гражданско-правовой договор

Пытаясь сократить свои расходы в части уплаты страховых взносов, некоторые работодатели вместо трудовых договоров оформляют с работниками договоры гражданско-правового характера, например, договор подряда, оказания услуг и т.д.

В случае заболевания этим работникам не оплатят больничный, им не положены пособия в связи с материнством. Если произойдет несчастный случай на производстве, то проведение реабилитации и все выплаты будут зависеть от того, прописано ли это в гражданско-правовом договоре. Кроме того, период работы по таким договорам не включается в страховой стаж, в соответствии с которым рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности.

Об этом напоминает отделение ФСС по Удмуртии.

Так, во втором квартале 2018 года региональным отделением установлен 191 случай заключения в 2015 - 2017 годах гражданско-правовых договоров вместо трудовых при проверках у 12 работодателей.

Договоры гражданско-правового характера переквалифицированы ревизорами Фонда в трудовые договоры, доначислены страховые взносы, права работников восстановлены.

Брянские налоговики объяснили работодателям, какие договоры гражданско-правового характера облагаются взносами, а какие нет.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса РФ страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование облагаются выплаты (вознаграждения) по следующим гражданско-правовым договорам:

  • с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг;
  • лицензионным, об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным;
  • авторского заказа в пользу авторов произведений.
Не облагаются страховыми взносами следующие выплаты (вознаграждения):

  • по договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо о передаче имущества и имущественных прав в пользование, например, по договорам купли-продажи, аренды;
  • иностранцам по договору оказания услуг (работ) за пределами Российской Федерации;
  • добровольцам (волонтерам) в виде возмещения их расходов (в том числе на питание в пределах установленного лимита) по гражданско-правовым договорам, заключаемым в соответствии со статьей 17.1 Закона о благотворительной деятельности;
  • иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением чемпионата мира по футболу в 2018 году.
При расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в отношении гражданско-правовых договоров плательщику дополнительно нужно учесть, что компенсации расходов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по рассматриваемым договорам в облагаемой взносами базе не учитываются (п. 1 ст. 421, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Плательщик исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с учитываемых в облагаемой взносами базе выплат (вознаграждений) по рассматриваемым гражданско-правовым договорам в том же порядке, что для трудовых договоров (ст. 431 НК РФ).

В случае применения общего тарифа страховых взносов плательщик исчисляет страховые взносы по следующим ставкам:

  • на ОПС - 22% не выше установленной предельной величины базы, свыше ее - 10%;
  • на ОМС - 5,1%.
Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Компания выплачивает вознаграждение по договору ГПХ физлицу - гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы на территории Республики Беларусь. Что с НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/54292 от 01.08.2018.

НДФЛ

Поскольку в данном случае физлицо оказывает организации услуги на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ.

В случае если физлицо - получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение обязанностей по договору ГПХ за пределами РФ признается налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он производит самостоятельно по завершении налогового периода.

При этом, если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения договору ГПХ не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Страховые взносы

Иностранные граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, на территории иностранного государства, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в РФ.

Таким образом, выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы по договору ГПХ дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего на территории РФ, не подлежат обложению страховыми взносами.

Фонд социального страхования при проверке страхователя усмотрел признаки трудовых договоров, в договорах, оформленных, как договоры ГПХ. По результатам проверки ФСС доначислил страховые взносы на суммы таких договоров, начислил пени и наложил штраф. Компания обратилась в суд, но судьи встали на сторону фонда (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2018 № Ф04-1390/2018).

Судьи при рассмотрении дела руководствовались следующими признаками, позволяющими отличить трудовой договор от гражданско правового:
— закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, в соответствии со штатным расписанием либо по определенной профессии или специальности, а не разового задания заказчика);
— отсутствие в договорах конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
— ежемесячная гарантированная в определенной сумме оплата труда;
— трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
— контроль со стороны работодателя;
— обеспечение работодателем работнику условий труда.

Подробности здесь.

 

Начисляются ли страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на выплаты в пользу работника по договору подряда? Ответ на этот вопрос дали в региональном отделении ФСС.

В соответствии с п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии  с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Учитывая изложенное, если в заключенном договоре подряда будет содержаться условие об отчислении страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, на выплаты, производимые в пользу работника в рамках данного договора, такой работник имеет право на возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по договору подряда, а также всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

На этой неделе мы провели опрос в «Красном уголке бухгалтера» на одну из самых животрепещущих тем: применение ККТ в свете 54-ФЗ.

Друзья, вы пробиваете чеки:
1. При выплате по договорам ГПХ через р/с?
2. При выплате по договорам ГПХ через кассу?

— такие вопросы были заданы бухгалтерам.

Результаты следующие: 69,2% опрошенных специалистов не пробивают кассовые чеки, при выплатах до договорам ГПХ через расчетный счет. 6% принявших участие в опросе не проводят выплаты через ККТ при расчетах по таким договорам через кассу.

Отсюда вывод: большинство бухгалтеров считают, что при расчетах по ГПХ через расчетный счет применять ККТ не следует, а при оформлении расчетов через кассу организации  с такими сотрудниками ККТ применять нужно.

Нельзя не отметить, что 54-ФЗ со своими туманными формулировками отрицательно повлиял на бизнес-отношения между компаниями и физическими лицами.

Давно всем объявила: никаких расчётов с физиками, никаких ГПХ

— Светлана Карпухина

Пока не отменят маразм про чеки расхода на ГПХ — их нет, не было (с 1 июля) и не будет!

— Ольга Сабитова

А на ваш бизнес 54-ФЗ оказал негативное влияние?