Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/64 от 10.03.2010 разъясняет порядок представления налоговой отчетности по НДС в случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС. В письме отмечается, что внастоящее время форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.

Пунктом 3 указанного Порядка предусмотрено, что при отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях декларации по налогу на добавленную стоимость в порядке, установленном этим пунктом, данная декларация в налоговые органы не представляется.

В этом случае налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.

Учитывая изложенное, в случае отсутствия операций, подлежащих отражению в декларации по НДС, утвержденной приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н, в налоговые органы следует представлять единую упрощенную налоговую декларацию, утвержденную приказом Минфина от 10 июля 2007 г. № 62н.

Изменения, внесенные в главу 21 Кодекса Федеральными законами № 281-ФЗ от 25.11.2009, № 287-ФЗ от 28.11.2009 № и 379-ФЗ от 27.12.2009 предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Кодекса подпунктом 10 и пункта 3 статьи 149 Кодекса подпунктами 29, 30 и 31.

Так, в частности, не признаются объектом налогообложения НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную или муниципальную казну.

Кроме того, не подлежит налогообложению НДС реализация коммунальных услуг, работ или услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых или оказываемых ТСЖ, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами.

В этой связи, принимая во внимание необходимость отражения налогоплательщиками в разделе 7 декларации по НДС операций, поименованных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 НК РФ и подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налогоплательщики вправе отразить данные операции под следующими кодами:

  1. по коду 1010813 - операции, указанные в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 Кодекса; 
  2. по коду 1010262 - операции, указанные в подпункте 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса; 
  3. по коду 1010263 - операции, указанные в подпункте 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса; 
  4. по коду 1010264 - операции, указанные в подпункте 31 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
При этом не является нарушением использование налогоплательщиками до момента официального установления кодов для операций, указанных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 и в подпунктах 29, 30 и 31 пункта 3 статьи 149 Кодекса, других способов кодификации указанных операций при их отражении в разделе 7 декларации.

Например, указание кода 1010800 для операций, предусмотренных пунктом 2 статьи 146 Кодекса и кода 1010200 для операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.

Кроме того, что вышеназванным Федеральным законом № 281-ФЗ от 25.11.2009 внесены изменения в редакцию подпункта 12 пункта 2 статьи 146 Кодекса, подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

В этой связи при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды предусмотренные приложением № 1 к Порядку, а именно:

  • код 1010243 – для операций, предусмотренных подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Кодекса;
  • код 1010292 – для операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
  • код 1010258 - для операций, предусмотренных подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ШС-22-3/131@ от 24.02.2010.

Учитывая сложившуюся ситуацию с отчетностью по НДС, Клерк.Ру провел опрос среди своих читателей «По какой форме вы cдавали декларацию по НДС за 4 квартал?», в котором приняли участие больше 1000 наших читателей.Нашумевший приказ Минфина №104н, ввел новую форму декларации по НДС с отчетности за 4 квартал 2009 года. При этом приказ датируется в министерстве 15 октября, в Минюсте зарегистрирован 24 декабря, а официально опубликован 20 января - в последний день сдачи отчетности по НДС за 4 квартал.

При этом, несмотря на разъяснения Минфина, который предписывал налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 НК РФ, не отказывать в принятии деклараций по старой форме, в различных МИФНС налоговики все же требовали новую форму декларации.

Согласно полученным результатам опроса, 58% респондентов заявили, что сдавали декларацию по НДС за 4 квартал по новой форме, при этом 39% отметили, что такое требование им выставила их ИФНС.

Вместе с тем, 37% опрошенных отчитались по НДС, представив старую форму декларации.

Управление ФНС России по Нижегородской области своим приказом № 15-06/35@ от 19.01.2010 решило самостоятельно утвердить форму машинно-ориентированного бланка «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость», несмотря на то, что утверждение подобной формы находится вне полномочий регионального УФНС.

При этом Нижегородская УФНС - единственное ведомство, которое решило издать подобный беспрецедентный приказ.

