двойной стандартный налоговый вычет

Минфин РФ в своем письме №03-04-06-01/187 от 23.07.2009 разъясняет вопрос предоставления двойного стандартного налогового вычета единственному родителю.

Согласно действующему законодательству удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется «единственному родителю», а не «одинокому родителю», как было ранее.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Кроме того, понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме N 25, вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка.

Минфин РФ в своих письмах № 03-04-06-01/187 от 23.07.2009 и № 03-04-06-01/183 от 23.07.2009 разъясняет вопрос предоставления двойного стандартного налогового вычета одному из родителей.

Согласно действующему законодательству, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

При этом, отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Поскольку, право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% и не превышением размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

Вместе с тем, отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц НК РФ не предусмотрен.

Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями.

УФНС по Белгородской области отмечает, что с 1 января 2009 г. двойной налоговый вычет на ребенка положен, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу приемного родителя.

Для получения двойного налогового вычета по НДФЛ в бухгалтерию организации следует представить заявление и если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом - свидетельство о рождении и справку об установлении инвалидности.

В случае если ребенок - учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы - свидетельство о рождении, справку об установлении инвалидности и справку из учебного заведения.

УФНС по Белгородской области отмечает, что с 1 января 2009 года двойной налоговый вычет на ребенка можно получить в случае, если один из родителей написал заявление на отказ от получения налогового вычета в пользу другого родителя.

Для получения двойного налогового вычета по НДФЛ в бухгалтерию организации следует представить заявление, свидетельство о рождении ребенка и второй экземпляр заявления на отказ от налогового вычета, на котором должны стоять печать и подпись работодателя родителя, отказавшегося от вычета, что свидетельствует о получении этим работодателем первого экземпляра заявления.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/442 от 08.06.2009 пояснил особенности предоставления стандартного вычета по НДФЛ родителю, не состоящему в браке, в случае если второй родитель лишен родительских прав.

В документе отмечается, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим или объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя. В этой связи в данном случае удвоенный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется.

Вместе с тем, каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет.

В случае, если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу.