гражданско-правовой договор

Может ли гражданин стать самозанятым, заключив договор ГПХ с каким-либо лицом, при том, что он работает по трудовому договору? Такой вопрос уже неоднократно задавали на форуме «Клерка» и в соцсетях.

Ответ на него дала ФНС в письме № СД-4-3/17127 от 28.08.2019 — да, можно стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход, но только по договорам, заключенным не с работодателем физлица. Не стоит так же забывать, что заказчиками услуг (работ) самозанятого не могут выступать лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Таким образом, у гражданина есть возможность совмещать самозанятость и работу по трудовому договору.

При этом заказчк услуг (работ) такого самозанятого не будет являться налоговым агентом по НДФЛ

1080 РСВ

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему заполнения приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Речь идет о выплатах по договорам ГПХ.

Напомним, ранее ФНС в письме № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 поясняла, что выплаты по физическим лицам, работающим на основе договоров ГПХ нужно отражать в Приложении 2 РСВ в строках 020,030.

Между тем позднее вышли другие разъяснения. Так, в письме Минфина № 03-15-05/11367 от 21.02.2019 и письме ФНС № БС-4-11/14783 от 31.07.2018 поясняется, что выплаты в пользу физлиц в рамках договоров ГПХ не включаются в базу для исчисления страховых взносов на соцстрахование и потому не подлежат отражению в приложении 2 к разделу 1 РСВ.

Как показали результаты опроса, у бухгалтеров нет единой точки зрения по этому вопросу. Голоса разделились почти пополам между теми, кто отражает эти выплаты в РСВ, и теми, кто не отражает. В общем, как говорится, в товарищах согласья нет...

Добавим, что среди опрошенных коллег есть и такие, кто просто не придает значения этому вопросу, полностью полагаясь на 1С. Как программа заполнила отчет, так и хорошо.

3646 РСВ

В приложении 2 раздела 1 формы РСВ отражается база для взносов в ФСС и собственно сами начисленные взносы.

Бухгалтеры часто задаются вопросом: отражать ли там выплаты по договорам ГПХ, которые, как известно, взносами на случай временной нетрудоспособности не облагаются?

Ранее ФНС в письме № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 поясняла, что выплаты по физическим лицам, работающим на основе договоров ГПХ нужно отражать в Приложении 2 РСВ в строках 020,030.

Многие бухгалтеры так и делали — отражали выплаты по ГПХ как в общей сумме начислений, так и в составе необлагаемых сумм.

Между тем позднее вышли другие разъяснения. Так, в письме Минфина № 03-15-05/11367 от 21.02.2019 и письме ФНС № БС-4-11/14783 от 31.07.2018 поясняется, что выплаты в пользу физлиц в рамках договоров ГПХ не включаются в базу для исчисления страховых взносов на соцстрахование и потому не подлежат отражению в приложении 2 к разделу 1 РСВ.

А как на практике поступают бухгалтеры? Выясним это в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

1718 РСВ

Участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке получила из ИФНС требование о необходимости внести уточнения в форму 6-НДФЛ за 2018 год, так как отраженная там сумма начислений меньше, чем в РСВ.

Причина расхождений — выплата по договору ГПХ, которая в РСВ отражена по дате подписания акта в декабре 2018 года, а в 6-НДФЛ — по дате выплаты дохода в январе 2019.

Казалось бы, это рядовая ситуация. Но вот налоговый инспектор так не считает, утверждая, что такого расхождения быть не может. По мнению ИФНС база в 6-НДФЛ может отличаться от базы в РСВ исключительно в большую сторону, но никак не в меньшую.

Бухгалтер под таким напором инспектора даже начала сомневаться в своей правоте, однако коллеги ее поддержали.

Напомним, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору ГПХ определяется как день выплаты дохода.

Поэтому в форме 6-НДФЛ (как в 1-ом, так и во 2-ом разделе) такой доход отражается в день его выплаты, Об этом, в частности, напоминает УФНС по г. Москве в письме № 20-15/003917@ от 16.01.2019.

2436 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору ГПХ считается день выплаты дохода.

В случае если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору ГПХ подписан в сентябре 2018 года, а вознаграждение физлицу выплачено в октябре 2018 года, операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год.

Об этом сообщает УФНС по г. Москве в письме № 20-15/003917@ от 16.01.2019.

Что касается сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, то она включается в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года, а в разделе 2 эти выплаты не отражаются. Они подлежат отражению в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2018 год.

Как ни борется государство с работодателями, нанимающими граждан без трудового договора, полностью победить это зло пока не получается, посетовали в ФСС.

Недобросовестный работодатель понимает, что на работнике, оформленном по договору подряда, можно экономить и не предоставлять гарантированный государством соцпакет, а в случае чего просто выставить человека за дверь и не бояться последствий.

Как сообщает отделение ФСС по Удмуртии, в 3 квартале 2018 года в ходе проверок выявлен 291 договор с работниками, оформленный не как трудовой договор, а как договор оказания услуг или договор подряда.

В ФСС обратили внимание, что неоформление трудовых отношений влечет за собой множество неприятных сюрпризов. Соглашаясь на гражданско-правовой договор вместо трудового или на выплату «серой» заработной платы, горе-работники рискуют:

  • получить лишь «белую» часть заработной платы в случае любого конфликта с начальником;
  • не получить в полном объеме отпускные, расчет при увольнении;
  • получить оплату больничного исходя из «белой» части заработной платы;
  • почти полностью лишиться социальных гарантий, связанных с сокращением, обучением, рождением ребенка и прочими ситуациями;
  • не получить необходимый вам кредит в банке;
  •  получить отказ в выдаче визы;
  • получить минимальную пенсию в случае назначения пенсии по старости или установления инвалидности.

Минфин подробно разъяснил, в каких случаях можно не использовать ККТ, пишет Владимир Туров в своем блоге.

Речь идет о Письме Минфина от 24 августа 2018 года № 03-01-15/60601.

В этом документе Минфин  пишет следующее: «Учитывая изложенное, при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

При этом исходя из вышеуказанного определения термина «расчеты» выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона №54-ФЗ и, следовательно, не требуют применения ККТ».

Спасибо Минфину, что расставил все на свои места: было очень много путаницы. Поэтому, в перечисленных в этом письме случаях онлайн-кассы применять не требуется. Зарплату, матпомощь дали, деньги под отчет выдали – не применяйте онлайн-технику и ссылайтесь на данный документ Минфина,

Владимир Туров, владелец и генеральный директор юридической компании «Туров и партнёры».