выходное пособие

115 НДФЛ

Федеральная налоговая служба письмом от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@ «О порядке исчисления НДФЛ с сумм выходного пособия, выплачиваемому сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон» сообщила, в каких случаях не облагается налогом на доходы физических лиц выходное пособие.

В письме, в частности, указано, что выплаты, производимые с 1 января 2012 года работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Этот порядок применяется независимо от занимаемой должности работников организации.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Специалисты УФНС по Омской области разъясняют, порядок отражения в отчетности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск сокращенным работникам.

Ведомство отмечает, что если организация выплачивает выходное пособие в соответствии с Трудовым кодексом РФ, то есть увольняемому работнику выплачивается пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, то такие выплаты являются компенсационными и  не подлежат налогообложению НДФЛ.

Соответственно, и в сведениях о доходах они не отражаются. Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то данная выплата в справке о доходах указывается по коду дохода 4800 «иные доходы».

Такие разъяснения приводит УФНС по Омской области на ведомственном сайте.

Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-34 от 13.02.2012.

При этом суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.

Вопрос. Каков размер необлагаемого НДФЛ выходного пособия, выплаченного в повышенном размере в соответствии с условиями трудового или коллективного договора?
 

Ответ. Управление полагает, что возможно два способа разрешения проблемы.
 
С одной стороны. выходное пособие, выплаченное в соответствии с частью 1-й ст. 178 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством.
 
Учитываем, что условие абз.1 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) об освобождении от налогообложения компенсационных выплат в пределах установленных норм продолжает действовать и после 31 декабря 2011 года.
 
С другой стороны, данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести – для организаций Крайнего Севера).
 
В пользу этой точки зрения говорит то, что с 1 января 2012 года такое правило установлено непосредственно нормами абз. 8 п. 3, ст. 217 НК РФ.
 
При этом нужно отметить, что в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
 
В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (часть 2-я ст. 178 ТК РФ).
 
Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения.
 
Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.
 
Пресс-служба Управления

Специалисты УФНС по Пермского краю уточняют размер необлагаемого НДФЛ выходного пособия, выплаченного в повышенном размере, в соответствии с условиями трудового или коллективного договора.

Ведомство отмечает, что с одной стороны выходное пособие, выплаченное в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством.

С другой стороны, данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести – для организаций Крайнего Севера). С 1 января 2012 года такое правило установлено непосредственно нормами абз. 8 п. 3, ст. 217 НК РФ.

При этом нужно отметить, что в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (часть 2-я ст. 178 ТК РФ).

Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.

При увольнении по сокращению численности (штата) работников в соответствии со статьей 178 ТК РФ работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период дальнейшего трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Об этом напоминают специалисты Государственной инспекции труда в Приморском крае на ведомственном сайте.

Ведомство напоминает также, что в соответствии с пунктом 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922, средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Таким образом, поскольку в разные месяцы количество рабочих дней разное, размер пособия будет также изменяться.

ВОПРОС: Каков размер необлагаемого НДФЛ выходного пособия, выплаченного в повышенном размере в соответствии с условиями трудового или коллективного договора?

ОТВЕТ:Возможны два варианта:
     – выходное пособие, выплаченное в соответствии с частью 1-й ст. 178 Трудового кодекса РФ (ТК РФ), не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством. Ведь условие абз.1 п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) об освобождении от налогообложения компенсационных выплат в пределах установленных норм продолжает действовать и после 31 декабря 2011 г.;
     – данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести – для организаций Крайнего Севера). В пользу этой точки зрения говорит то, что с 1 января 2012 г. такое правило установлено непосредственно абз. 8 п. 3, ст. 217 НК РФ.

Следует отметить, что в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (часть 2-я ст. 178 ТК РФ). Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения.

Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.

Фатимат КУШЕВА, начальник отдела работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России № 2 по г. Нальчику.

Агентство по страхованию вкладов намерено добиваться внесения изменений в законодательство, чтобы топ-менеджеры банков-банкротов получали выходное пособие после того, как будут произведены все другие выплаты. Другими словами, АСВ желает изменить очередность выплат, потеснив руководителей банков с их бонусами в конец очереди кредиторов. «Несправедливо, чтобы вкладчики получали меньше из-за того, что проштрафившиеся руководители «нарисовали» себе миллионы», - цитирует газета «Известия» слова заместителя гендиректора АСВ Валерия Мирошникова.

В АСВ отметили, что нередко бывают ситуации, когда топ-менеджеры банков незадолго до отзыва лицензии изменяют условия своих договоров с кредитной организацией, включая туда условие о «золотых парашютах».

Между тем эксперты неоднозначно оценивают такую инициативу АСВ. Юристы отмечают, что в законодательстве не уточняется, какие именно выплаты включаются в выходное пособие.

«Мысль АСВ понятна. Мы готовы ее обсуждать, но я не вижу возможности ее практической реализации в таком виде», — прокомментировала председатель комитета Госдумы по финансовому рынку Наталья Бурыкина.

Выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами.

Об этом сообщает ФСС в письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011.

Ведомство напоминает, что в  соответствии с нормами статьи 9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленные законодательством компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные, в том числе с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При этом нормами ТК РФ предусмотрено, что в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Накануне Мещанский суд столицы рассмотрев исковое заявление Андрея Бородина о взыскании с Банка Москвы компенсации, вынес решение об отказе в удовлетворении требований.

Напомним, Бородин требовал с банка Москвы выходное пособие в размере 5 млн. долларов. Именно такая сумма указана в трудовом договоре Андрея Бородина. В документе говориться, что в случае расторжения трудового договора по инициативе банка независимо от оснований такого распоряжения не позднее десяти рабочих дней ему должны выплатить компенсацию в размере 5 млн. долларов по курсу ЦБ на день выплаты. Кроме того, за время, прошедшее со времени его увольнения, по трудовому законодательству бывший работодатель должен начислить и выплатить пени за просрочку выплаты.

Изначально в иске была указана сумма – 140 млн. рублей. Однако накануне рассмотрения требования возросли еще на 8 млн. рублей – именно столько составляет компенсация за просрочку выплаты.

Представители Банка Москвы заявили на суде, что не признают иск, а трудовой договор, заключенный с Бородиным, является нелегитимным, передает агентство РАПСИ. «Условия трудового договора не были согласованы надлежащим образом. Кроме того, Бородиным были совершены виновные действия, которые исключают выплату компенсации", - отметила представитель банка».

Между тем с эти высказыванием не согласен адвокат Бородина. По его словам, вина Бородина не доказана ответчиком. Защитник экс-главы столичного банка Михаил Доломанов намерен обжаловать вчерашнее решение суда.

Мещанский суд Москвы сегодня должен был рассмотреть иск бывшего президента Банка Москвы Андрея Бородина к банку.

Напомним, Бородин требует с банка Москвы выходное пособие в размере 5 млн. долларов. Именно такая сумма указана в трудовом договоре Андрея Бородина. В документе говориться, что в случае расторжения трудового договора по инициативе банка независимо от оснований такого распоряжения не позднее десяти рабочих дней ему должны выплатить компенсацию в размере 5 млн. долларов по курсу ЦБ на день выплаты. Кроме того, за время, прошедшее со времени его увольнения, по трудовому законодательству бывший работодатель должен начислить и выплатить пени за просрочку выплаты.

Однако сегодня заседание суда не состоялось, так как на него не явились свидетели, которые были вызваны по итогам прошлого заседания, передает «Интерфакс». Следующее заседание, на котором должен быть рассмотрен иск Бородина, состоится 21 ноября 2011 года.

Сотрудник предприятия увольняется в связи с выходом на пенсию. Коллективным договором предусмотрена выплата единовременного пособия в размере 3 должностных окладов в связи с выходом на пенсию. Облагается ли данная сумма НДФЛ?

