декларация по налогу на имущество

Федеральная налоговая служба утвердила новую декларацию по налогу на имущество организаций. Связано это со значительными изменениями, которые произойдут в отчетности по этому налогу.

С 2020 году компании больше не будут сдавать авансовые расчеты в течение года, такие поправки в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Поэтому в новую версию декларации добавили данные по авансам, которые организации, как и раньше, будут платить поквартально.

Кроме того, в раздел 2.1 добавили новые варианты кодов номеров объекта, для морских и воздушных судов.

Несмотря на то, что изменения в отчетности произойдут с 2020 года, новую форму надо будет сдавать уже за 2019 год. Это следует из приказа от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, официально опубликованного в понедельник, 30 сентября.

Обратите внимание, что сроки уплаты годового налога на имущество могут изменить

ФНС в письме № БС-4-21/18550@ от 16.09.2019 разъяснила порядок уплаты и представления налоговой отчётности по налогу на имущество организаций в отношении капвложений в виде неотделимых улучшений, произведенных налогоплательщиком в арендованный им объект недвижимости.

Сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капвложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капвложениями.

При этом в налоговой отчетности по налогу в каждом блоке строк с кодами 010 — 040 указываются по строке с кодом 010 код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока.

Разделы 2.1 налоговой отчетности по налогу заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в соответствующих Разделах 2 налоговой отчетности по налогу.

В отношении неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости при заполнении разделов 2.1 налоговой отчетности могут указываться:

— по строке с кодом 010 — код номера объекта недвижимости, в отношении которого заполняется раздел 2.1 налоговой отчетности. При этом в случае наличия инвентарного номера, а также присвоенного арендованному объекту недвижимости адреса на территории РФ с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код номера объекта «3»; в случае наличия инвентарного номера при отсутствии присвоенного адреса с указанием муниципального образования, по строке с кодом 010 указывается код «4»;

— по строке с кодом 020 — инвентарный номер неотделимых капитальных вложений;

— по строке с кодом 030 — адрес арендованного объекта недвижимости, расположенного на территории РФ, в случае, если адрес включает указание муниципального образования. Строка с кодом 030 заполняется только в случае заполнения в строке с кодом 010 кода «3»;

— по строке с кодом 040 — код арендованного объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость неотделимых капитальных вложений в арендованный объект недвижимости по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Сегодня депутаты рассмотрели во втором чтении законопроект с многочисленными поправками в Налоговый кодекс. О части из них мы написали вчера. В том числе и об изменениях срока сдачи декларации по налогу на имущество и уплаты этого налога.

Однако в проекте, принятом во втором чтении, не оказалось части положений, которые были в опубликованном ранее варианте документа. Среди них и перенос сроков по налогу на имущество организаций.

Таким образом, срок пока остается прежним — 30 марта. Однако это не значит, что изменения по срокам точно не будет. На подходе следующий законопроект с поправками в Налоговый кодекс, куда перенесут часть положений, которые были исключены перед вторым чтением. Об этом заявил на заседании глав Комитета по налогам Андрей Макаров.

Куда сдавать отчетность по имущественному и земельному налогам, если земля и недвижимость проданы

Как представлять отчетность налогу на имущество организаций и земельному налогу при выбытии объектов налогообложения, рассказала ФНС в письме № БС-4-21/9108 от 16.05.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 398 НК организации — налогоплательщики земельного налога по истечении налогового периода представляют в ИФНС по месту нахождения земельного участка декларацию по налогу.

Когда ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества (в том числе земельного участка) получит информацию о прекращении прав на такое имущество, организацию снимут с учета и передадут сведения в ИФНС по месту учета фирмы.

Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика обязательств по исчислению налога на имущество организаций или земельного налога и представлению отчетности по указанным налогам в отношении объектов, права на которые прекращены, представление отчетности по соответствующему налогу осуществляется по местонахождению организации с указанием ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

ФНС на сайте проектов нормативных актов разместила будущий приказ, утверждающий новую форму декларации по налогу на имущество.

С 2020 года отменяется квартальная отчетность по этому налогу и будет сдаваться только годовая декларация.

Кроме того, в Налоговый кодекс вносили изменения добавляющие новые льготы. Их необходимо учесть при составлении отчетности по налогу. Поэтому и потребовался новый приказ.

На федеральном портале размещено уведомление о разработке поправок в Приказ ФНС о формах и форматах отчетности по налогу на имущество.

Дело в том, что с 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Это влечет за собой необходимость внесения соответствующих изменений в нормативные правовые акты, утвердившие формы налоговой отчетности по налогу на имущество, в том числе форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность по налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При заполнении титульного листа налоговой отчетности по налогу на имущество, представляемой налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/6107@ от 03.04.2019.