Согласно документу, начальникам МИФНС предписано довести до типографий утвержденную форму бланка с предложением по ее выпуску, разместить информацию о форме бланка на стендах в инспекциях, а также при сдаче налогоплательщиками налоговых деклараций на бумажных носителях проводить с ними разъяснительную работу о необходимости использования машинно-ориентированных бланков.

Одним из самых обсуждаемых вопросов среди бухгалтеров в начале этого года: по какой форме сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года - по старой (приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н) или новой (приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н)».

Виной всему - нашумевший приказ Минфина №104н, вводящий новую форму декларации по НДС с отчетности за 4 квартал 2009 года. Приказ Минфина датируется в министерстве 15 октября, в Минюсте зарегистрирован 24 декабря, а официально опубликован  20 января - в последний день сдачи отчетности по НДС за 4 квартал.

При этом, несмотря на разъяснения Минфина, который предписывал налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 НК РФ, не отказывать в принятии деклараций  по старой форме, в различных МИФНС налоговики все же требовали новую форму декларации.

Учитывая сложившуюся ситуацию с отчетностью по НДС, Клерк.Ру решил провести опрос среди своих читателей «По какой форме вы cдавали декларацию по НДС за 4 квартал?» и предлагает выразить свое мнение по данному вопросу.

ФНС РФ в своем письме № МН-22-3/33@ от 20 января 2010 года информирует о представлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, в связи с официальным опубликованием приказа Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н.

В письме отмечается, что, учитывая письмо Минфина РФ № 03-07-15/01 от 13.01.2010, последним днем представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н, является 20 января 2010 года.

Начиная с 21 января 2010 года, при представлении первичной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года или уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2009 года (вне зависимости от того, что первичная налоговая декларация за 4 квартал 2009 года была представлена не позднее 20 января 2010 года по ранее применявшейся форме) применяется только новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом №104н.

Одним из самых обсуждаемых вопросов среди бухгалтеров за последние две недели: по какой форме сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2009 года - по старой (приказ Минфина РФ от 07.11.2006 № 136н) или новой (приказ Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н)».

Как Клерк.Ру уже сообщал своим читателям, согласно новому приказу Минфина №104н , новая форма декларации по НДС вводится начиная с отчетности за 4 квартал 2009 года.

Однако, приказ Минфина датируется в министерстве 15 октября, в Минюсте зарегистрирован 24 декабря, а официально опубликован только сегодня.

Кроме того, самой формы тоже долго не было в бухгалтерских программах и в системах сдачи электронной отчетности.

Учитывая сложившуюся ситуацию, Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/01 от 13.01.2010 адресованном ФНС, сообщил, что в случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина РФ налогоплательщиками будут представлены декларации по НДС по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н, то налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, отказывать в принятии таких деклараций не следует.

Казалось бы ведомство поставило точку в данной проблеме. Однако, наши форумчане отмечают, что в различных МИФНС налоговики все же требовали новую форму декларации.

И наконец сегодня, 20 января - в последний день сдачи отчетности по НДС за 4 квартал,  в Российской газете официально опубликован приказ Минфина №104н, утверждаюий новую форму декларации по налогу.
 

Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н, зарегистрированным Минюстом России 24 декабря 2009 г. (регистрационный номер 15808), утверждена новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения.Согласно пункту 3 данного приказа он вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

В связи с этим налоговую декларацию по НДС за четвертый квартал 2009 года налогоплательщикам следует представлять по форме, утвержденной указанным приказом Минфина РФ.

В случае, если до момента официального опубликования вышеуказанного приказа Минфина РФ налогоплательщиками будут представлены декларации по НДС по ранее применявшейся форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н, то налоговым органам, руководствуясь пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, отказывать в принятии таких деклараций не следует.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03−07−15/01 от 13.01.2010.

ФНС РФ своим Приказом № ММ-7-6/730@ от 31.12.2009 утвердила формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) «Часть III. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01)».Данный формат вступает в силу с даты представления налоговых деклараций в электронном виде за четвертый квартал 2009 года.

Минфин РФ своим Приказом № 104н от 15.10.2009 утвердил новую форму налоговой декларации по НДС и порядок её заполнения.

Согласно приказу новая форма вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

Приложение к приказу, включающее саму форму декларации мы представим в ближайшее время.