В соответствии с п.3 ст.217 Кодекса  Российской Федерации (далее – Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

 
Статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации установлены основания увольнения работников, в соответствии с которыми им полагается выходное пособие, и размеры данного пособия. Выходное пособие при прекращении трудового договора в связи с выходом на пенсию законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
 
Учитывая изложенное, пособия, выплачиваемые работникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон как в связи с выходом на пенсию, так и не связанного с выходом на пенсию, в том числе, предусмотренные коллективным договором расходы в виде единовременного пособия, не являются государственными пособиями, а также компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
 
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Ульяновской области

На 1 ноября назначены слушания по существу в Мещанском суде столицы по иску экс-главы Банка Москвы Андрея Бородина к его бывшему работодателю.

Напомним, Бородин требует с банка Москвы выходное пособие в размере 5 млн. долларов. Именно такая сумма указана в трудовом договоре Андрея Бородина. В документе говориться, что в случае расторжения трудового договора по инициативе банка независимо от оснований такого распоряжения не позднее десяти рабочих дней ему должны выплатить компенсацию в размере 5 млн. долларов по курсу ЦБ на день выплаты. Кроме того, за время, прошедшее со времени его увольнения, по трудовому законодательству бывший работодатель должен начислить и выплатить пени за просрочку выплаты.

Между тем, адвокат экс-банкира Михаил Доломанов заявил, что опасается за безопасность оригинала трудового договора, который он предъявил в суде. «Мы всерьез опасаемся, что по неизвестным причинам с этим документом может что-то случится. А это единственное доказательство, по которому мы можем взыскать с Банка Москвы более 100 миллионов рублей», - пояснил адвокат.

Между тем, представители Банка Москвы не согласны с исковыми требованиями, сообщает агентство РАПСИ.«Мы можем сказать, что сейчас у нас нет оригинала трудового договора», - отметили представители банка.

Добавим, Бородин неоднократно заявлял, что полученные деньги направит в благотворительный фонд.

На 5 сентября 2011 года назначено судебное разбирательство по иску экс-президента Банка Москвы Андрея Бородина к кредитной организации, в которой он ранее работал.

Напомним, Бородин требует со своего бывшего работодателя выходное пособие в размере 5 млн. долларов. Именно такая сумма указана в трудовом договоре Андрея Бородина. В документе говориться, что в случае расторжения трудового договора по инициативе банка независимо от оснований такого распоряжения не позднее десяти рабочих дней ему должны выплатить компенсацию в размере 5 млн. долларов по курсу ЦБ на день выплаты. Кроме того, за время, прошедшее со времени его увольнения, по трудовому законодательству бывший работодатель должен начислить и выплатить пени за просрочку выплаты.

Как сообщил адвокат экс-банкира Михаил Доломанов, основная сумма долга, без учета компенсации, составляет 140 млн. рублей. По словам адвоката, вопрос о выплате вышеназванной суммы, не удалось разрешить в досудебном порядке. Представители банка просто проигнорировали отправленную им претензию, сообщает BFM.Ru.

Деньги Бородин обещал перечислить в благотворительный фонд.

Отметим, ранее в Банке Москвы отмечали, что содержание трудового договора Бородина не соответствует принятой в публичных компаниях практике.

Андрей Бородин намерен обратиться в суд с иском к Банку Москву. Экс-президент банка потребует со своего бывшего работодателя выходное пособие в размере 5 млн. долларов. Именно такая сумма указана в трудовом договоре Андрея Бородина. В документе говориться, что в случае расторжения трудового договора по инициативе банка независимо от оснований такого распоряжения не позднее десяти рабочих дней ему должны выплатить компенсацию в размере 5 млн. долларов по курсу ЦБ на день выплаты, пишет РБК daily.

Президент Банка Москвы был переизбран на собрании акционеров 21 апреля. Однако с тех пор Бородин не получил причитающееся ему пособие.

Кроме того, за время, прошедшее со времени его увольнения, по трудовому законодательству бывший работодатель должен начислить и выплатить пени в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ. Размер неустойки сейчас составляет около 1,5 млн. рублей. Эту сумму Бородин также намерен взыскать с банка. Полученные средства экс-глава банка собирается направить в благотворительный фонд.

Между тем, в самом банке считают, что содержание трудового договора Бородина не соответствует принятой в публичных компаниях практике. Сейчас банкиры проводят служебное расследование и экспертизу на предмет соответствия всех пунктов трудового договора законодательству.