В бизнесе возможны уступки. Иногда приходится продавать или оказывать услуги в долг. К сожалению, не всегда сумма может быть возвращена. В случае дебиторской задолженности, которую не получается взыскать, необходимо создать резерв по сомнительным долгам.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, то для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.
Об этом сообщает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-03-06/2/3352.
При этом согласно пункту 3 статьи 266 НК налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.
Сумма резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Таким образом, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности.
Для некоторых требований законом установлен специальный срок исковой давности, укрощенный или удлиненный по сравнению с общим.
Инспекция провела проверку, доначислила налоги и заблокировала у компании расчётный счёт.
Но инспекция не может произвольно блокировать счёт. Сначала инспекция должна наложить запрет на отчуждение имущества, потом транспорта, ценных бумаг, предметов интерьера, потом на иное имущество. Запреты накладываются последовательно, если предыдущего имущества недостаточно для уплаты доначисленных налогов.
Блокировать счёт можно, если другого имущества недостаточно. У компании есть дебиторка на 114 млн руб. Но инспекция решила, что реальна к взысканию только дебиторка на 8 млн, а этого не хватит для уплаты налогов, и поэтому заблокировала 8 млн руб дебиторки + 12 млн на расчетном счете.
Инспекция сказала, что «дебиторская задолженность не является реальным имуществом. Она — имущественное право требования к третьим лицам». Иными словами — возиться с дебиторкой мы не хотим, давайте нам живые деньги с расчетного счета.
Но суды трёх инстанций инспекцию не поддержали по причинам, изложенным выше.
Почему возникают кассовые разрывы и как быстро их закрыть.
Проблема всех организаций № 1 — косяки новой программы налоговой. Проблема № 2 — дебиторская задолженность.
Есть способы взыскать дебиторку.
Есть способы взыскать дебиторку без юриста.
Есть способы взыскать дебиторку по суду и с коллекторами.
Про все инструменты, от простых технологичных до сложных юридических — расскажем на нашем новом курсе про управление дебиторской задолженностью.
Знаем, что шеф заставляет вас обзванивать контрагентов и напоминать о долге. Вы каждый раз тратите уйму времени, чтобы составить очередную претензию в ущерб своим прямым обязанностям. Если вы ИП или директор, то без навыка выбивать дебиторку, сегодня вообще не выжить, слишком велик риск обанкротиться.
В нашем курсе рассказываем, как на начальном этапе отсеять проблемных контрагентов. Собрали список платных и бесплатных сервисов.
Как автоматизировать процесс взаимодействия, если началась история неплатежей. Удобный план, когда звонить, когда писать, действенные методы убеждения и давления.
И наконец, полная информация, если придется попотеть: через суд, через коллекторов и приставов. Образцы претензий, юридический порядок процедуры, ссылки на полезные сервисы и не только.
Приветственная речь Андрея Галкина, автора курса.
У нас новый очень полезный для бухгалтеров (и не только!) курс. Станьте круче в глазах руководителя.
Кто конкретно должен был вести слежку за нерадивым контрагентом — бухгалтерия, или те службы, которые и заключили с ним договор?
Или как налоговая реагирует на банкротство компании
Разберем вполне стандартную ситуацию.
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем.
Как отразить списание дебиторской задолженности, возникшей из-за перечисления поставщику аванса, по которому отгрузка так и не была осуществлена, а НДС был поставлен к вычету? Нужно ли восстанавливать НДС? Как организовать налоговый учет?
Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.
Справочник бухгалтера.
Порядок признания долга безнадежным установлен статьей 266 НК.
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных событий.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/31977 от 14.05.2018.
Инструкция для начинающих бухгалтеров.
Давно между налогоплательщиками и налоговиками идут споры о том, когда учитывать в расходах дебиторскую задолженность, по которой истек срок давности. Благодаря определению Верховного суда ситуация должна измениться.
