декларация

Налоговые органы Красноярского края напоминают, что для добровольного декларирования гражданами своего имущества, активов и счетов в банках (в том числе за рубежом) и предоставления специальной декларации осталось менее двух месяцев.

Декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках осуществляется в соответствии с федеральным законом от 08.06.2015 г № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»  и действует до 31 декабря 2015 года. Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Вступивший в силу в июне текущего года Закон № 140-ФЗ предусматривает для декларантов гарантии в виде освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственностей в отношении правонарушений, предусмотренных соответствующими нормативными документами и перечисленных в ст. 4 Закона № 140-ФЗ.

Цель закона о добровольном декларировании - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защитить имущественные интересы граждан, в том числе за пределами России, а также создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 4 Закона № 140-ФЗ сведения, содержащиеся в специальной декларации и прилагаемых к ней документах, признаются налоговой тайной и не предоставляются иным государственным или негосударственным органам и организациям ни при каких обстоятельствах. Такие сведения и документы могут быть истребованы только по запросу самого декларанта.

Налоговая служба напоминает о вступлении в силу Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

Период действия программы добровольного декларирования с 01 июля по 31 декабря 2015 года.

Налогоплательщикам предоставлена возможность задекларировать имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Цель программы - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защитить их имущественные интересы, в том числе за пределами России, создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах.

Принятый закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

- защита декларируемых сведений в ФНС России (налоговая тайна) и ее непредставление другим государственным органом без согласия декларанта;

- неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений, но только в части правонарушений, совершенных до 01 января 2015 года;

- освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов и совершенные до 01 января 2015 года;

- возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Физические лица вправе представить декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания) декларанта. Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения.

На Клерк.Ру на вопросы наших читателей отвечают консультанты:

Эксперты сегодня дали ответы на следующие вопросы:

ФНС РФ продолжает прием от граждан специальной декларации в рамках так называемой амнистии капиталов. Добровольно задекларировать свои активы налогоплательщики смогут до 31 декабря 2015 года.

В пресс-службе ФНС напоминают, что Федеральный закон от № 140-ФЗ от 08.06.2015 создает правовую основу для проведения в 2015 году добровольного декларирования зарубежных имущества и банковских счетов, в том числе оформленных на номинальных владельцев. Это касается недвижимого имущества, ценных бумаг, акций (долей) в капитале организаций и контролируемых иностранных компаний.

При этом декларанты будут освобождаться от уголовной, административной и налоговой ответственности, если связанные с декларируемым имуществом нарушения были совершены до 1 января 2015 года, и только в пределах имущества, указанного в декларации.

Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через уполномоченного представителя. Форма декларации заполняется от руки, либо распечатывается на принтере.

Как поясняют в ФНС РФ, декларацию можно подготовить при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ» (начиная с версии 4.41.3).

ФНС в своем письме № ГД-4-3/13643@ от 04.08.2015 уточняет прядок заполнения декларации по акцизам налогоплательщиками, освобожденные от обязанности представлять банковскую гарантию при реализации на экспорт.

Ведомство напоминает, что Федеральный закон № 150-ФЗ от 08.06.2015 предусматривает освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от обязанности представлять банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при реализации товаров на экспорт.

При отражении в декларации данными плательщиками операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ применяется код показателя 20001.

При представлении указанными налогоплательщиками документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 НК РФ, указывается код показателя 50003.

В Уфе лидеры стран БРИКС приняли итоговую декларацию саммита, церемония подписания которой состоялась после рабочего заседания глав государств в расширенном составе.

Декларация содержит оценку текущей мировой политической и экономической ситуации, а также общие подходы стран БРИКС по наиболее актуальным вопросам многостороннего сотрудничества.

«Мы подтвердили необходимость всеобъемлющих, прозрачных и эффективных многосторонних подходов к решению мировых проблем и в этой связи подчеркнули центральную роль ООН в усилиях, предпринимаемых для поиска общих решений таких проблем», - отмечается в документе.

Кроме того, стороны приняли Стратегию экономического партнерства стран БРИКС до 2020 года, направленную на расширение многостороннего делового сотрудничества в целях ускорения социально-экономического развития, передает ТАСС.

ФНС разработала бесплатное программное обеспечение для заполнения специальной декларации в рамках добровольного декларирования имущества или так называемой амнистии капиталов.

Как поясняют в пресс-службе ФНС РФ, декларацию можно подготовить при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.41 изменения 3).

В ведомстве при этом напоминают, что программа добровольного декларирования будет действовать с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через уполномоченного представителя.

Форма декларации заполняется от руки, либо распечатывается на принтере. 

ФНС РФ приглашает налогоплательщиков принять участие в обсуждении формы специальной декларации, предусмотренную пунктом 2 статьи 3 законопроекта № 754388-6  «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках».

Напомним, так называемый закон об амнистии капитала находится в настоящее время в Госдуме РФ.

Как поясняют в пресс-службе ФНС РФ, принятие закона позволит налогоплательщикам – физическим лицам:

  • обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту имущественных интересов, в т.ч. за пределами Российской Федерации;
  • создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей, установленных налоговым законодательствам.
Предполагается, что сведения о контролируемых иностранных компаниях, будут представляться в ФНС России. При этом на полученную информацию будет распространяться режим налоговой тайны.

«Принимая во внимание общественную значимость указанного законопроекта, а также тот факт, что форма декларации и порядок ее заполнения будут прямо установлены федеральным законом, ФНС России предварительно разместила на форуме проект указанной декларации и приглашает всех заинтересованных лиц к ее обсуждению», - отмечается в сообщении ФНС РФ.

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил сегодня на заседании Правительства РФ, что сведения, содержащиеся в налоговой декларации, подаваемой в рамках запланированной амнистии капиталов, не смогут быть представлены ни в один государственный орган.

Напомним, законопроект предполагает возможность декларирования доходов и операций, связанных с приобретением декларируемого имущества, а также схем вывода капитала за границу.

Глава Минфина пояснил: «Декларация будет представляться в налоговый орган или в центральный аппарат Федеральной налоговой службы - это выбор физического лица».

«На такую декларацию будет распространяться режим налоговой тайны. Сведения, содержащиеся в такой декларации, не могут быть представлены никаким государственным органам, они могут быть переданы исключительно самому декларанту для подтверждения факта декларирования», - сообщил министр, передает «Интерфакс».

По данным УФНС России по Омской области 15 омских налогоплательщиков представляют декларации по акцизам в инспекции региона.

Для предприятий, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, свидетельство на производство и переработку прямогонного бензина утверждена новая форма реестров счетов-фактур, порядок заполнения и представления в налоговые органы.

Нововведения позволят представлять в налоговые органы уточненные реестры счетов-фактур. Также законодательно утвержден порядок заполнения первичного и уточненных реестров счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками.

Справка: новая форма реестров счетов-фактур, порядок заполнения и представления в налоговые органы утверждены Приказом ФНС России от 10.11.2014 г. № ММВ-7-3/574@ (прошел регистрацию в Минюсте России 17.12.2014 г.).

Минприроды разработало проект правительственного постановления «Об утверждении формы декларации о сделках с древесиной и порядок ее предоставления».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Данная декларация разрабатывается для целей учета древесины, который в свою очередь направлен на противодействие незаконному обороту лесных материалов. Декларация представляется оператору единой государственной автоматизированной информационной системы учета древесины и сделок с ней.

Росалкогольрегулирование уточняет порядок представления деклараций организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25% от объема готовой продукции, а также индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи.

Ведомство сообщает, что в соответствии с подпунктом «б» пункта 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.11.2013 № 1024 органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации для приема деклараций с 01.01.2014 г. используют специальное программное обеспечение Росалкогольрегулирования.

Росалкогольрегулирование в своем информационном сообщении от 13 декабря 2013 года разъясняет порядок представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей за IV квартал 2013 года.

Ведомство напоминает, что постановлением Правительства РФ от 15.11.2013 № 1024 внесены изменения в Правила  представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей. При этом данные поправки вступят в силу с 1 января 2014 года.

В этой связи Росалкогольрегулирование обращает внимание, что за IV квартал 2013 года:

1. декларации представляются в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи;

2. декларации заполняются в соответствии с Порядком заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утвержденным приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231 ;

3. не представляется декларация по форме согласно приложению № 8;

4. не представляется декларация по форме согласно приложению № 10 организациями, осуществлявшими производство пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи в 2013 году;

5. объемы производства и оборота сидра, пуаре и медовухи отражаются по коду 260 «Слабоалкогольная продукция»:

  • организациями, осуществляющими производство, хранение и поставку произведенной алкогольной продукции в декларациях по формам согласно приложениям №№ 3, 4, 6, 7;
  • организациями, осуществляющими закупку, хранение и поставку алкогольной продукции в декларациях по формам согласно приложениям  №№ 5, 6, 7;
  • организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную продажу алкогольной продукции в декларации по форме согласно приложению № 12.

Российские предприниматели по сути перешли на электронную форму декларирования, которая станет обязательной с 2014 года.

В бумажном сейчас декларации подают только 6% предпринимателей. Об этом сообщил замглавы Федеральной таможенной службы (ФТС) Руслан Давыдов. «Хотя час икс еще не наступил, на сегодня мы имеем порядка 99% деклараций в электронном виде, которые подают 96% участников внешнеэкономической деятельности», — цитирует его Tasstelecom.

Ожидается, что из 4,5 млн деклараций, ежегодно подаваемых в России, в бумажном виде останутся только 0,5%. Однако и в этих случаях за декларантами остается право выбора формы подачи документов.

618 УСН

Условия, при нарушении которых, налогоплательщик утрачивает право применения упрощенной системе налогообложения (далее -  УСН), изложены в п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Так, с 1 января 2013 года дополнительно установлены сроки представления налоговых деклараций в случае утраты права на применение УСН и прекращения деятельности, облагаемой УСН, до истечения налогового периода.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ, при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны будут уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.
Вместе с тем, при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась.

Заметим, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщики, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как они утратили право на ее применение.

Росалкогольрегулирование в своем письме № 19219/15-03 от 14.09.2012 уточняет  порядок представления деклараций в электронном форме и на бумажном носителе.

Ведомство напоминает, что правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей утверждены постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815.

При этом декларации по формам, предусмотренным приложениями № 11 и 12 к Правилам, представляются организациями, осуществляющими розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25%  объема готовой продукции, а также ИП, осуществляющими розничную продажу пива и пивных напитков, в органы исполнительной власти субъектов РФ.

В случае представления в органы исполнительной власти субъектов РФ деклараций по формам согласно приложениям №  11 и 12 к Правилам в электронной форме их представление на бумажном носителе не предусмотрено.

Правительство РФ своим постановлением № 815 от 09.08.2012г. ввело в действие правила представления деклараций об объеме производства, оборота и/или использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об использовании производственных мощностей.

При этом организации, осуществляющие производство пива и пивных напитков, а также ИП, занимающиеся розничной продажей пива и пивных напитков, представляют декларации за I и II кварталы 2012 г. до 20 сентября текущего года, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней о некоторых нюансах заполнения деклараций организациями и ИП, осуществляющими розничную продажу алкогольной продукции, читайте в статье «Особенности декларирования розничной продажи алкогольной продукции в 2012 году».

Федеральным законом от 28.11.2011 года № 338-ФЗ в статью 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внесены изменения, согласно которым подакцизным товаром с 01.07.2012 года признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

С указанной даты к алкогольной продукции относятся водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.07.2012 года осуществляется с применением ставок акциза, установленных статьей 193 Кодекса.

При совершении с вышеуказанными подакцизными товарами операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по акцизам, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».

Однако в приложении № 2 «Справочник кодов видов подакцизных товаров, за исключением табачных изделий» к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее — приложение № 2 и Порядок) коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также по видам алкогольной продукции, ставки акциза на которые, установлены статьей 193 Кодекса, не предусмотрены.

В этой связи, до внесения соответствующих изменений в приложение № 2 к Порядку налогоплательщики вправе вышеуказанные подакцизные товары отражать в разделах налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий и приложениях к ней с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

  • дистиллят винный - код 161;
  • дистиллят виноградный - код 162;
  • дистиллят плодовый – код 163;
  • дистиллят кальвадосный – код 164;
  • дистиллят висковый – код 165;
  • алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) по коду – 224;
  • алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)- по коду 231;
  • вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята – по коду 283.
Код вида подакцизного товара 160, предусмотренный в приложении № 2 к Порядку для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует применять в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья.

Код 170, установленный для спирта этилового (за исключением этилового спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из всех видов сырья за исключением пищевого, применяется в отношении спирта этилового (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья.

Код вида подакцизного товара 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный следует применять в отношении спирта этилового из непищевого сырья, денатурированного.

Коды 140 и 150, установленные для этилового спирта-сырца из пищевого сырья и этилового спирта-сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого, применяются в отношении спирта-сырца из пищевого сырья и спирта-сырца из непищевого сырья соответственно.

Вина игристые (шампанские) следует отражать по коду 270, а дистиллят коньячный по коду, предусмотренному для спирта коньячного (код 130).

При этом, налогоплательщики-производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции, на которых в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Кодекса возложена обязанность по уплате авансового платежа акциза по этой продукции, в извещениях об уплате авансового платежа акциза и извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза, представляемых начиная с 01.07.2012 года, отражаются вышеуказанные коды видов в отношении этилового спирта и алкогольной продукции, применяемые с 01.07.2012 года.

Указанные разъяснения согласованы Федеральной налоговой службой с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 22.06.2012 года № 03-07-15/1/14).