декларация по НДС

Продавец осуществил поставку товара (оборудование) на территории РФ в адрес обособленного подразделения иностранной компании, вставшей на налоговый учет в РФ, и выставил счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП покупателя. Указанный счет-фактуру покупатель в книге покупок не регистрировал.

Как внести исправления в эту счет-фактуру и декларацию по НДС, разъяснила ФНС в письме № СД-4-3/5268@ от 25.03.2019.

Поскольку продавец в счете-фактуре не указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет у продавца, то указанный налогоплательщик-продавец вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж.

В случае, если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца.

Кроме того, покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры с внесенными в него исправлениями за любой из входящих в 3-летний срок налоговых периодов после принятия на учет приобретенного оборудования при наличии указанного счета-фактуры.

С 1 апреля начинается декларационный период по НДС, напоминает налоговое ведомство.

С этой даты налогоплательщики представляют налоговую декларацию за первый квартал 2019 года по обновленной форме. Изменения в форму, порядок и форматы представления внесены приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. В связи с этим ФНС России разъяснила порядок вступления в силу указанного приказа, а также представления декларации по НДС. В частности, в форме декларации предусмотрена новая ставка НДС 20%, добавлены новые строки в отношении отдельных операций, а также новые коды операций в связи с введением новых льгот.

Кроме того, в связи с добавлением новых строк в декларации изменились контрольные соотношения показателей обновленной формы декларации по НДС.

Новые контрольные соотношения по НДС, а также разъяснения по декларации доведены до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@.

Налоговики Бурятии рассказали о порядке проведения камеральной проверки декларации по НДС, а также об ошибках, которые являются типичными для этой формы отчетности.

Весь процесс проверки происходит в автоматическом режиме.

В первую очередь автоматизированная система производит проверку контрольных соотношений показателей декларации. Если на этом этапе обнаруживается ошибки, то налогоплательщикам автоматически направляются требования предоставить соответствующее пояснения.

Чаще всего на первом этапе выявляются следующие нарушения:

  • отсутствие в книгах покупок или продаж итоговых сумм;
  • ошибочное указание сумм НДС по счетам-фактурам;
  • несоответствие сумм по разделам декларации суммам в книгах покупок и продаж;
  • неверное указание кодов операций в книгах покупок или продаж.
На следующем этапе сопоставляются операции каждой из сторон сделок. Происходит проверка соответствия данных Книги покупок организации, заявившей налоговые вычеты, с данными Книги продаж ее поставщика, где отражен НДС по счету-фактуре.

Наиболее распространенными нарушениями, из-за которых не происходит сопоставления данных на этом этапе, являются следующие:

  • стороны сделки по-разному указывают реквизиты счетов-фактур;
  • некорректное заполнение стоимостных показателей при реализации своего права на вычет частично;
  • неверное указание кода видов операций;
  • объединение нескольких счетов-фактур в один счет-фактуру;
  • неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;
  • неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям;
  • некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
По каждому такому нарушению автоматически формируется требование о представлении пояснений. После получения таких требований налогоплательщику следует:

во-первых, направить в налоговый орган квитанцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) о получении документа (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В случае не представления квитанции о приеме требования налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении движения денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

во-вторых, после анализа допущенных ошибок, нужно представить либо уточненную налоговую декларацию, либо формализованное пояснение с исправленными записями.

Оптимальным вариантом является использование формализованного ответа по ТКС, т.к. при этом исключается ручная обработка данных, сокращается время на подготовку ответов, и сам ответ не нужно формулировать в свободной форме. Но необходимо учитывать, что формализованное пояснение используется только в случаях исправления технических ошибок, при этом сумму НДС нельзя менять. Если сумма НДС указана не правильно, то необходимо представлять ТОЛЬКО уточненную декларацию.

Непредставление пояснений в установленный срок и не устранение выявленных нарушений приводит к обязанности налогового органа истребовать документы, вызывать налогоплательщика для дачи пояснений, привлечь к налоговой ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Систематическое нарушение порядка заполнения декларации является нарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по ст. 120 НК РФ, и привлечение должностного лица к административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ.

Таким образом, налогоплательщик может существенно снизить риски возникновения претензий в ходе камеральной налоговой проверки по НДС, приняв следующие меры:

  • введение внутреннего контроля за порядком формирования декларации по НДС, включая формирование протокола по контрольным соотношениям перед сдачей отчетности в налоговый орган, ее проверку на соответствие установленному формату, проверку корректности и полноты, отражаемых в декларации данных;
  • соблюдение правил заполнения счетов-фактур, книг продаж и покупок, журналов учета счетов-фактур;
  • оптимизация учетной системы в части правильности ведения справочников контрагентов;
  • применение электронного документооборота по счетам-фактурам с контрагентами;
  • реквизиты должны быть идентичными как у Покупателя, так и у Продавца, и соответствовать реальным данным.

ФНС РФ письмом № СД-4-3/4924@ от 19.03.2019 г. внесла изменения в контрольные соотношения декларации по НДС, ранее доведенных до налоговых органов письмом от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Новая декларация по НДС будет предстваляться, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года. Обновление формы отчета потребовалось в связи с повышением общей ставки НДС и некоторыми другими изменениями в Налоговом кодексе.

Пункты 1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 - 1.27, 1.35, 1.39 контрольных соотношений изложены в новом варианте, а также введены новые пункты 1.45 - 1.54.


 

1097 НДС

ФНС России опубликовала обновленный формат требования о представлении пояснений к декларации по НДС.

Так, в формат требования и xsd-схему к нему была внесена новая базовая ставка по НДС 20% в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018  № 303-ФЗ.

Обновленные формат и xsd-схему необходимо применять с 25 апреля 2019 года. Следовательно, у операторов электронного документооборота и поставщиков бухгалтерских учетных систем достаточно времени, чтобы обновить ПО.

Изменения в рекомендуемый формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС внесены письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705.

Судя по обсуждаемым темам в соцсетях, проблемы с принятием налоговой отчетности продолжаются. И хотя ФНС обещала, что все декларации будут приняты датой их отправки, на местах об этом, вероятно, не слышали. Историю о сдаче декларации по НДС рассказал Марат Самитов на своем канале  в Telegram.

Для одного клиента мы отправили декларацию по НДС 25 января, а спустя полторы недели получили отрицательный протокол. Директор фирмы сходил в налоговую и пообщался с инспектором. Из кабинета инспектора директор позвонил бухгалтеру, мы записали этот разговор. Инспектор говорит, что декларацию не приняли потому что обновляется программное обеспечение. Хотя у нас есть подозрение, что на самом деле они просто организацию поставили в список сомнительных, поэтому и не приняли. А когда директор пришел и они увидели, что все нормально, решили принять.

Инспектор предложил отправить декларацию еще раз, иначе счет заблокируют. Бухгалтер спросила, а как же быть со штрафом, если первоначально отправили вовремя, а теперь получается что с опозданием. Инспектор говорит да, будет штраф, но вы потом напишете ходатайство и его отменят. Я очень сомневаюсь, что это ходатайство сработает. В конце разговора инспектор выдал: «Если что через суд потом вернем в конце концов». Угу, вот времени же у всех вагон чтобы из-за их же косяков через суд штрафы возвращать.

Из истории, конечно, не совсем ясно почему же получен отрицательный протокол. Но ни обновление программного обеспечения, ни «сомнительность» организации не является причиной для отказа в принятии декларации и поэтому никаких штрафов быть не может в обоих случаях.

ФНС внесла изменения в декларацию по НДС. Приказ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ опубликован на портале правовых актов 29 января.

Изменения связаны в первую очередь с повышением ставки НДС. Но кроме этого, учтены и другие изменения: появление системы "такс фри", обязанность исчислять НДС налоговыми агентами при реализации лома и др.

Изменились также форматы декларации, сведений из книг покупок и продаж, из журналов учета счетов-фактур.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с подачи декларации за I квартал 2019 г. Стоит отметить, что ФНС чуть не опоздала с приказом, поскольку для вступления в силу новой формы с первого квартала, она должна была быть опубликована не позднее 31 января.

Посетители нашего форума в недоумении и гневе. После обновления 1С Бухгалтерия до релиза 3.0.67.43 формировать декларацию по НДС стало сложнее.

Программа сама меняет в ней данные вычета, увеличивая сумму НДС к уплате.

Все дело в допустимой доле вычетов, которой рекомендуют придерживаться налоговики. Однако эти рекомендации не прописаны в НК и налогоплательщики оставляли за собой решение придерживаться их или нет.

Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.67.43)
После очередного обновления пропал помощник по учету НДС и появился "Рачет НДС" в закрытии месяца.
В этом расчете НДС есть раздел по названием "Вычеты, перенесенные на будущее". Их сумма рассчитывается программой автоматически с учетом рекомендованной ФНС доли вычетов.
Кто-нибудь знает как эту чушь отключить?
С каких пор программисты 1С диктуют налогоплательщику какую сумму вычетов по НДС можно заявлять?!

- БухИнна

Специалисты утверждают, что отключить эту функцию в 1С пока не представляется возможным, чем вводят бухгалтеров в шок.

Новый помощник переносит на будущие периоды вычеты на 1 млн руб. Автоматически. Чтобы не превысить рекомендованную долю вычетов.
Директору как сие озвучить предлагаете?

- БухИнна

Обсуждение происходит в теме форума «Безопасная дол вычетов по НДС - как убрать».  

А вы уже формировали декларацию по НДС в новом релизе 1С?

Компании, по которым налоговики внесли в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности юрадреса, не могут подключиться к системе электронной сдачи отчетности и оформить ЭЦП на руководителя.

Это, в свою очередь, чревато проблемами со сдачей декларации по НДС, которую, как известно, в бумажном виде не принимают

Этот вопрос стал темой обсуждения в нашей группе на Фейсбуке.

У фирмы стоит пометка о недостоверности адреса. Удавалось ли кому-нибудь в такой ситуации выпустить сертификат и подключиться к электронной отчетности уже без разницы какого оператора? Контур отказал.

- Michael Gadeev

Участники обсуждения отмечают, что в такой ситуации можно попытаться сдать декларацию через бухглатерские фирмы («уполномочки») по доверенности, но такой вариант может и не «прокатить»,

А вы не попадали в подобную ситуацию?