декларация по налогу на прибыль

Согласно Постановлению Правительства от 02.04.2020 № 409 срок сдачи налоговых деклараций, приходящийся на март — май 2020, переносится на 3 месяца.

Для организаций обычный срок сдачи декларации по УСН — 31 марта, годовой декларации по налогу на прибыль — 28 марта.

Таким образом организации должны сдать декларацию по УСН за 2019 год до 30 июня 2020, по налогу на прибыль — до 28 июня 2020.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 6.05.2020 № 03-03-07/36506.

 

Декларацию по налогу на прибыль опять изменят. Федеральная налоговая служба подготовила приказ с изменениями. При этом ныне действующая форма начала сдаваться только в этом году.

Необходимость утверждения новой формы ФНС объясняет тем, что в законодательство внесли многочисленные поправки. В частности, упразднен пункт 4 статьи 230 НК РФ, в соответствии с которым в декларацию по налогу на прибыль включены сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам.

Кроме того, появилась возможность применения участниками региональных инвестиционных проектов пониженных налоговых ставок к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, без ограничения по доле доходов от такой деятельности.

Но новая форма вступит в силу только с 1 января 2021 года. А за это время могут внести в НК еще множество поправок.

С 1 января 2020 года вводится новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Федеральной налоговой сужбы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Она будет применяться, начиная с отчетности за 2019 год напоминают налоговики Кемеровской области.

Срок представления декларации за 2019 год – не позднее 30 марта 2020 года.
Во вновь утвержденной форме появились новые штрихкоды.

На титульном листе больше нет поля, где указывался код ОКВЭД. Также в новой форме декларации в листе 02 код признака налогоплательщика нужно указывать двумя цифрами, а не одной. Кроме того, появились новые коды:

  • 07 и 08 - для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
  • 09 и 10 - для образовательных и медицинских организаций соответственно и 11 - для организаций, которые занимаются обоими видами деятельности;
  • 12 - для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан;
  • 13 - для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность;
  • 14 - для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Компания получила требование пояснить убыток предприятия, заявленный в декларации по налогу на прибыль. ИФНС-то кажется, что бухгалтеры ошибаются, когда не показывают прибыль, там ждут пояснений.

Не останавливаясь на формальной отписке, генеральный директор решил напомнить налоговикам, как вообще бизнесу дается прибыль, и почему ее периодами может не быть. Денис Панченко, генеральный директор компании, делится с коллегами ответом, который отправил в ИФНС.

«Налоговая прислала требование объяснить причины возникновения убытков за 1 квартал 2019. Решил объяснить популярно, на пальцах. Должен сказать, что это второй убыток с 1998 г, первый был в 2009 году, когда вообще все рухнуло. P.S. На финансовое положение предприятия он не оказывает значительного влияния, т.к. сложился в основном из-за амортизации нового оборудования и обесценивания валюты на счетах. Плохо, что новое дорогое оборудование в нынешних экономических условиях не может работать с прибылью», – пишет Денис.

Под его разгон попали все: правительство, которое планомерно уничтожает отрасль, банки, которые по кредитам дерут проценты выше рентабельности производства, таможня, слабый рубль, а заодно европейские и азиатские конкуренты. Коллеги, конечно, хвалят за четкое изложение, но скептически вздыхают: налоговики не прочтут дальше первого абзаца, их лишь интересует «сколько и когда?».

Опубликован приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ о новой форме декларации по налогу на прибыль.

Использовать ее надо будет при сдаче отчета за 2019 год.

В декларации изменился раздел, который заполняют участники КГН.

Появился новый раздел, посвященный расчету инвестиционного налогового вычета.

Также в декларацию включены разделы, посвященные расчету предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Внесены значительные изменения и в Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку».

Некоммерческие организации, в том числе СНТ, являющиеся юрлицами, признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях и должны ежеквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Вместе с тем положениями пункта 2 статьи 289 НК установлено, что НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым признается календарный год.

Нормы пункта 2 статьи 289 НК применяются в том случае, если НКО за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы.

В противном случае представление некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль организаций производится в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/47370 от 28.06.2019.

Федеральная налоговая служба готовит приказ, утверждающий новую декларацию по налогу на прибыль. Документ опубликован на сайте проектов нормативно-правовых актов.

Необходимость новой формы обосновывается изменениями в законодательстве. В частности:

  • в отчетных (налоговых) периодах с 01.01.2017 года по 31.12.2020 ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода;
  • изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков (далее – КГН). Ограничена сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН;
  • в 2017 - 2020 гг. изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации;
  • введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, которым налогоплательщикам предоставляется возможность уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций в строительство, покупку и модернизацию оборудования, а также на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки указанных учреждений;
  • дивиденды международных холдинговых компаний (МХК) и их доходы от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских или иностранных организаций облагаются по ставке 0 % при выполнении предусмотренных законодательством условий;
  • доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 01.01.2029, не подлежат налогообложению;
  • дивиденды, выплачиваемые до 01.01.2029 иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 процентов;
  • установлены нулевые налоговые ставки для организаций, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа.
Предполагаемая дата вступления в силу нового приказа - 1 января 2020 года.

Налогоплательщики, которые купили объекты основных средств, потратились на их модернизацию или пожертвовали деньги учреждениям культуры, могут уменьшить сумму налога на прибыль, применив инвестиционный налоговый вычет. Такая воможность появилась у этих компаний с 1 января 2018 года.

О том, как этот вычет показать в декларации, рассказали налоговики в письме № СД-4-3/3752@ от 01.03.2019 г.

Так, при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ на инвестиционный налоговый вычет рекомендуется уменьшать показатель строки 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ» Листа 02 налоговой декларации.

Если организация имеет обособленные подразделения, то на инвестиционный налоговый вычет уменьшаются показатели строки 070 «Сумма налога» соответствующих Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений №5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.

Если налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет, то он может уменьшить налог в федеральный бюджет на 10 % от суммы расходов на создание первоначальной стоимости основных средств вплоть до нуля. То есть уменьшить показатель строки 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» Листа 02 налоговой декларации.