декларация по налогу на имущество

Куда сдавать отчетность по имущественному и земельному налогам, если земля и недвижимость проданы

Как представлять отчетность налогу на имущество организаций и земельному налогу при выбытии объектов налогообложения, рассказала ФНС в письме № БС-4-21/9108 от 16.05.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в ИФНС по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 398 НК организации — налогоплательщики земельного налога по истечении налогового периода представляют в ИФНС по месту нахождения земельного участка декларацию по налогу.

Когда ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества (в том числе земельного участка) получит информацию о прекращении прав на такое имущество, организацию снимут с учета и передадут сведения в ИФНС по месту учета фирмы.

Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика обязательств по исчислению налога на имущество организаций или земельного налога и представлению отчетности по указанным налогам в отношении объектов, права на которые прекращены, представление отчетности по соответствующему налогу осуществляется по местонахождению организации с указанием ОКТМО по местонахождению объекта налогообложения.

ФНС на сайте проектов нормативных актов разместила будущий приказ, утверждающий новую форму декларации по налогу на имущество.

С 2020 года отменяется квартальная отчетность по этому налогу и будет сдаваться только годовая декларация.

Кроме того, в Налоговый кодекс вносили изменения добавляющие новые льготы. Их необходимо учесть при составлении отчетности по налогу. Поэтому и потребовался новый приказ.

На федеральном портале размещено уведомление о разработке поправок в Приказ ФНС о формах и форматах отчетности по налогу на имущество.

Дело в том, что с 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Это влечет за собой необходимость внесения соответствующих изменений в нормативные правовые акты, утвердившие формы налоговой отчетности по налогу на имущество, в том числе форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность по налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При заполнении титульного листа налоговой отчетности по налогу на имущество, представляемой налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/6107@ от 03.04.2019.

При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество за налоговые периоды начиная с 2017 года в случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» значение строки 030 раздела 1 определяется путем суммирования:

  • разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09 и 10 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:
  • разность значений строк с кодами 220 и 250 раздела 2 декларации с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)»;
  • значение строки с кодом 260 раздела 2 декларации с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)»;
  • разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130 разделов 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/4838@ от 19.03.2019.

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области напоминает налогоплательщикам — юридическим лицам о приближении срока представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2018 год. Налоговую деклараци необходимо представить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@ (без учета изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.10.2018 №ММВ-7-21/575@).

Рекомендации по отдельным вопросам заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций изложены в письме ФНС России от 14.03.2018 №БС-4-21/4786.

Также при заполнении декларации рекомендуем налогоплательщикам использовать опубликованные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации (письмо ФНС России от 25.05.2017 №БС-4-21/9902@). Согласно Налоговому кодексу декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Учитывая, что в 2019 году эта дата приходится на выходной день, налоговую декларацию за 2018 год необходимо представить не позднее 1 апреля 2019 года.

Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года необходимо будет представлять расчеты по налогу на имущество организаций по новой форме.В новых формах учтены изменения в налогообложении имущества юридических лиц, предусмотренные Федеральными законами от 03.08.2018 № 302-ФЗ и № 334-ФЗ. В частности, исключены правила, относящиеся к движимому имуществу организаций, так как с 2019 года оно не облагается налогом.

Новые формы позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта налогообложения была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик.

Декларация и расчет также были дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

С налогового периода 2019 года исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

С 2019 года изменится порядок представления налоговой отчетности юрлиц в связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, отменяющего налогообложение движимого имущества организаций.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций должны представляться по новой форме.

Эти расчеты, а затем и декларацию по данному налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ.

При этом на титульном листе налоговой отчетности указывается код её представления в налоговую инспекцию, предусмотренный приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@:

  • код 281 – для представления в инспекцию по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным предусмотренным НК РФ основаниям;
  • код 214 – для представления в инспекцию по месту нахождения россиийской организации, если отсутствуют предусмотренные вышеуказанным приказом основания для использования иного кода представления налоговой отчетности в инспекцию. Например, налогоплательщик – российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких инспекциях на территории региона, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется на основании соответствующего уведомления налогоплательщика, поданного в управление ФНС России по субъекту РФ. Его можно подать до представления налоговой отчетности за первый отчетный период, начиная с 1 января 2019 года.