двойной стандартный налоговый вычет

Один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если второй родитель, имеющий на него право, письменно откажется от получения данного налогового вычета в его пользу и представит документы, подтверждающие право на вычет.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-979 от 01.12.2011.

Ведомство отмечает, что право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1-624 от 01.09.2011 приводит разъяснения по вопросу предоставления двойного стандартного налогового вычета на ребенка.

Ведомство напоминает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

 При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

 Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 рублей.

 В случае несоблюдения таких условий, а также при отсутствии заявления об отказе одного из родителей (отца) удвоенный вычет второму родителю не предоставляется.

Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета по НДФЛ необходимо представить налоговому агенту справку формы №25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение, то есть отсутствие зарегистрированного брака.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011.

 

Минфин РФ в своем письме 03-04-05/1-337от 06.05.2011  приводит разъяснения по вопросу предоставления двойного стандартного вычета по НДФЛ, в случае если работник предоставила справку формы 25 из ЗАГСа о том, что в свидетельстве о рождении ребенка сведения об отце записаны с ее слов.

В письме отмечается, что понятие «единственный родитель»означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

При этом понятие «единственный родитель»может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме№ 25 вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.

В Госдуму поступил законопроект № 491387-5 «О внесении изменения в статью 218 Налогового кодекса Российской Федерации», вносящий изменения в порядок предоставления двойного вычета на детей.

Законопроектом предлагается уточнить по­ложение подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, дополнив его положением, прямо предусматривающим право на получение налогового вычета в двойном размере одним из родителей в слу­чае, если другой родитель не работает и не имеет иных доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%.

В настоящее время нормы налогового законодательства трактуются налоговиками так, что если родитель не работает и не получает иных доходов (облагае­мых по ставке 13%), он не имеет права на получение указанного вы­чета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю.

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 329015-5 «О внесении изменения в статью 218 НК РФ».

В настоящее время в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщикам, имеющим ребенка, пре¬доставляется налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере, а другому родителю - не предоставляться.

Вместе с тем, при наличии такого соглашения между родителями, когда один из них не получает дохода и передает право на получение налогового вычета другому родителю, они обращаются за получением двойного налогового вычета и на практике получают отказ от налоговых органов.

Основанием при этом является письмо Минфина РФ № 03-04-08-01/1от 11.01.2009, которым указанная норма толкуется таким образом, что если родитель не работает и не получает иных доходов (облагае¬мых по ставке 13%), он не имеет права на получение указанного вычета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю.

Представленным законопроектом в целях исключения в аналогичных случаях отказов со стороны налоговых органов предлагается уточнить положение подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, дополнив его положением, прямо предусматривающим право на получение налогового вычета в двойном размере одним из родителей в случае, если другой родитель не работает и не имеет иных доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, на основании соответствующего заявления неработающего родителя.

Данное уточнение в отношении семей, где работающим является толь¬ко один из родителей, соответствует цели установления подобных налоговых вычетов - снижению налоговой нагрузки на семьи, имеющие детей, тем более что аналогичная преференция уже установлена в отношении единственного родителя, опекуна, попечителя ребенка.

Специалисты УФНС по Саратовской области поясняют особенности представления двойного стандартного налогового вычета.

Ведомство на своем сайте напоминает, что с 1 января 2009 года размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 рублей до 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом налоговый вычет на детей не применяется, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей. Изменился также и порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, то есть 2 000 рублей.

Вышеуказанный вычет предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка.

Таким образом, понятие «одинокий родитель» заменено понятием «единственный родитель». По мнению ФНС РФ понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере так же имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено.

Вместе с тем, если же единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему следует предоставлять в одинарном размере, то есть 1 000 рублей.

С 1 января 2009 года размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 до 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом налоговый вычет на детей не применяется, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.

Изменился также и порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, то есть 2 000 рублей.

Вышеуказанный вычет предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка.

Таким образом, понятие «одинокий родитель» заменено понятием «единственный родитель».

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере так же имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено.

Если же единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему следует предоставлять в одинарном размере, то есть 1 000 рублей.

Такие разъяснения представлены в письме ФНС РФ № ШС-22-3/721 от 17.09.2009 г.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/199 от 30.07.2009 поясняет, утрачивает ли родитель право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца, в котором доход родителя, отказавшегося от получения вычета, превысит 280 000 рублей.

Ведомство отмечает, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% и не превышением размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по НДФЛ по окончании налогового периода.

Минфин РФ в своем письме №03-04-06-01/187 от 23.07.2009 разъясняет вопрос предоставления двойного стандартного налогового вычета единственному родителю.

Согласно действующему законодательству удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется «единственному родителю», а не «одинокому родителю», как было ранее.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Кроме того, понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме N 25, вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка.

Минфин РФ в своих письмах № 03-04-06-01/187 от 23.07.2009 и № 03-04-06-01/183 от 23.07.2009 разъясняет вопрос предоставления двойного стандартного налогового вычета одному из родителей.

Согласно действующему законодательству, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

При этом, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Поскольку, право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% и не превышением размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

Вместе с тем, отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц НК РФ не предусмотрен.

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями.