декларация по налогу на прибыль

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/16258@ от 15.09.2015 уточняет порядок представления декларации по налогу на прибыль по обособленным подразделениям некоммерческой организации, у которой не возникает обязательств по уплате данного налога.

В письме отмечается, что НК РФ не содержит положений, свидетельствующих об освобождении некоммерческих организаций от представления налоговых деклараций по месту обособленных подразделений.

Состав налоговой декларации, представляемой по месту нахождения НКО, определен пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Состав налоговых деклараций, представляемых по месту обособленных подразделений, определен в абзаце втором пункта 1.4 названного выше Порядка. Данное положение распространяется и на некоммерческие организации.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/16910@ от 28.09.2015 приводит порядок отражения в декларации по налогу на прибыль сумм уплаченного торгового сбора.

Ведомство напоминает, что при расчете налога на прибыль учитывается торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога или авансового платежа.

Например, если торговый сбор за 3 квартал 2015 года будет уплачен 15 октября, то сумма этого сбора может уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль в декларации за 9 месяцев 2015 года. Уплаченный торговый сбор за 3 и 4 кварталы 2015 года уменьшает соответствующую сумму налога в декларации за 2015 год.

Кроме того, на уплаченный за 4 квартал торговый сбор можно уменьшить исчисленный налог на прибыль в декларации за год, либо уменьшить авансовые платежи по налогу за первый квартал следующего налогового периода.

В случае, если сумма торгового сбора превышает сумму авансового платежа по налогу на прибыль, то сбор учитывается в декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа.

Вместе с тем, в настоящее время декларация по налогу на прибыль не содержит специальных строк для учета торгового сбора. В этой связи ФНС рекомендует для отражения указанного сбора использовать строку 230 Раздела 7. При этом суммы уплаченного торгового сбора берутся нарастающим итогом с начала налогового периода.

При этом сумма учитываемого торгового сбора не может превышать налог (авансовый платеж), исчисленного для уплаты в бюджет города и отраженного по строке 180 Раздела 7.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14742@ от 20.08.2015 приводит порядок представления деклараций по налогу на прибыль организацией, получившей статус участника проекта «Сколково».

Участники проекта вправе использовать право на освобождение от налога на прибыль с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. С этой даты организация налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации не представляет, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.

В случае если организация воспользовалась правом на освобождение от обязанностей налогоплательщика с 1 июля 2014 года, она не должна представлять декларации, начиная с отчетного периода - 9 месяцев 2014 года.

Налоговая декларация за полугодие 2014 года должна быть представлена организацией в налоговый орган в общеустановленном порядке с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «214».

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/14701@ от 20.08.2015 напоминает об обязанности представления приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль при выплате АО дивидендов физлицам.

Ведомство поясняет, что общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям, если на день выплаты стоимость чистых активов меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов.

При этом обязанность представления приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль возникает в связи с проведенной выплатой дивидендов и признанием Общества в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении физических лиц.

ФНС также сообщает, что с 1 января 2016 года вступает в силу статья 126.1 НК РФ, предусматривающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14751@ от 20.08.2015 уточняет особенности заполнения Листа 07 декларации по налогу на прибыль профсоюзными организациями.

Ведомство напоминает, что графу 5 «Срок использования (до какой даты)» Листа 07 Декларации заполняют благотворительные организации, некоммерческие и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

Таким образом, профсоюзные организации в отношении членских взносов заполнять графу 5 Листа 07 не должны.

В этом случае при отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Минфин РФ в своем письме от 28.07.2015 №03-03-10/43490 отмечает, что если участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) является плательщиком торгового сбора, то он вправе уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного сбора.

Уменьшение возможно в том случае, если сумма налога на прибыль, которая приходится на этого участника КГН, подлежит уплате в бюджет субъекта РФ, где у него имеется объект обложения торговым сбором.  Уменьшение налога на прибыль необходимо указать в налоговой декларации по КГН.

Указанная норма применяется ответственным участником КГН при условии представления уведомления о постановке на учет участника КГН в качестве плательщика торгового сбора, передает пресс-служба ФНС РФ.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14174 от 12 августа 2015 г. приводит порядок отражения в действующей форме декларации по налогу на прибыль уплаченных сумм торгового сбора.

В ведомстве уточняют, что торговый сбор, уплаченный  за 3 квартал 2015 года до15 октября, может уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в декларации за 9 месяцев 2015 года. Уплаченный торговый сбор за 3 и 4 кварталы 2015 года может  уменьшить соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2015 год.

В этом случае московская организация, не имеющая обособленных подразделений, в строках 240 и 260 Листа 02 налоговой декларации указывает суммы уплаченного торгового сбора нарастающим итогом.

При этом сумма учитываемого торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет города Москвы и отраженного по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил заявил о том, что применение организациями, занимающимися соцобслуживанием, нулевой ставки по налогу на прибыль будет способствовать привлечению бизнеса в социальную сферу.

Как сообщает пресс-служба Минтруда, по его словам, благоприятный налоговый режим для коммерческого сектора будет способствовать развитию конкуренции в этой сфере, а значит, и повышению качества социальных услуг.

«Мы очень надеемся, что все будет стабильно. Конечно, рост будет безусловно, потому что это осень, осенний фактор будет влиять, но хотелось бы очень надеяться на то, что все-таки не будет каких-то обвалов. Мы в этом направлении запускаем региональные программы. Это все же будет зависеть от экономики. Будем надеяться на хороший прогноз», – заявил Максим Топилин. 

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-3950/15 от 14.07.2015 пояснил, что до перевода объекта недвижимости в состав основных средств он не учитывается при расчете налога на имущество.

Суд отметил, что законченные строительством здания и сооружения переводятся в состав основных средств только после оформления их приемки в эксплуатацию.

Причем объект считается законченным строительством, если он принят в эксплуатацию по документам, оформленным в установленном порядке.

Документом, подтверждающим создание объекта недвижимого имущества, является разрешение на ввод его в эксплуатацию.

Для получения такого разрешение, в числе прочих документов необходимо представить акт приемки законченного строительством объекта.

До составления указанного акта и получения разрешения на ввод вновь построенного объекта в эксплуатацию, он отражается в бухгалтерском учете как капитальные вложения, то есть на счете 08.

В новой форме декларации по налогу на прибыль введены строки для отражения сумм корректировки налоговой базы, в связи с выявлением ошибок прошлых периодов. Об этом нашим читателям напоминают аудиторы компании «Правовест Аудит» WiseAdvice Consulting Group.

«По строке 400 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абзацем вторым пункта 1 статьи 54 НК РФ права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога», - поясняют эксперты.

Об этих и других особенностях составления декларации по налогу на прибыль читайте в статье «Налог на прибыль в 2015 году».

Напомним, срок представления декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2015 года истекает 28 июля.  

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Кроме того, в ведомственном письме № ЕД-4-3/12317@ от 14.07.2015 ФНС привела контрольные соотношения для новой декларации по налогу на прибыль.