гражданско-правовой договор

Не пропустите новую тему форума, которую создал сегодня пользователь с ником stas®. Тема форума набрала уже двадцать комментариев от специалистов, но истина так и не установлена.

1 августа 2016 года заключен договор подряда с физическим лицом, в котором установлен срок начала работ 1 декабря 2016 года (то есть до 1 декабря не делается вообще ничего, просто заключили договор заблаговременно). Вообще говоря, аналогичный вопрос возникает и при трудовом договоре, подписанном заблаговременно, ведь такое тоже бывает, хотя и нечасто.

За какой месяц надо первый раз подавать ежемесячную отчетность в ПФР?

- stas®.
Формулировка закона:

За какой месяц надо первый раз подавать ежемесячную отчетность в ПФР?

- stas®.

Формулировка закона:
«2.2. Страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения...».

Присоединиться к обсуждению вы можете в теме форума: Договор ГПХ с началом работ в будущем: сдавать ли отчетность? или в блоге Стаса: Дело о трех миллионах.

Страхователям не всегда удается оспорить в суде переквалификацию ФСС гражданско-правовых договоров в трудовые. Так произошло и в деле № А33-16095/2015, по которому АС Восточно-Сибирского округа вынес решение об отказе в кассационной жалобе страхователя.

Фондом социального страхования была проведены выездная и документальная выездная проверки ООО по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В результате проверки были доначислены взносы по двум гражданско-правовым договорам, которые фонд квалифицировал как трудовые.

Суды пришли к выводу, что рассматриваемые договоры фактически обеспечивали выполнение соответствующих трудовых функций личным трудом исполнителей в течение определенного периода времени, что соответствует определению и условиям срочного трудового договора, в частности систематическому характеру договоров, закреплению в предмете договоров трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика), отсутствию в договорах конкретного объема работ (значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого результат). Акты выполненных работ к договорам, отчеты агента не содержат необходимых индивидуализирующих признаков и не позволяют установить, какие именно услуги фактически были выполнены исполнителем и приняты заказчиком.

Также суды приняли во внимание, что в штатном расписании ООО предусмотрены должности, в трудовую функцию по которым, исходя из названия должностей, должны входить работы, аналогичные выполняемым по договору оказания услуг.

Отказывая в удовлетворении требований ООО, АС Восточно-Сибирского округа пришел к выводу о том, что фонд правомерно квалифицировал правоотношения как трудовые и доначислил взносы.

1740 НДФЛ

Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Возмещение расходов связанных с оказанием услуг по такому договору так же облагается НДФЛ.

Однако, если оплату расходов производит само физическое лицо и расходы ему не компенсируются, то их можно включить в профессиональный налоговый вычет, если они документально подтверждены.

Такие разъяснения приведены в письме № 03-04-05/35131 от 16.06.2016 г.

Такие образом, чтобы избежать уплаты НДФЛ со стоимости проезда и проживания, надо включать эти расходы в стоимость договора гражданско-правового характера.

1462 НДФЛ

Правительством одобрен разработанный Минюстом России законопроект о применении российского гражданского законодательства к сделкам, совершенным на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Как сообщается на сайте Минюста, проект направлен на регламентацию вопросов применения российского гражданского законодательства к договорам и односторонним сделкам, совершенным на территории Республики Крым до дня принятия в РФ и образования в составе РФ новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Согласно проекту условия договоров, заключенных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя в названный период, сохранят свою силу, то есть вышеуказанные условия не потребуется приводить в соответствие с гражданским законодательством РФ.

По отношению к односторонним сделкам гражданское законодательство РФ будет применяться к правам и обязанностям, возникшим после принятия Республики Крым и города федерального значения Севастополя в РФ.

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-8583/14 от 19.01.2015 пояснил, что подрядчик, обнаруживший в ходе строительства не учтенные в технической документации работы, обязан немедленно сообщить об этом заказчику.

Суд отметил, что подрядчик, обнаруживший в ходе строительства не учтенные в технической документации работы и в связи с этим необходимость проведения дополнительных работ и увеличения сметной стоимости строительства, обязан сообщить об этом заказчику.

