2724 НДФЛ

Подготовлены поправки в трудовое законодательство, препятствующие уклонению работодателей от заключения трудовых договоров путем необоснованного заключения договоров гражданско-правового характера.

Законопроектом предусмотрена возможность признания наличия трудовых отношений между сторонами, формально связанными договором гражданско-правового характера, либо не связанными никаким формальным договором.

К таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права. Критерием при этом должно служить наличие признаков трудовых отношений.

Кроме того предлагается закрепить положение о том, что в случае отказа лица, использующего личный труд, признать себя работодателем, признание указанных отношений трудовыми может осуществляться не только судом, но и государственной инспекцией труда.

Глава Комитета Госдумы по труду и социальной политике Андрей Исаев заявил накануне на пресс-конференции, что комитет подготовил ряд поправок в Трудовой Кодекс РФ, направленных на запрет заключать гражданско-правовые договоры с теми, кто фактически является постоянным сотрудником предприятия или организации.

Депутат пояснил: «Если услуги выполняются на регулярных условиях, используется имущество работодателя, то инспекция Роструда сможет переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой договор», сообщает «Российская газета».

По словам Андрея Исаева, в настоящее время всего в стране по гражданско-правовым договорам работают более 5 миллионов человек, которые, как правило, реально выполняют функции как по трудовому договору, но формально оформлены по гражданско-правовому. В данном случае работодатели экономят на страховых взносах, а работник социально не защищен.

Кроме того, Андрей Исаев сообщил, что поправки в Трудовой кодекс (ТК) будут направлены на запрет использования в России заемного труда. В данном случае речь идет о схеме, когда работник официально оформляется сотрудником  кадрового агентства и его «сдают в аренду» заводу в качестве рабочего.Такой механизм в последнее время очень распространен, между тем никто не несет ответственности за этого работника и за его безопасность, - убежден депутат.

Заместитель Министра здравоохранения и социального развития РФ Юрий Воронин в минувшую пятницу рассказал на официальном сайте ведомства о мерах по оптимизации системы социального страхования, предлагаемых Минздравсоцразвития к реализации в 2011-2013 годах.

На сегодняшний день, по словам заместителя Министра, лица, работающие на основе гражданско-правовых договоров, подлежат пенсионному и медицинскому страхованию, но исключены из базы ФСС. Соответственно эти работники не имеют права на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком получают в том же размере, что и неработающие граждане.

Такая ситуация использовалась некоторыми недобросовестными работодателями, для минимизации расходов на уплату страховых взносов. На крупных предприятиях доля выплат по гражданско-правовым договорам в объеме платежей физическим лицам составляет около 16,5%. На средних предприятиях эта цифра достигает 26%. Как сообщает Юрий Воронин, Минздравсоцразвития предлагает распространить социальное страхование на людей, работающих на основе гражданско-правовых договоров.

Правительство РФ представило проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и признании утратившим силу пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, ФCC РФ, ФФОМС и тФОМС».

Проект данного федерального закона разработан в целях оптимизации расходов и обеспечения сбалансированности бюджета ФСС РФ.

Проектом дополняется перечень лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В данный перечень включаются лица, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 19 января 2009 г. N Ф09-10273/08-С6 отверг довод заявителя о том, что прекращение права пользования участком недр у одного общества и возникновение такого права у другого общества  следует рассматривать как гражданско-правовую сделку.

При этом ФАС отметил, что отношения пользования недрами складываются не между равноправными субъектами гражданского оборота, а между органами государственной власти, реализующими свою компетенцию в указанной сфере, и пользователями недр. Эти отношения возникают не в результате заключения гражданско-правовых договоров, а на основе публичной, то есть административной процедуры лицензирования.

Сделками же признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, а предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая сделкой не является.

Облагаются НДФЛ выплаты физлицу-нерезиденту, с которым организация заключила договор гражданско-правового характера на оказание услуг по устному переводу на деловых встречах.

На организацию, признаваемую на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ налоговым агентом, возлагается обязанность по удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного НДФЛ с сумм компенсации расходов физлица, понесенных им при оказании организации услуг по устному переводу на деловых встречах по гражданско-правовому договору. (Письмо Минфина РФ от 19/11/2008 № 03-04-06-01/344)

9 октября 2008 года Конституционный Суд РФ рассмотрит в открытом заседании дело о проверке конституционности части 2 статьи 5 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Согласно этой норме, исчисление платежей по гражданско-правовым сделкам производится исходя из расчета базовой суммы минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), то есть 100 рублей.

Как сообщает пресс-служба суда, поводом к рассмотрению дела явились жалобы Кутиной Антонины Федоровны и Поварнициной Анастасии Федоровны. Обе заявительницы заключили договоры пожизненной ренты, и размер их ежемесячного содержания был установлен исходя из базовой суммы МРОТ.

Размер МРОТ в течение последующих лет неоднократно менялся в сторону повышения, однако размер ежемесячного содержания заявительниц оставался прежним, поскольку базовая ставка оставалась на уровне 100 рублей.

Заявительницы полагают, что оспариваемая норма закона противоречит Конституции РФ. Они полагают, что нелогично и незаконно устанавливать размер ежемесячного содержания исходя из базовой суммы МРОТ, а не из того размера МРОТ, который установлен первой статьей закона «О минимальном размере оплаты труда». Заявительницы указывают на то, что размер МРОТ – это социальный норматив, призванный обеспечивать жизнедеятельность человека на уровне минимально допустимого. И именно поэтому законодатель регулярно его увеличивал. Непонятно, почему «исключение» было сделано для гражданско-правовых сделок и почему базовая сумма МРОТ ни разу не была изменена. В результате, как указывают заявительницы, в данное время размер их ежемесячного содержания по договору ренты в 20 раз ниже размера МРОТ.

538 НДФЛ

Вознаграждение, получаемое по гражданскому договору гражданином Республики Беларусь за осуществление деятельности в РФ относится к доходам, полученным от источников в России и подлежит налогообложению в порядке, установленном НК РФ.

Если по итогам налогового периода физическое лицо будет признаваться налоговым резидентом РФ в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ, указанные доходы от источников в РФ облагаются НДФЛ 13%.

Если физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, то его доходы  будут облагаться НДФЛ по ставке 30%. (Письмо Минфина РФ от 25/09/2008 № 03-04-05-01/360)