глава КФХ

Может ли глава КФХ быть еще и индивидуальным предпринимателем? И что будет с ОГРНИП в таком случае? Ответ на этот вопрос дали налоговики на своем сайте в разделе Часто задаваемые вопросы.

Законодательством предусмотрена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства (не являющегося юридическим лицом), а не государственная регистрация физического лица в статусе главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом ОГРНИП присваивается не физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя, или главе крестьянского (фермерского) хозяйства, а соответственно записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или записи о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, главой которого является определённое физическое лицо.

В случае одновременной государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства, не являющегося юридическим лицом, в котором то же самое физическое лицо является главой, будут присвоены два различных ОГРНИП.

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

При этом размер страховых взносов на обязательное ОПС в целом по КФХ определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля — за 2019 год и 32 448 рублей — за 2020 год), и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

Главой 34 НК не предусмотрен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для глав КФХ в зависимости от объема дохода, полученного КФХ, как это установлено для ИП.

Таким образом, главы КФХ не уплачивают страховые взносы на ОПС в размере 1,0 % с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-15-05/61471 от 14.08.2019.

Главы КФХ уплачивают страховые взносов в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.

При этом ИП, в том числе и главы КФХ, имеют право на освобождение от уплаты фиксированных взносов, в частности, на период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при представлении ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом обязанность по представлению в ИФНС первичного расчета по страховым взносам с учетом периода освобождения либо уточненного расчета за главой КФХ сохраняется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-11/15820@ от 09.08.2019.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета независимо от факта наличия наемных работников. Об этом напоминают налоговики Ульяновской области.

При отсутствии в КФХ наемных работников расчет по страховым взносам представляется главой КФХ не позднее 30 января года, следующего за отчетным. КФХ, имеющие наемных работников, обязаны представлять отчетность по страховым взносам ежеквартально.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств относятся к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 Налогового кодекса РФ). Крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2021 года (п. 3 ст. 23 Федерального закона от 11.06.2003 N74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода (п. 2 ст. 430 НК РФ). Нормы НК РФ приравнивают глав крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов к индивидуальным предпринимателям. При этом данный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано крестьянское (фермерское) хозяйство.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (ст. 419 НК РФ). Выплаты и иные вознаграждения, производимые крестьянским (фермерским) хозяйством в пользу физических лиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ).

30 января истекает срок представления расчета по страховым взносам главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Этот отчет необходимо сдать даже тем КФХ, у которых не было наёмных работников.

В форме КНД-1151111 главы КФХ должны заполнить раздел 2 и приложение 1 у нему, где указать данные по всем членам КФХ.

Напоминаем, что за членов КФХ, так же как и за главу хозяйства. уплачиваются фиксированные взносы. Размер их равен взносам ИП и указан в статье 430 Налогового кодекса. Однако взносы с доходов свыше 300 тыс. рублей. которые уплачивают предприниматели, КФХ не уплачивают.

В 2018 году взносы в ПФР за каждого члена КФХ надо было уплатить 26 545 рублей, в 2019 году -  29 354 рублей. В ФОМС за 2018 год 5840 рублей, в 2019 году - 6884 рубля. Срок уплаты взносов за 2018 год истек 9 января 2019 года (поскольку 31 декабря 2018 года был выходным днем).
 

Должны ли главы КФХ представлять отчетность по форме СЗВ-СТАЖ в отношении себя, членов КФХ?

Ответ на этот вопрос содержится в Обзоре практики применения законодательства в части персонифицированного учета за I квартал 2018 года.

Страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в том числе, о сумме заработка, на который начислялись страховые взносы на ОПС, сумме начисленных страховых взносов в составе расчета по страховым взносам.

Между ПФР и ФНС осуществляется информационное взаимодействие, в ходе которого ФНС передает в ПФР информацию из РСВ по каждому члену КФХ, в том числе даты начала и окончания членства застрахованного лица в КФХ. Указанные данные будут использованы для учета на индивидуальном лицевом счете периода работы застрахованного лица.

В этой связи, представление главами КФХ формы СЗВ-СТАЖ не требуется.

3200 КФХ

Смерть главы крестьянского (фермерского) хозяйства (как биологическая, так и объявление судом умершим) может служить основанием принудительного прекращения деятельности хозяйства только в том случае, если оно образовано одним лицом. Если же хозяйство создано несколькими лицами, то члены фермерского хозяйства по взаимному согласию признают главой другого члена фермерского хозяйства. Указанный факт должен быть отражен в соглашении, которое подписывается всеми членами хозяйства.
 
Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе (главе КФХ), определен статьей 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Так, новому главе КФХ в регистрирующий орган необходимо представить Заявление о внесении изменений в сведения о крестьянском (фермерском) хозяйстве, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по форме Р24002, заполненное в соответствии с требованиями Приказа от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».
 
В течении пяти рабочих дней в ЕГРИП будет внесена соответствующая запись и новому главе КФХ выдан лист записи, подтверждающий внесение изменений. Обратите внимание, что ОГРНИП останется неизменным.
 
В случае, если членами КФХ не будет избран новый глава, то деятельность хозяйства будет прекращена на основании сведений о смерти, поступивших из органов ЗАГС.
 
Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС Кемеровской области.

35058 РСВ
5010 КФХ

Главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета РСВ до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 11 НК РФ главы КФХ относятся к ИП.

Согласно статье 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Выплаты и иные вознаграждения, производимые КФХ в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство, в рамках трудовых отношений, на основании статьи 420 НК РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке и у таких плательщиков возникает обязанность по представлению РСВ.

 В случае, если главы крестьянских (фермерских) хозяйств как имеющие, так и не имеющие членов КФХ:

- не осуществляют наем работников, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом с указанием кода места представления «124», при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

 - осуществляют выплаты наемным работникам, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом), то за отчетные периоды первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года в Расчете указывается код места представления «120», при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а за расчетный период календарный год в Расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

Эти и другие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/26372@ от 25.12.2017.