декларация

С 22 августа 2008 г. будут применяться новые формы деклараций таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4). Они утверждены приказом ФТС от 16 апреля 2008 г. № 435 (зарегистрирован Минюстом 19 мая). В приказе также приведена инструкция по заполнению деклараций.

 В ходе проведения декларационной кампании текущего года свыше 65 тысяч жителей области продекларировали свои доходы За четыре месяца проведения декларационной кампании 2008 года свыше 65 тысяч жителей области лично поучаствовали в завершившейся 30 апреля 2008 года декларационной кампании и отчитались о своих доходах за 2007 год. Это на 43,2 % или почти на 20 тысяч деклараций больше, чем в прошлом году. При этом к уплате в бюджет подлежит около 300 млн. рублей.

От индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, поступило 2410 деклараций.

Возросло количество граждан,  заявивших доходы больше 1 миллиона рублей. Если за весь 2007 год этот показатель составил 2462 декларации, то только за период декларационной кампании 2008 года – 3355.

Следует отметить, что почти на 5 тысяч увеличилось количество граждан, которые отчитались о доходах, полученных от продажи ими в 2007 году имущества (жилых домов, квартир, автомобилей, акций, долей в уставном капитале и др.).

Жители области, сдающие жилье и нежилые помещения внаем (аренду), также проявили активность и представили свыше 300 деклараций, по которым налог к доплате составила более 2 млн. рублей. Все чаще такие граждане предпочитают оформить  полноценный договор, отчитаться и уплатить причитающийся налог. Хотелось бы напомнить, что отчитаться о доходах обязаны и физические лица, сдающие внаем (аренду) легковой и грузовой транспорт, а также другое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Прием деклараций в период декларационной кампании осуществлялся работниками налоговых органов области с расширением временного диапазона работы, продолжается прием деклараций и в течение всего 2007 года.

В связи с этим, Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области напоминает жителям области, обязанным отчитаться по доходам 2007 года, прийти в налоговый орган по месту своего жительства и представить декларацию 3-НДФЛ.

По всем вопросам Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства или в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области по телефону: 70-22-02.

Г.В.Лещенко,
начальник отдела налогообложения физических лиц
УФНС России по Оренбургской области

Суд отказал фирме в признании незаконным постановления таможни о привлечении к ответственности за недекларирование товаров по установленной форме.

Суд указал на то, что в материалах дела отсутствуют доказательства принятия импортером каких-либо мер для соблюдения таможенных правил о декларировании ввезенного товара. Общество, которое до обнаружения таможней недостоверности указанных в предварительной ГТД сведений располагало информацией об ошибочной поставке иностранным контрагентом другого товара, не воспользовалось своим правом на отзыв декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 134 ТК РФ. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 N А56-51917/2007)

694 ФТС

Сегодня вступает в силу приказ ФТС от 11.12.2007 г. № 1524, в соответствии с которым перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, морских (речных) портов, аэропортов, в которых применяется порядок декларирования товаров в конклюдентной форме, расширяется с 33 до 38.

Конклюдентная форма декларирования применяется физическими лицами при перемещении ими в ручной клади и сопровождаемом багаже товаров, не подлежащих письменному декларированию.

При отсутствии  товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, физическое лицо проходит через «зеленый» канал без подачи декларации.

В случае выбора «зеленого» канала таможенная декларация не заполняется и не подается. Таможенный контроль проводится выборочно. В случае входа в «зеленый» канал с запрещенными или подлежащими письменному декларированию товарами может наступить административная или уголовная ответственность.

ФНС направила для сведения нижестоящих налоговых органов письма Минфина от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14 и от 18.03.2008 N 03-05-04-02/21, в которых говорится, что фирма не обязана сдавать декларации по земельному налогу, если у неё не возникает обязанность платить этот налог.

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны представлять налогоплательщики, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

У организации, все земельные участки которой не признаются объектами налогообложения по земельному налогу, не возникает обязанности по уплате данного налога и, следовательно, обязанность по представлению налоговой декларации (налоговых расчетов по авансовым платежам).

Если организация обладает несколькими земельными участками, лишь часть из которых не признается объектом налогообложения по земельному налогу, то она обязана представлять декларацию только в отношении земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Письмо ФНС РФ от 03/04/2008 N ШС-6-3/253@)

Информационное сообщениеОб ответственности налогоплательщиков, занизивших в декларациях доходы, полученные от реализации имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет

Исходя из норм ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), физические лица, которые получили доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, а также доходы в порядке дарения, независимо от сумм полученного дохода, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Статьей 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.  220 Кодекса.

При этом пп.1 п.1 ст.220 Кодекса установлено, что если реализованное имущество находилось в собственности физического лица менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на получение:

- либо соответствующего имущественного налогового вычета, а именно:  при продаже недвижимого имущества – 1 000 000 рублей, при продаже иного имущества – 125 000 рублей;

- либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества.

Указанные физические лица обязаны не позднее 30 апреля представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию форма 3-НДФЛ, самостоятельно рассчитать и не позднее 15 июля заплатить налог на доходы.

Согласно п.1 ст.80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В пп.2 п.1 ст.32 Кодекса определено, что налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст.82 Кодекса налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Одной из форм налогового контроля является право истребовать налоговым органом, в соответствии с п.1 ст.93.1 Кодекса, у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).

Учитывая изложенное, налоговый орган при проведении проверки декларации физического лица в числе мероприятий налогового контроля вправе провести опрос покупателя имущества с целью подтверждения заявленной продавцом суммы полученного дохода.

В случае установления фактов расхождения стоимости, указанной в договоре купли-продажи, и суммы, по которой фактически реализовано имущество, и наличии дополнительных косвенных доказательств (например – справки Торгово-промышленной палаты либо независимого оценщика о рыночной стоимости реализованного имущества), налоговый орган вправе дополнительно начислить налог на доходы физических лиц исходя из реально полученного налогоплательщиком дохода.

Кроме того, за занижение налоговой базы налогоплательщику, в соответствии ст.122 Кодекса, будет предъявлена налоговая санкция в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Cоветник государственной гражданской службы
Российской Федерации 1 класса Лидия Стругова

10746 НДФЛ

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ
(источник – журнал «Российский налоговый курьер» № 7 за 2008 год)
Исходные данные

Елена Сергеевна Дубова проживает в г. Дзержинский Московской области, у нее есть сын 19 лет и дочь 11 лет. Сын учится платно в вузе на очном отделении. С января по декабрь 2007 года Е.С. Дубова работала по трудовому договору в ООО «Лагуна». Сумма выплат за 2007 год составила 420 000 руб. На основании заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, в 2007 году организация предоставила Е.С. Дубовой:

- стандартный налоговый вычет на обеспечение двоих детей в размере 1200 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- имущественный налоговый вычет (исходя из облагаемой суммы доходов Е.С. Дубовой) в связи с приобретением в 2003 году квартиры в размере 231 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Право на получение имущественного налогового вычета у работодателя Е.С. Дубова подтвердила уведомлением, выданным налоговой инспекцией по месту жительства. Согласно полученному уведомлению остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры составил 231 000 руб.

Квартиру, по расходам на приобретение которой заявлен имущественный налоговый вычет, Е.С. Дубова приобрела в январе 2003 года у физического лица по договору купли-продажи за 1 250 000 руб. Право собственности Е.С. Дубовой на квартиру (согласно свидетельству о госрегистрации права собственности) зарегистрировано в марте 2003 года.

Использовать право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры Е.С. Дубова начала в 2004 году, ежегодно представляя в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ. По окончании 2005 года Е.С. Дубова одновременно с декларацией представила заявление на получение от налогового органа уведомления на 2006 год о праве на предоставление ей остатка имущественного налогового вычета налоговым агентом ООО «Лагуна».

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленного Е.С. Дубовой налоговым органом на основании деклараций по НДФЛ за 2003 - 2005 годы, составила 433 000 руб. Налоговый агент предоставил за 2006 год имущественный налоговый вычет в сумме 336 000 руб.

В мае 2007 года Е.С. Дубова получила в дар от дальней родственницы жилой дом, стоимость которого по договору дарения - 870 000 руб. В ноябре 2007 года Е.С. Дубова продала этот дом за 990 000 руб. Кроме того, в 2007 году она оплатила:

- обучение сына в вузе - 53 000 руб.;

- свое лечение в стоматологической клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, - 28 000 руб.;

- дорогостоящую операцию матери в офтальмологической клинике, осуществляющей деятельность на основании лицензии, - 115 000 руб.

В апреле 2007 года Е.С. Дубова заключила два договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом «Гарантия», действующим на основании государственной лицензии на соответствующий вид деятельности. Первый договор от 11.04.2007 № 134200 Е.С. Дубова заключила в свою пользу, второй  от 11.04.2007 № 134201 - в пользу матери. По обоим договорам сумма ежемесячных взносов - 4200 руб. Величина уплаченных пенсионных взносов за 2007 год по каждому договору - 37 800 руб.

Поскольку Е.С. Дубова получила доход от продажи имущества (жилого дома), а также доход в натуральной форме по договору дарения недвижимого имущества от дальней родственницы, не позднее 30 апреля 2008 года она обязана подать в территориальный налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 228 и 229 НК РФ). В ней необходимо отразить все полученные в 2007 году доходы, источники их выплаты, суммы расходов и налоговых вычетов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и рассчитать величину налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета) по итогам налогового периода.

Сведения о налоговых вычетах, которые Е.С. Дубова вправе получить на основании декларации, а также перечень необходимых для этого документов представлены в таблице.

Таблица. Документы, прилагаемые к форме 3-НДФЛ
Наименование документов 
Для чего необходимы документы  
Количество листов*

Справка о доходах, полученных Е.С. Дубовой в 2007 году от российского налогового агента ООО «Лагуна» (форма 2-НДФЛ) 
Подтвердить доходы, полученные от налоговых агентов 
1

Копия договора дарения жилого дома 
Подтвердить доходы, полученные в натуральной форме 
2

Копия свидетельства о рождении сынаКопия договора Е.С. Дубовой с вузом о предоставлении образовательных услуг ее сыну по очной форме. В договоре указаны сведения о лицензии, выданной образовательному учреждению и подтверждающей его статус как учебного заведения (номер лицензии, наименование органа, который ее выдал, дата выдачи и срок действия лицензии)Копии квитанций об уплате денежных средств вузу за обучение сына 
Получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение сына (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) 
5

Справка об оплате медицинских услуг (по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256), в которой указана их стоимость - 28 000 руб. и код услуги - 1Платежные документы, подтверждающие оплату Е.С. Дубовой услуг стоматологической клиники 
Получить социальный налоговый вычет по расходам на свое лечение за оказание стоматологической помощи (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) 
2

Копия свидетельства о рождении Е.С. ДубовойКопия договора матери Е.С. Дубовой с офтальмологической клиникой на осуществление работ по предоперационному обследованию и проведению операцииСправка об оплате дорогостоящей операции с указанием ее стоимости - 115 000 руб. и кода услуги - 2Платежные документы, подтверждающие внесение Е.С. Дубовой на счет медицинского учреждения суммы оплаты по договору за осуществление работ по предоперационному обследованию и проведению операции 
Получить социальный налоговый вычет по суммам денежных средств, израсходованных Е.С. Дубовой на операцию матери (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) 
7

Копия свидетельства о рождении Е.С. ДубовойКопии договоров негосударственного пенсионного обеспечения от 11.04.2007 № 134200 и № 134201, заключенных Е.С. Дубовой с НПФ «Гарантия»Платежные документы, подтверждающие уплату Е.С. Дубовой сумм пенсионных взносов по заключенным с НПФ договорам 
Получить социальный налоговый вычет по суммам уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в свою пользу и в пользу своей матери (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) 
17

Копия договора купли-продажи жилого дома 
Получить имущественный налоговый вычет в связи с продажей жилого дома (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) 
3

Заявление о предоставлении Е.С. Дубовой указанных налоговых вычетов 
Реализовать право на получение имущественного и социальных налоговых вычетов 

* Общее количество листов подтверждающих документов (в данном случае 37) указывается на титульном листе декларации. Заявление на предоставление вычетов не является подтверждающим документом, прилагаемым к декларации, и не учитывается в количестве документов, приводимых на титульном листе.

  Заполнение декларации

Лист А

Лист А заполняется на основе справки о доходах за 2007 год (форма 2-НДФЛ), полученной от ООО «Лагуна», и личных учетных данных. В нем указываются:

- доходы, полученные от ООО «Лагуна». Учитывая, что организация предоставила налогоплательщику остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, Е.С. Дубова должна заполнить лист Л;

- доход от продажи жилого дома. Е.С. Дубова по данному виду дохода вправе получить имущественный налоговый вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Для этого следует заполнить пункт 1 листа Ж1;

- доход, полученный в натуральной форме по договору дарения жилого дома.

При указании в листе А сведений о доходах, полученных от ООО «Лагуна» (является налоговым агентом), необходимо отразить реквизиты налогового агента (наименование, ИНН/КПП), а также заполнить поле «Код по ОКАТО», значение которого должно соответствовать показателю поля «Код ОКАТО» пункта 1.3 справки о доходах.

Общую сумму дохода и сумму облагаемого дохода следует перенести из пунктов 5.1 и 5.2 формы 2-НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного налога переносятся из пунктов 5.3 и 5.4.

Общая сумма дохода, полученная от ООО «Лагуна», - 420 000 руб. Сумма облагаемого дохода в размере 187 800 руб. (420 000 руб. - 1200 руб. - 231 000 руб.) определена с учетом предоставленного стандартного вычета - 1200 руб. и суммы имущественного налогового вычета - 231 000 руб. Сумма налога составила 24 414 руб. (187 800 руб.х13%), удержанная сумма налога также равна 24 414 руб.

Кроме того, в данном листе Е.С. Дубова отражает доходы, полученные от продажи жилого дома, - 990 000 руб. и доход по договору дарения в сумме 870 000 руб. В наименовании источника выплаты дохода по продаже жилого дома указываются фамилия, имя, отчество покупателя недвижимости, его ИНН (при наличии). Аналогично заполняются показатели по источнику дохода по договору дарения жилого дома. Так как сведения в отношении всех доходов, облагаемых по ставке 13%, приводятся на одной странице, итоговые данные (суммарные значения показателей пункта 1 листа А) отражаются в пункте 2 этой же страницы.

Лист Ж1

Для расчета имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, Е.С. Дубова заполняет подпункт 1.1 пункта 1 листа Ж1. В подпункте 1.1.1 указывается сумма полученного дохода - 990 000 руб., подпункте 1.1.2 - сумма налогового вычета — 990 000 руб., так как имущество продано за сумму, не превышающую 1 000 000 руб. Эта же сумма переносится в итоговые подпункты 1.6.1 и 1.6.2 пункта 1 листа Ж1. Общая сумма вычетов, отраженная на данном листе, фиксируется в подпункте 3.1 пункта 3. Она равна 990 000 руб.

Лист К1

Пункты 1 и 2 листа К1 заполняются на основании справки о доходах, полученных от ООО «Лагуна», которое предоставило Е.С. Дубовой стандартные налоговые вычеты на детей. Значение подпункта 1.1 рассчитывается исходя из данных пункта 3 справки.

Е.С. Дубова с января по декабрь включительно ежемесячно получала от ООО «Лагуна» по 35 000 руб. Следовательно, в поле «январь» указывается сумма 35 000 руб., в поле «январь - февраль» - 70 000 руб. и так далее до поля «январь - декабрь», в котором записывается сумма 420 000 руб.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Е.С. Дубова вправе претендовать на стандартные вычеты на сына и дочь по 600 руб. на каждого (код вычета 101 в справке 2-НДФЛ) за каждый месяц налогового периода, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Таким образом, в подпункте 1.3 листа К1 проставляется количество месяцев - 1, а в подпункте 2.4 - сумма стандартного вычета - 1200 руб. В подпункте 2.8 отражается общая сумма стандартных налоговых вычетов - 1200 руб.

Лист К2

Е.С. Дубова заполняет этот лист, поскольку у нее имеются документы, подтверждающие расходы на обучение сына в вузе, оказание стоматологической помощи, проведение дорогостоящей операции матери и расходы по оплате пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Фактически Е.С. Дубова уплатила за обучение сына 53 000 руб. Но поскольку социальный налоговый вычет на обучение детей в возрасте до 24 лет может приниматься в размере не более 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), в подпункт 1.2 пункта 1 листа К2 вписывается сумма 50 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения в российских медучреждениях сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Поэтому в подпункте 1.3 отражается 115 000 руб.

Итоговая величина социальных налоговых вычетов по пункту 1 отражается в подпункте 1.4. Она равна 165 000 руб. (50 000 руб. + 115 000 руб.).

В пункте 2 листа К2 рассчитывается сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные в пункте 2 статьи 219 НК РФ. В рассматриваемой ситуации это социальный вычет на свое лечение и социальный вычет по сумме пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Каждый из этих социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб.

В одном налоговом периоде можно заявить несколько видов социальных налоговых вычетов, перечисленных в пункте 2 листа К2. Причем налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие расходы и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины. Е.С. Дубова решила заявить налоговый вычет по расходам на свое лечение в полной сумме. В подпункте 2.2 она указала 28 000 руб.

Для расчета социального налогового вычета по сумме уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с НПФ «Гарантия» в свою пользу и в пользу матери, Е.С. Дубова использует лист К4. Итоговые данные по пунктам 1 и 2 листа К4 переносятся в подпункты 2.6 и 2.7 листа К2. В пункте 3 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов - 265 000 руб. 

Лист К4

Этот лист помогает налогоплательщику на основании личных учетных данных определить сумму социального налогового вычета, заявляемого по каждому из договоров негосударственного пенсионного обеспечения.

Сумма пенсионных взносов, принимаемых к вычету, рассчитывается отдельно по каждому договору. При этом в соответствующих полях пунктов 1 и 2 листа К4 указывают ИНН, КПП и наименование НПФ, реквизиты договоров негосударственного пенсионного обеспечения и суммы пенсионных взносов, уплаченных в налоговом периоде. Затем определяют сумму пенсионных взносов, принимаемую к вычету.

В подпункте 1.1 Е.С. Дубова указывает реквизиты НПФ «Гарантия», номер договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного в свою пользу, - 134200 и его дату - 11.04.2007. Сумма пенсионных взносов, уплаченных в течение 2007 года, отражается по строке 060 подпункта 1.1 на основании платежных документов. Она равна 37 800 руб.

Аналогично заполняется пункт 2 листа К4 в отношении договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного Е.С. Дубовой с НПФ «Гарантия» в пользу матери. По строке 140 также указывается сумма уплаченных пенсионных взносов - 37 800 руб.

Заполняя строку 070 подпункта 1.1 и строку 150 подпункта 2.1 (сумма пенсионных взносов, принимаемых к вычету), Е.С. Дубова определяет, как распределить суммы вычетов по каждому договору. По договору, заключенному в свою пользу, она заявляет сумму социального вычета в полном размере внесенных пенсионных взносов и вписывает в строку 070 сумму 37 800 руб. Величина пенсионных взносов, принимаемых к вычету (строка 150), определяется расчетным путем с учетом ограничений, установленных в пункте 2 статьи 219 НК РФ. Показатель строки 150 составляет 34 200 руб. (100 000 руб. – 28 000 руб. – 37 800 руб.). Эти данные переносятся соответственно в строки 080 и 160 и в подпункты 2.6 и 2.7 листа К2.

Лист Л

Заполнение листа начинается с пункта 1, где отражаются сведения об объекте, по которому налогоплательщик заявляет имущественный налоговый вычет, и фактически произведенные расходы на приобретение этого объекта, но в пределах 1 000 000 руб. Соответствующие ограничения установлены в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Год начала использования налогового вычета - 2003, доля в праве собственности - 1, сумма фактически произведенных расходов с учетом ограничений - 1 000 000 руб.

Затем в пункте 2 необходимо определить сумму имущественного налогового вычета, предоставляемого на основании настоящей декларации с учетом вычета, предоставленного за предыдущие годы налоговым органом и налоговым агентом.

Сначала рассчитывается остаток суммы документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Е.С. Дубова может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2007 год.

В подпункте 2.1 по строке «Предоставленная налоговым органом на основании декларации» приводится сумма имущественного вычета в размере 433 000 руб., полученного на основании налоговых деклараций за 2003-2005 годы.

По строке «Предоставленная налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом» указывается сумма имущественного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом за предыдущий налоговый период, то есть за 2006 год. Данные для заполнения этой строки берутся из подпункта 4.6 справки о доходах за 2006 год, полученных от ООО «Лагуна». Эта сумма равна 336 000 руб.

Итоговая сумма, отражаемая в подпункте 2.1 листа Л, - 769 000 руб. (433 000 руб. +     336 000 руб.).

В подпункте 2.3 указывается величина документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, перешедшая с предыдущего налогового периода, - 231 000 руб. (1 000 000 руб. – 769 000 руб.) Так как в 2007 году работодатель предоставил Е.С. Дубовой имущественный налоговый вычет, в подпункте 2.5 отражается его сумма - 231 000 руб.

Таким образом, остаток документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, по которому Е.С. Дубова может претендовать на имущественный вычет по декларации за 2007 год, оказался равным нулю (231 000 руб. – 231 000 руб.). Значение подпункта 2.7 можно не определять. Значение подпункта 2.8 листа Л равно нулю.

Раздел 1

Раздел предназначен для расчета налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 13%.

В нем указывается:

- по строке 010 - общая сумма дохода в размере 2 280 000 руб.;

- строке 030 - общая сумма дохода, подлежащего налогообложению в размере                  2 280 000 руб.

Для расчета показателя пункта 4 необходимо просуммировать данные, отраженные в подпунктах 3.1 листа Ж1, 2.8 листа К1, 3.1 листа К2, 2.5 и 2.8 листа Л. Значение строки 040 равно 1 487 200 руб. (990 000 руб. + 1200 руб. + 265 000 руб. + 231 000 руб. + 0 руб.).

В строке 050 исчисляется налоговая база - 792 800 руб. (2 280 000 руб. – 1 487 200 руб.), а в строке 060 - сумма налога - 103 064 руб. (792 800 руб.х13%).

Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет (строка 110), нужно определить значение строки 070. Для этого берутся данные подпункта 2.4 листа А - 24 414 руб. По строке 110 отражается сумма 78 650 руб. (103 064 руб. – 24 414 руб.).

Разделы 5 и 6

По строке 020 раздела 5 указывается сумма налога к доплате - 78 650 руб. Данные берутся из строки 110 раздела 1. Эта же сумма отражается по строке 040.

В строку 020 раздела 6 вписывается КБК 18210102021011000110, в строку 030 - код по ОКАТО административно-территориального образования, в бюджет которого зачисляется налог. Он совпадает с кодом ОКАТО, записанным на титульном листе декларации, - 46411000000.

Сумма налога в размере 78 650 руб., подлежащая доплате в бюджет, отражается по строке 040.

Общие данные

На заключительном этапе оформления декларации нумеруются листы. На каждой странице в верхней части указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а в нижней ставится подпись и дата заполнения декларации.

На первой странице титульного листа в поле «Вид документа» записывается 1, так как декларация за 2007 год представляется впервые, указывается отчетный налоговый период - 2007, а также название территориального налогового органа, в который подается декларация, и его код.

При заполнении поля «Код по ОКАТО» Е.С. Дубова использует ОКАТО муниципального образования, на территории которого проживает: городской округ Дзержинский, код ОКАТО - 46411000000.

Категория налогоплательщика, который подает декларацию, отмечается в поле «Иным физическим лицом».

На страницах титульного листа Е.С. Дубова отражает свой ИНН (при наличии) и персональные данные, общее количество страниц декларации и количество листов приложенных к ней документов и их копий, дату заполнения декларации. Страницы титульного листа Е.С. Дубова подписывает в специально отведенных для этого полях.

Саркарова В.М., советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2-го класса

УФНС России по Республике Хакасия доводит до сведения налогоплательщиков  приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения". Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2008 года.

Минфином Российской Федерации утверждены новые формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также порядки их заполнения.

Одновременно, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года, утрачивает силу Приказ МНС РФ от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224, ранее утверждавший форму и инструкцию по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам).

Отдел работы с налогоплательщиками Управления

Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 марта 2008 г. N 11334

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от 20 февраля 2008 г.                                                                                      N 27н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА
ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280, N 23, ст. 2382, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31, N 21, ст. 2463, N 22, ст. 2564, N 31, ст. 4013, N 49, ст. 6071) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Утвердить форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.

4. Утвердить Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению N 4 к настоящему Приказу.

5. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года.

6. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяется Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 марта 2004 г., регистрационный N 5690; "Российская газета", N 66, 1 апреля 2004 г.; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН

Уважаемые граждане!

Если Вы в течение 2007 года продали имущество, принадлежавшее Вам на праве собственности - жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, садовые домики, земельные участки, транспортные средства, гаражи и другое имущество, то, независимо от суммы полученного дохода, Вы обязаны в срок не позднее 30 апреля 2008 года подать декларацию о доходах за 2007 год в налоговую инспекцию по месту жительства.

Обязанность физических лиц, получивших доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, представлению декларации закреплена статьями 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)

Вместе с этим, Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи имущества, и при определении размера вычета важен срок нахождения имущества в собственности продавца.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если имущество находилось в собственности продавца до продажи:

· три года и более, то в этом случае размер имущественного налогового вычета при продаже этого имущества предоставляется в сумме, полученной от продажи (дохода);

· менее трех лет, то в этом случае размер имущественного налогового вычета предоставляется в сумме дохода, но:

- не более 1 000 000 рублей при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков;

- не более 125000 рублей при продаже иного имущества (транспортные средства и др.).

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Указанный налоговый вычет предоставляется только налоговым органом на основании письменного заявления при подаче декларации.

В случае непредставления гражданином декларации о доходах, полученных от продажи имущества, налоговый орган вправе исчислить и предъявить к уплате налог на доходы с полной суммы полученного дохода.

Кроме того, статьей 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность за несвоевременное представление налогоплательщиком декларации, минимальная сумма штрафа составляет 100 рублей.

Бланки деклараций Вы можете получить бесплатно в налоговой инспекции по месту жительства.

За информацией и консультациями по декларированию личных доходов обращайтесь в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

С 29 марта до 30 апреля все налоговые инспекции Москвы  будут принимать декларации по НДФЛ как в будни, так  по субботам и воскресеньям. Об этом говорится в пресс-релизе столичного УФНС, поступившем в ИА "Клерк.Ру".

О графике работы столичных инспекций, а также форме декларации и программе по её заполнению можно узнать на официальном сайте УФНС или по телефону горячей линии: 957-62-55.  Также получить консультацию по заполнению декларации москвичи могут непосредственно в инспекции по месту постоянной регистрации.

УФНС по г. Москве также напомнило, что налоговая декларация должна быть представлена по месту жительства лично налогоплательщиком или через представителя на основании нотариальной доверенности, либо направлена почтой с описью вложения.

В 2007 году в налоговые органы Москвы представили налоговые декларации  более 234 тысяч налогоплательщиков. Это на 34,4% выше показателя за аналогичный период 2006 года. Сумма НДФЛ, подлежащая к доплате в федеральный бюджет, в 2007году составила 20,5 млрд. рублей (на 70% больше, чем в 2006 году).

 Утверждена новая  декларация по налогу на имущество и расчет по авансовому платежу. Формы введены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.

По мнению эксперта компании "Консультант Плюс" Юлии Телия, главное новшество - введение отдельной формы для расчета по авансовому платежу.

Также внесены изменения в титульный лист декларации: в старой форме необходимо было указывать, куда представляется декларация – по месту нахождения российской организации, обособленного подразделения и т.п. Теперь достаточно указания наименования налогоплательщика. Подробное указание сведений об организации так же упразднено. Ранее подписывать декларацию должны были руководитель организации (его представитель) и главный бухгалтер, теперь же достаточно подписи руководителя либо представителя налогоплательщика. ИНН подписавшего лица больше указывать не нужно. Исключена вторая страница титульного листа, которая заполнялась в том случае, когда у лица, подписавшего декларацию, не было ИНН, и которая содержала сведения о таком лице.

Изо всех разделов декларации убраны указания на авансовые платежи. В остальном строки и разделы остались практически неизменными, за незначительными исключениями. Например, согласно поправкам в п. 4 ст. 376 НК РФ, с 2008 года для расчета среднегодовой стоимости имущества следует брать его остаточную стоимость на 31 декабря текущего года, а не на 1 января следующего, что и было отражено во втором разделе декларации.

Расчет налога по авансовому платежу, как уже говорилось, был выделен в отдельный документ. Как титульный лист, так и имеющиеся разделы и строки, дублируют положения декларации.

В самом приказе говорится, что он вступает в силу начиная с представления расчетов по авансовому платежу за 1 квартал 2008 года. Однако нужно учитывать, что в силу положений статьи 5 НК РФ, нормативно-правовые акты органов исполнительной власти вступают в силу не ранее, чем с 1 числа очередного налогового периода. Так как налоговым периодом по налогу на имущество является год, налогоплательщик имеет полное право начать применять новую форму расчета только с первого квартала 2009 года (до 30 апреля). Декларацию по новой форме необходимо подавать также за 2009 г. (до 30 марта 2010 г.).