения НДФЛ доходов в виде стоимости призов, получаемых победителями конкурса научно-инновационных проектов.

Ведомство отмечает, что если конкурс научно-инновационных проектов проводится не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями такого конкурса, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%.

Если человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях, от стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза: стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше и вам достался приз, стоящий менее 4000 руб., платить налог вообще не нужно. А если приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между полученным и 4000 руб.

Пресс-служба МИФНС России №8 по Белгородской области

Лотерейный супер-приз в размере $266 млндостался журналистке, проживающей в штате Калифорния и работающей на телекомпанию KNBC. Выигрыш, который является восьмым по величине в истории лотереи "Мега миллионс", Джеки Уэллс Сиснерос разделит со своим мужем. Он благодаря случаю и удаче покидает "армию" безработных США и становится миллионером.

"Мега миллионс" проводится с 2002 года и в настоящий момент охватывает 38 штатов страны плюс федеральный округ Колумбия. Последний розыгрыш лотереи состоялся в минувший вторник в Атланте. Счастливыми числами стали 9, 21, 31, 36, 43 и сулившее высший приз 8.

Как объявили устроители "Мега миллионс", в США было продано 28 билетов с пятью счастливыми номерами, включая семь в Калифорнии. В каждом штате условия выплаты призовых разные. Обладателю каждого такого билета в Калифорнии полагается $179428, в других штатах - $250 тысяч, передает ИТАР-ТАСС.

Различные лотереи, розыгрыши и рекламные акции – в последнее время не редкость. Получить неожиданно, а главное, бесплатно приз приятно каждому. Но далеко не все выигравшие и организаторы таких мероприятий знают о необходимости сообщить о сумме приза в налоговые органы.

Налог на доходы рассчитывается со стоимости любых выигрышей и призов, полученных как в целях рекламы товаров, так и в лотерее. Разница - в налоговой ставке, которая зависит от того, как физическое лицо выиграло приз. Выигрыши в лотерее облагаются НДФЛ по ставке 13%, в рекламных акциях - 35%, исходя из стоимости приза, превышающей 4000 руб.
Все сведения о гражданах, получивших выигрыши, стоимости приза организаторы лотерей, конкурсов и других акций должны передать в налоговый орган в течение месяца с момента проведения розыгрыша. В противном случае им будет начислен штраф в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса.
Компания – устроитель акции обязана самостоятельно рассчитать, удержать и заплатить налог в бюджет. Если выигрыш выплачен в натуральной форме и налог с него удержать невозможно, организация должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Тогда сам плательщик - физическое лицо уплачивает налог с доходов, представляя до 30 апреля в налоговый орган декларацию.
При получении выигрыша в лотерее обязанность исчислить и уплатить налог ложиться на граждан. Для заполнения декларации они могут воспользоваться программой с интернет-сайта УФНС России по Амурской области, которая значительно упрощает составление отчетности: повторяющиеся данные вставляются автоматически (например, ИНН, ФИО плательщика), автоматизированы все расчеты. В результате, время, затраченное на заполнение декларации, существенно сокращается в сравнении с ручной подготовкой документов.
Управление ФНС России по Амурской области по итогам 2009 года установило 220 человек, которые выиграли ценные призы. Из них 57 человек получили подарки свыше 4000 рублей. В результате в бюджет уплачен налог в сумме 517 тыс. рублей, что в 2 раза больше чем за предыдущий год.
В этом году для сбора информации о дополнительных доходах граждан налоговыми органами Амурской области используются различные источники (телевидение, радио, Интернет, уличная реклама). Организаторам данных мероприятий направляются напоминания о том, что налог необходимо удержать самостоятельно либо сообщить сведения о гражданах, получивших выигрыши в налоговый орган.

Пресс-служба УФНС России по Амурской области

Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 506 (далее – Положение), осуществляет контроль за проведением лотерей, в том числе и за целевым использованием выручки от проведения лотерей. Организация контроля осуществляется как Федеральной налоговой службой,  так и через свои территориальные налоговые органы, которые составляют единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации.Контроль за проведением лотерей, в том числе и за целевым использованием выручки от проведения лотерей, осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии с Законом №138-ЗФ «О лотереях», постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2004г. №338 «О мерах по реализации Федерального закона «О лотереях», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Порядок предоставления отчетности о проведении всероссийских негосударственных лотерей организаторами и операторами лотерей определен  Приказом Минфина России от 09.08.2004г. №66н «Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о лотереях и методологии проведения лотерей» (далее - Приказ Минфина России) и постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2004г. № 338.

Во исполнение Приказа Минфина России и для осуществления проверки соответствия лотерей их условиям и законодательству Российской Федерации организаторы и операторы всероссийских негосударственных лотерей обязаны ежеквартально и ежегодно предоставлять отчеты о проведении всероссийских негосударственных лотерей  в территориальные налоговые органы Федеральной налоговой службы  по месту регистрации, начиная с первого квартала 2009 года.