При неполучении от заказчика ответа на свое сообщение в течение десяти дней, если законом или договором строительного подряда не предусмотрен для этого иной срок, подрядчик обязан приостановить соответствующие работы с отнесением убытков, вызванных простоем, на счет заказчика. Заказчик освобождается от возмещения этих убытков, если докажет отсутствие необходимости в проведении дополнительных работ.

Подрядчик, не выполнивший этой обязанности, лишается права требовать от заказчика оплаты выполненных им дополнительных работ и возмещения вызванных этим убытков, если не докажет необходимость немедленных действий в интересах заказчика, в частности в связи с тем, что приостановление работ могло привести к гибели или повреждению объекта строительства.

Специалисты УФНС по Кабардино-Балкарской республике напоминают, что в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с ИП.

Кроме того, расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Кабардино-Балкарской республике на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Курганской области напоминают, что согласно нормам НК РФ, заказчик обязан удерживать НДФЛ по гражданско-правовому договору при выплате аванса исполнителю.

Ведомство поясняет, что организации, предприниматели или лица, занимающиеся частной практикой, заключающие договоры с физическими лицами-исполнителями на выполнение отдельных работ или оказание услуг, признаются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении выплат, полученных в рамках данных ГПД, и поэтому обязаны удерживать налог и перечислять его в бюджет.  При этом договор может предусматривать выплату исполнителю аванса.

Данная сумма является доходом того налогового периода, в котором она получена, независимо от периода выполнения работ (оказания услуг). Следовательно, на основании Налогового Кодекса, налоговый агент при перечислении аванса физическим лицам должен удержать и обязательно уплатить в бюджет налог с их доходов.

Такие разъяснения приводит УФНС по Курганской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Астраханской области напоминают, что налогоплательщики, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера (например, доход от сдачи имущества в наем, доход в виде имущества, полученного по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником), обязаны самостоятельно задекларировать доходы до 30 апреля 2014 года и уплатить НДФЛ до 15 июля 2014 года.

Ведомство также поясняет, что декларация по форме 3-НДФЛ может быть представлена налогоплательщиком в инспекцию по месту регистрации  лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде с электронной подписью по ТКС.

Такие разъяснения приводит УФНС по Астраханской области на ведомственном сайте.

В Ханты-Мансийском автономном округе специалисты регионального ФСС в рамках выездных проверок за девять месяцев текущего года проверили 33 607 договоров гражданско-правового характера.

В ходе проверочных мероприятий было выявлено 3 985 (или 11,8%) договоров фактически регулирующих трудовые отношения. В результате проверок доначислено страховых взносов по обязательному социальному страхованию на сумму более 1,3 млн. рублей.

Данные, предоставленные региональным отделением и смежными ведомствами, в последующем будут использованы межведомственными комиссиями в муниципальных образованиях, а также инспекциями труда для дальнейших мероприятий по легализации заработной платы и привлечению нарушителей к ответственности, передает пресс-служба ФСС округа.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/47692 от 08.11.2013 приводит разъяснения по вопросу учета для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ сумм оплаты стоимости проживания, произведенной организацией физическим лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору.

Ведомство отмечает, что расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда арендуемое помещение использовалось для проживания физических лиц, выполняющих работу в рамках гражданско-правового договора для данной организации, могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Кроме того, оплату организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, стоимости проживания в месте исполнения услуг следует признать доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Действующие нормы трудового законодательства, регулирующие труд несовершеннолетних работников и направленные на охрану физического и нравственного здоровья несовершеннолетних, настраивают многих работодателей против заключения трудового договора с такими лицами.

В этой связи компании, привлекающие к работе несовершеннолетних граждан, предпочитают заключать не трудовой договор, а договор подряда (гражданско-правовой договор), отмечает Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Подробней об особенностях законодательного регулирования трудовых отношений с несовершеннолетними читайте в статье «Трудовые отношения с несовершеннолетними».