Налоговики вызывают на беседу, дабы проверить правомерность выплаты компанией дивидендов. И исключить риски минимизации выплаты страховых взносов. Причем, шлют всем подряд.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Получила Требование. Как думаете забить (рассылка?) или стоит что-то ответить? В обозримом прошлом дивиденды не выплачивали».

Само Требование в прикрепленном файле можно скачать. А вот выдержка из него:

«В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК вызывает на основании настоящего уведомления в налоговый орган, находящийся по адресу <...>, для дачи пояснений по вопросу: исключения риска минимизации платежей по страховым взносам на суммы „дивиденды“.

В целях подтверждения правомерности выплат с назначением дивиденды при себе иметь:

  • выписку из устава о порядке выплаты дивидендов;
  • промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой определена чистая прибыль как источник выплаты дивидендов (в случае если решение о распределении прибыли принимается по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) отчетного года);
  • решения о распределении чистой прибыли между участниками общества;
  • график выплаты дивидендов.
В связи с особым режимом посещений государственных учреждений и в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции уведомляем Вас о возможности представление письменных пояснений (с приложением вышеперечисленных документов) и устранение ошибок путем представления уточненных расчетов (сведений) по ТКС (телекоммуникационный канал связи)».

А вот если дивиденды компания вообще не платила в обозримом прошлом, можно просто отписаться, или нужно вот это все им предоставить?

Рассказывают, что это массовая рассылка, всем подряд, и тем, кто платит их, и кто их не платит.

В комментариях советуют на это отписаться, совсем забивать не рекомендуют:

«Не советовала бы забивать. Так и напишите — мол, явку обеспечить не может в связи с соблюдением антивирусных мероприятий, дивиденды не выплачивали».

Коллеги, а вам подобное приходило? Что отвечали?

Для пополнения бюджета в условиях пандемии коронавируса в Совете Федерации предложили повысить ставку налога для организаций, получающих свыше 50 млн рублей дохода в виде дивидендов.

Письмо с таким предложением глава комитета СФ по экономической политике Андрей Кутепов направит премьер-министру Михаилу Мишустину.

«Считаем необходимым рассмотреть вопрос и о дифференцированном налогообложении дивидендов, получаемых организациями. В силу того, что получателями дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях) являются и организации, предлагается предусмотреть повышение ставки налога для них при получении дохода в виде дивидендов свыше 50 млн рублей и определив пороги сумм для дифференциации повышенной ставки 50-300 млн рублей, 300 млн и выше. Повышенные ставки предлагается применять к сумме превышения дивидендов суммы в 50 млн рублей», — цитирует ИА ТАСС содержание письма.

По данным ФНС сумма дивидендов, подлежащая выплате акционерам, на 1 октября 2019 года составила 5,7 трлн рублей, из них:

  • российским организациям со ставкой налога 13 % — 303 млрд рублей;
  • физлицам (резидентам РФ) — 308 млрд рублей;
  • иностранным организациям — 1,5 трлн рублей;
  • физлицам (нерезидентам РФ) — 16 млрд рублей.
По мнению сенатора, введение прогрессивной школы налога для организаций увеличит поступления в бюджетную систему и возобновит планируемые расходы на реализацию национальных проектов.

Минфин пояснил, когда организация, образованная путем выделения, получает право применять ставку 0% к дивидендам.

К доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

Соблюдение условий применения ставки налога на прибыль в размере 0% проверяется на день принятия решения о выплате дивидендов.

По мнению Минфина, поскольку при реорганизации в форме выделения возникает новое юридическое лицо, течение срока владения для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ выделенной организацией будет исчисляться с даты внесения записи о создании такой российской организации — налогоплательщика в качестве юридического лица в ЕГРЮЛ.

Письмо Минфина № 03-03-06/1/73949 от 24.08.2020 г.

829 Кипр

Кипр согласился на российские условия по налогам на дивиденды, однако для некоторых компаний будет лазейка для сохранения льготной ставки.

