декларация по НДС

25 января 2018 года компания подала в инспекция декларацию по НДС. Инспекция провела мероприятия налогового контроля и решила, что директор, подписавший декларацию — номинал. Декларацию не приняла и 29 января 2018 внесла в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений. Да ещё и уголовное дело против директора было возбуждено.

Компания обратилась в суд. Требовала признать, что инспекция не приняла декларацию незаконно.

Суд встал на сторону компании: у инспекции есть Административный регламент, в пункте 28 которого перечислены причины, почему инспекция может не принять декларацию. Ни одна из причин к рассматриваемому делу не подходит. Инспекция заявляет, что директор номинал, компанией он в реале не руководит. Но на момент подачи декларации у инспекции не было никаких оснований её не принимать,  инспекция должна была провести проверку достоверности сведений в декларации. Но для этого инспекция должна была сначала принять эту декларацию. Вот после этого инспекция и могла бы ссылалась на своё мнение о директоре.

 

Бывает так, что инспекторы понимают, что компания купила документы по НДС, но детально разбираться и доказывать это не хотят. Например, времени нет, и есть «клиенты» жирнее. В таких случаях они идут на хитрость.

Вызывают директора и говорят ему, что поставщик обнулил декларацию, и вычет не может быть принят. Кстати в большинстве случаев это не так. Они обманывают. Налоговики хотят посмотреть на реакцию директора. А также действия тех, кто контролирует фирму-поставщика. Если директор начинает нервничать и пытается оправдываться, ему предлагают уточниться добровольно. Многие, кто боятся, так и делают. Тех, кто стоит на своем и утверждает, что сделка была, могут просто отпустить и больше не заниматься, а могут продолжить копать.

Также у инспекторов есть вариант по-настоящему обнулить декларацию фирмы поставщика и посмотреть, что будет. У всех налоговых есть свои подручные бухгалтерии, которые способны выпустить ЭЦП. Инспекторы обращаются к ним, выпускают новую подпись и сдают нулевую декларацию.

Дальше они ждут, что будет делать компания. Если появляется директор, начинают его прессовать и выявлять номинальность, а также пытаются доказать фиктивность сделки. Дальше уже всё индивидуально.

Самый грамотный ход в таких ситуациях – перевыпустить ЭЦП снова и сдать повторно декларацию, которая вам нужна. Второй раз инспекторы уже вряд ли будут этим заниматься. К тому же за выпуск ЭЦП нужно платить деньги, даже своей бухгалтерии, а это лично инспектору совсем неинтересно. И только если на кону большая премия, они на это идут.

Если вас вызвали на допрос и вменяют покупку бумажного НДС, самое лучшее решение – стоять на своём. Говорите, что ничего не знаете, контрагент реальный, сделка была. Особенно если вы делали оплату на одну из фирм первого звена. Оплата была, значит, сделка реальна. Доказать отгрузку товара или оплату услуги – это уже совсем другая серьёзная работа. И делать её без сильной заинтересованности никто не будет.

Не бросайтесь сразу уточняться и покупать новые документы. И даже если вам скажут, что нашли директора и тот отказался от компании, а значит, сделка фиктивная, это тоже может быть враньём. Проверьте информацию самостоятельно. Помните, их задача – вас напугать и заставить заплатить самому. Не поддавайтесь. И даже если НДС действительно слетел, не упрощайте им работу.

318 НДС

ФНС изменила порядок заполнения декларации по НДС. Приказ от 20 ноября 2019 г. № ММВ-7-3/579@ зарегистрирован в Минюсте и опубликован. Но беспокоиться стоит только бухгалтерам, работающим в авиационных компаниях.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 324-ФЗ от НДС освобожден ввоз в РФ авиационных двигателей и гражданских воздушных судов. Поэтому в приложение 2 Порядка заполнения внесены новые коды операций

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с подачи декларации за I квартал 2020 г.

446 НДС

Все отчитались вовремя? Можно выдохнуть и разрядить обстановку юмором.

Наталья в Красном уголке бухгалтера делится с коллегами:

«НДС сдала,…ять лямов дармоедам оплатила, пусть подавятся. Позволила себе маленькую шалость, включила в вычет НДС на покупку Гоши. Не смогла отказать красавцу. ФНС же тоже не сможет отказать? Этот взгляд не дал пройти мимо двум взрослым серьезным мужикам. "Твои глаза, такие чистые как небо"».

 

Коллеги кактус заценили, ну реально ведь красавец!

Только магазин немного с названием запутался. Но даже это не повод ФНС придираться. Колючего глазастика покупали для обеспечения нормальных условий труда. «Парни брали, чтобы в тайге в командировке было с кем поговорить. Вернее, чтоб было с кем выпить вечером чай, чтобы вдали от цивилизации не грустить и сохранять рабочий настрой».

Типичные ошибки при заполнении налогоплательщиками декларации по НДС озвучили налоговики в ходе публичных обсуждений применения риск — ориентированного подхода в налоговом администрировании:

· некорректное отражение данных из счетов — фактур (номер, дата, сумма);

· некорректное применение кода вида операции (КВО);

· «задвоение» вычетов по счетам — фактурам;

· суммы НДС, принимаемые к вычету, превышают суммы НДС с ранее исчисленных авансовых платежей;

· отражение в книге покупок одного счета-фактуры несколькими записями, в то время как у контрагента в книге продаж счет-фактура отражен одной записью;

· контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в ЕГРЮЛ или не сдает налоговой отчетности, либо сдает ее с нулевыми показателями.

Коды ошибок, которые налоговики указывают в требованиях:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 ) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

— код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

— код ошибки «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;

— код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции;

— код ошибки «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.