Письмом ФНС России от 04.05.2009г. № ШТ-22-2/364@ «О предоставлении отчетности о проведении всероссийских негосударственных лотерей» определен следующий порядок заполнения отчетности и предоставления иной информации, необходимой для осуществления контроля  за  проведением лотерей, в том числе и за целевым использованием выручки от проведения лотерей:

1. Количество изготовленных лотерейных билетов (иных носителей информации), в том числе по выпускам (тиражам), должно быть указано (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество всех полученных организатором и оператором лотерейных билетов (иных носителей информации) от изготовителя по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде. Также должно указываться количество всех лотерейных билетов, полученных организатором и оператором от изготовителя в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам. Количество изготовленных лотерейных билетов (иных носителей информации) должно быть указано в тысячах штук с округлением до тысячных.

2. Количество распространенных лотерейных билетов (иных носителей информации), в том числе по выпускам (тиражам), следует указывать (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество всех распространенных организатором и оператором лотерейных билетов (иных носителей информации) по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде. Также должно указываться количество всех лотерейных билетов, распространенных организатором и оператором в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам. Цифры должны быть представлены в тысячах штук с округлением до тысячных.

3. Выручку от проведения лотереи, в том числе по выпускам (тиражам), необходимо указывать (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество денежных средств, полученных от распространения лотерейных билетов (иных носителей информации) по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде, а также как количество денежных средств, полученных от распространения лотерейных билетов (иных носителей информации) в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам. В том числе следует указывать количество денежных средств, полученных от распространения лотерейных билетов (иных носителей информации) по каждому выпуску, тиражу, серии. Размер выручки следует указывать в тысячах рублей с округлением до тысячных.

4. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ            "О лотереях" (далее - Федеральный закон) размер призового фонда лотереи по отношению к выручке от проведения лотереи должен составлять не менее 50 процентов. Сформированный призовой фонд, в том числе по выпускам (тиражам), следует представлять (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество денежных средств, направленных в призовой фонд по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде, а также как количество денежных средств, направленных в призовой фонд в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам. В том числе необходимо указывать количество денежных средств, направленных в призовой фонд по каждому выпуску, тиражу, серии. Размер призового фонда следует указывать в тысячах рублей с округлением до тысячных.

5. Фактически выплаченный призовой фонд, в том числе по выпускам (тиражам), должен быть указан (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество денежных средств, выплаченных участникам лотереи из призового фонда по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде, а также как количество денежных средств, выплаченных участникам лотереи из призового фонда в отчетном периоде по тиражам, сериям, выпускам, розыгрыш призового фонда которых был проведен до наступления отчетного периода. Размер фактически выплаченных участникам лотереи денежных средств из призового фонда необходимо указывать по каждому выпуску, тиражу, серии. Размер фактически выплаченного призового фонда следует указывать в тысячах рублей с округлением до тысячных.

6. Количество невостребованных выигрышей, в том числе по выпускам (тиражам), должно быть указано (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество выигрышей, не востребованных в срок, установленный условиями лотереи. В том числе должно быть указано количество выигрышей, не востребованных в срок, установленный условиями лотереи, по каждому выпуску, тиражу, серии. Количество невостребованных выигрышей должно быть представлено в тысячах штук с округлением до тысячных.

7. Сумма невостребованных выигрышей, в том числе по выпускам (тиражам), должна быть указана (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество денежных средств, в том числе денежные эквиваленты выигрышей в натуре, невостребованных в срок, установленный условиями лотереи, и депонированных в соответствии со статьей 20 Федерального закона на отдельный расчетный счет. Следует указывать количество денежных средств, невостребованных в срок, установленный условиями лотереи, по каждому выпуску, тиражу, серии. Сумма невостребованных выигрышей должна быть указана в тысячах  рублей с округлением до тысячных.

8. Затраты, связанные с проведением лотереи, в том числе на изготовление лотерейных билетов, реализацию, рекламу, погашение кредитов, выплату процентов по кредитам, другие затраты следует указывать (нарастающим итогом) на конец отчетного периода как количество денежных средств, затраченных на проведение лотереи по выпускам, сериям, тиражам, разыгрываемым в отчетном периоде, а также как количество денежных средств, затраченных на проведение лотереи в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам. Графу "другие затраты" необходимо расшифровывать. Размер затрат, связанных с проведением лотереи, следует указывать в тысячах рублей с округлением до тысячных.

9. В соответствии со статьей 11 Федерального закона организатор лотереи обязан ежеквартально осуществлять целевые отчисления от лотереи в объеме обязательных нормативов, установленных статьей 10 Федерального закона. В соответствии со статьей 10 Федерального закона размер целевых отчислений от лотереи, предусмотренный условиями лотереи, должен составлять не менее чем 10 процентов от выручки от проведения лотереи. Размер перечисленных целевых средств, в том числе на финансирование конкретных мероприятий, утвержденных условиями проведения лотереи, должен указываться как общее количество денежных средств, перечисленных на финансирование социально- значимых объектов и мероприятий, а также на осуществление благотворительной деятельности. При заполнении данного пункта отчета о проведении лотереи необходимо также учесть перечисления денежных средств после отчетной даты в отчетном периоде. В том числе должно быть указано количество денежных средств, направленных на финансирование каждого мероприятия, утвержденного условиями лотереи. Размер перечисленных целевых средств необходимо представлять в тысячах рублей с округлением до тысячных.

10. В соответствии с пунктом 12 Приложения необходимо ежеквартально предоставлять перечень договоров (соглашений), заключенных организатором и оператором лотереи в целях проведения данной лотереи, с приложением копий (нотариально заверить) указанных договоров, связанных с проведением лотереи, в случае их заключения или изменения в отчетном периоде. В перечень договоров должны быть включены (при их наличии) все следующие договора (соглашения), заключенные или изменившиеся в отчетном периоде: договор между организатором и оператором лотереи, договоры с реализаторами  лотерейных билетов, договор с изготовителем лотерейных билетов, договор с изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов, договор с некоммерческой организацией о целевом использовании полученных средств и другие договоры (соглашения), связанные с проведением лотереи. В отношении договоров с реализаторами допускается приложение нотариально заверенных копий только типовых договоров.

11. В соответствии с пунктом 13 Приложения необходимо предоставлять копии всех форм бухгалтерской отчетности организатора и оператора лотереи, предусмотренных Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", заверенные подписью руководителя и печатью организации, с отметкой налогового органа по итогам за отчетный период.

12. Копия аудиторского заключения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности за истекший отчетный период предоставляется ежегодно и должна быть нотариально заверена.

13. В качестве документов из кредитной организации, подтверждающего сумму призового фонда и общий объем средств, полученных от проведения лотереи, должны быть предоставлены справки об оборотах и остатках на счетах на конец отчетного периода от всех кредитных организаций, в которых открыты расчетные счета организатора и оператора лотереи.

14. В пункте "Данные об изготовителе лотерейных билетов (наименование, местонахождение, номер и дата лицензии, наименование лицензирующего органа)" необходимо указывать всех изготовителей лотерейных билетов в отчетном периоде.

15. К отчету необходимо прикладывать шесть экземпляров лотерейных билетов, по которым проходил розыгрыш призового фонда лотереи в отчетном периоде.

16. В пункте "Место и год изготовления тиража лотерейных билетов" следует указывать город и год изготовления лотерейных билетов по выпускам, сериям, тиражам, разыгранных в отчетном периоде, а также город и год изготовления лотерейных билетов, полученных организатором и оператором от изготовителя в отчетном периоде по прочим тиражам, сериям, выпускам.

17. В качестве документов, подтверждающих направление средств на цели проведения лотереи и расходы, связанные с ее проведением, должны быть предоставлены копии платежных поручений (иных документов), заверенные банком, подтверждающие перечисление целевых средств, указанных в пункте 9 Приложения. Также должны быть предоставлены копии документов (актов, накладных), заверенные подписью руководителя и печатью организации, подтверждающие все, кроме "других", затраты, указанные в пункте 8 Приложения.

18. В соответствии со статьей 18 Федерального закона результаты розыгрыша призового фонда каждого тиража тиражной лотереи должны быть опубликованы в средствах массовой информации организатором лотереи в течение десяти дней со дня проведения указанного розыгрыша. В пункте 21 Приложения следует указывать средство массовой информации, его название, номер и дату сообщения результатов проведения тиражей, проводимых в отчетном периоде.

19. Информацию о составе тиражной комиссии необходимо предоставлять в объеме, предусмотренном пунктом 9 перечня сведений о проведении лотерей, подлежащих представлению организатором и (или) оператором лотереи, в территориальные налоговые органы Федеральной налоговой службы по месту регистрации на основании постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2004 N 338 "О мерах по реализации Федерального закона "О лотереях".

20. В пункте 23 Приложения следует указывать количество уничтоженных билетов по каждому выпуску, серии, тиражу, разыгранных в отчетном периоде. Также должны быть предоставлены копии актов уничтожения лотерейных билетов (страницы, на которых содержится информация о номере акта, дате акта, номере тиража (выпуска) или названии серии, количестве уничтоженных билетов и составе комиссии по уничтожению билетов), заверенные подписью руководителя и печатью организации.

Начальник контрольного отдела 
УФНС России по Приморскому краю
 Ситничук В.В.

Российская теннисистка обыграла Анастасию Якимову из Белоруссии (3:6, 6:1, 6:2) в матче первого круга, пишет LiveSport.ru.

Первый сет прошел в агрессивной атакующей манере со стороны Шараповой. Во втором сете Якимовой пришлось взять медицинскую паузу, преимущество Марии возросло. Третий сет также прошел при подавляющем преимуществе российской теннисистки.

Во втором круге Мария Шарапова встретится с Надеждой Петровой.

Чаще всего выигрыши либо призы вручаются гражданам при покупке ими в магазине ряда товаров на энную сумму рублей в рамках рекламных акций. О стоимости таких выигрышей (призов), а равно о дополнительных доходах покупателей, организаторы акций сообщают в налоговую инспекцию.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налог на доходы рассчитывается со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, по ставке 35% исходя из стоимости выигрыша (приза), превышающей 4000 руб. То есть, если стоимость выигрыша (приза) составляет 5800 рублей, то налог исчисляется по указанной выше ставке исходя из суммы 1800 рублей (5800-4000). Налог будет равен 630 рублям (1800:100*35). Если стоимость приза – 4000 рублей и менее, то налог уплачивать не надо.   

Доходы, получаемые в мероприятиях, проводимых не в рекламных целях, подлежат налогообложению по ставке налога 13% исходя из полной стоимости выигрыша или приза (5800:100*13=754 рубля). 

При этом следует обратить внимание, в какой форме, денежной или натуральной, производится вручение выигрыша или приза. Если в денежной форме, то обязанность по исчислению и удержанию налога возлагается на налогового агента. В данном случае – организатора розыгрыша или лотереи. Если же в натуральной (вещевой), то налогоплательщику предстоит это сделать уже самостоятельно.

Доходы от выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (вне зависимости от того, нужно ли платить налог или нет), налогоплательщик обязан отразить в налоговой декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, срок представления которой в налоговую инспекцию по месту жительства наступает не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Согласно положениям статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить суммы налога исходя из полученных сумм выигрышей по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исчисленные исходя из налоговой декларации, уплачиваются по месту жительства налогоплательщиков в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную статьей 119 Кодекса.

Аналогичная позиция изложена в письме Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2008 г. № 3-5-04/725@.

Отдел налогообложения физических лиц

При получении дохода свыше 4000 руб. в натуральной форме, в виде товаров (работ, услуг), налог рассчитывается исходя из стоимости этих товаров (ст. 211 Налогового кодекса РФ). Скорее всего, организаторы лотереи дали Вам все документы, в том числе – чек, в котором указана цена холодильника. 35% от нее – налог, который Вы должны заплатить (ст. 228 Налогового кодекса РФ).                    

Вы должны не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором Вы получили выигрыш, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию (ст. 229 Налогового кодекса РФ). Общую сумму налога Вы должны заплатить не позднее 15 июля.Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области

13974 НДФЛ

Широкое распространение в настоящее время получили не только лотереи, но и конкурсы, проводимые с целью рекламы товаров, работ и услуг. В получении выигрыша и приза есть один немаловажный момент: выигравшему закон вменяет в обязанность заплатить налог.Размер налога, который надо заплатить со стоимости приза, зависит от того, где вы его выиграли. Здесь возможны следующие ситуации.

Первая ситуация.
Вы стали победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено пунктом 2 статьи 224 Кодекса. Однако платить налог нужно не со всей стоимости приза. Дело в том, что выигрыши, которые получены во время рекламных акций, не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 4000 рублей в год, что предписано пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Следовательно, если вы участвовали в рекламном розыгрыше, и вам достался приз, стоящий менее 4000 рублей, платить налог вообще не нужно. А когда приз стоит дороже, то придется заплатить НДФЛ с разницы между стоимостью полученного приза и 4000 рублями.

Вторая ситуация.
Вы получили выигрыш в лотерее. Тогда нужно перечислить налог по ставке 13 процентов. Тут НДФЛ в любом случае платится со всей стоимости приза.

Гражданин, получивший вознаграждение должен отчитаться перед государством. Прежде всего, он должен подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это нужно до 30 апреля 2009 года, что предписано пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса.

Бланки декларации можно получить в налоговом органе по месту жительства, куда и следует представить декларацию о полученных доходах. Вы можете принести декларацию лично, поручить это представителю, отправить по почте, представить на магнитном носителе или в электронном виде через специализированных операторов связи. Декларацию формы 3-НДФЛ  также можно найти на сайте УФНС по РС(Я) (www.r14. nalog.ru), там же находится программа, которая позволяет автоматизированно заполнить декларацию.

Перечислить налог в казну надо, согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса,  до 15 июля 2009 года.

Узнать реквизиты счета, на который следует перевести деньги, вы можете в налоговом органе по своему месту жительства.

Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия)