Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/495 от 21.09.2012 разъясняет, имеет ли право организация отнести выплаты вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, состоящими в штате организации, к расходам по налогу на прибыль.

Ведомство отмечает, что расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-251 от 20.08.2012 разъясняет, возможно ли суммы оплаты (возмещения расходов) стоимости проезда к месту проведения соревнования и обратно, а также оплаты стоимости проживания детей-спортсменов, спортсменов-любителей и сопровождающих их лиц не облагать НДФЛ как компенсационные выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора, предметом которого является безвозмездное выполнение поручения, либо безвозмездное оказание услуг - принятие участие в спортивном соревновании или сопровождение детей-спортсменов до места проведения соревнований и обратно.

Ведомство напоминает, что НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ выплат, производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание.

Таким образом, в случае, если между Управлением по делам молодежи и спорту и физическим лицом - добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание, производимого в соответствии с указанным договором, освобождаются от НДФЛ.

Специалисты УФНС по Пермскому краю разъясняют, вправе ли ООО на основании уведомления налогового органа предоставить имущественный вычет по НДФЛ физлицу, который выполняет работы по договору гражданско-правового характера.

Ведомство напоминает, что согласно Трудовому кодексу РФ, работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем на основании трудового договора.

Поскольку организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физлицу имущественный вычет.

Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют, вправе ли организация предоставлять сотруднику-подрядчику стандартные вычеты по НДФЛ.

В ведомстве отмечают, что для стандартного налогового вычета ограничения по типу договора статьей 218 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

При этом чтобы предоставить стандартный вычет сотруднику, привлеченному по гражданско-правовому договору, необходимо получить от сотрудника заявление, а также определить размер вычета.

Вычеты подрядчику организации представляют только за те месяцы, в которых действует гражданско-правовой договор. Если договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно, то стандартные налоговые вычеты представляют за каждый месяц действия договора.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

1246 ТК РФ
2664 НДФЛ

При заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанным договорам филицу, является налоговым агентом по НДФЛ для данного налогоплательщика только в период действия таких договоров и соответственно налоговая база по НДФЛ формируется только в эти периоды.

Таким образом, при заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/10-81 от 07.04.2011.