Льготная ставка в 5% будет доступна для кипрских компаний при соблюдении двух условий:

  • не менее 15% ее акций должны быть в своодном обращении;
  • у этой уомпании должна быть доля в российской компании, которая платит дивиденды, в размере не менее 15%.
Нулевая же ставка на проценты сохранится только для еврооблигаций.

Эксперты считают, что такие лазейки будут стоить недешево, и воспользоваться ими смогут не все желающие. Вопрос, что выгоднее — привести компанию вдолжный вид, чтобы использовать льготу, или оставить все как есть.

По материалам «VTimes».

Минфин отложит на три года отмену налоговой ставки 0% для получения дивидендов от иностранных компаний для определенных категорий владельцев.

На данный момент действует схема, при которой иностранная структура может заявить, что фактическим получателем дохода является российская компания, и тогда к ней будут применяться российские ставки, в том числе и нулевая ставка налога на дивиденды. Для реализации схемы нужно, чтобы 50% «дочки» принадлежало российской компании не менее года. Еще ее называют «сквозной подход».

Минфин еще весной этого года разработал проект закона, закрывающий возможность использования этой схемы. Это поправки в НК, которые, в случае их принятия, должны были исключить возможность использовать нулевую ставку для дивидендов, выплачиваемых иностранной компании, если фактическими их получателями окажутся налоговые резиденты России. Причем, уже со следующего года.

Однако, после обсуждения поправок с предпринимательским сообществом, было решено отложить отмену «сквозного подхода» до конца 2023 года.

«Законопроект обсуждался с привлечением предпринимательского сообщества для выработки оптимального механизма применения льготы как для государства, так и для бизнеса, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. По итогам дискуссии было принято компромиссное решение о переходном (до 31 декабря 2023 года) периоде для применения этой льготы и необходимости соблюдения определенных условий для ее получения» — пояснили в Минфине.

В данный момент налоговую ставку 0% для получения дивидендов иностранной компании можно получить при соблюдении следующих условий:

  • не менее года владение долями/акциями иностранной компании;
  • доля/пакет акций не менее 50%;
  • плательщик дивидендов (компания-нерезидент) не состоит в «черном списке» оффшоров.
Иными словами, он должен находиться в юрисдикции, котора подписала соглашение с Россией для целей налогового контроля.

По материалам «РБК».

Компания выплатила дивиденды недвижимостью: нужно ли заплатить с операции НДС? Позиция судов по свежему кейсу.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа поддержали нижестоящие суды и признал незаконным решение налоговиков обложить НДС-ом недвижимость, переданную компанией своим учредителям в качестве дивидендов.

Как указано в материалах дела, в 2018 году Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Ярославской области провела камеральную проверку уплаты ООО ПКФ «Полипром-Комплект» во втором квартале 2018 года налога на добавленную стоимость (НДС). По итогам проверки налоговики решили, что компания в нарушение ст. 39 и 146 Налогового кодекса РФ неправомерно не включила в состав налоговой базы по НДС операции по передаче в собственность своим учредителям имущества в качестве дивидендов. МИФНС предложила налогоплательщику уплатить 565 тыс. рублей — НДС, штраф и пени.

После обжалования решения инспекции в вышестоящем налоговом управлении «Полипром-Комплект» обратился в суд. Арбитражный суд Ярославской области поддержал в споре налогоплательщика, указав, что передача имущества в счет выплаты дивидендов не является облагаемой НДС операцией. Апелляция и кассация с этой позицией также согласились.

«Закон „Об ООО“ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, и данная форма расчетов предусмотрена Уставом ООО ПКФ „Полипром-Комплект“, поэтому рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника», — указал в постановлении АС Волго-Вятского округа.

По словам адвоката, партнера ЮФ «Арбитраж.ру» Дениса Черкасова, налоговая служба придерживается мнения, что передача обществом участнику, в качестве выплаты дивидендов, права собственности на недвижимость соответствует понятию реализация, а следовательно, в силу ст. 146 НК РФ, такая операция признается объектом налогообложения НДС.

«Такая позиция инспекции является последовательной. Так, например, можно вспомнить ещё более раннее Письмо ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@, в котором служба, в связи с запросами налоговых органов по вопросу применения НДС при передаче организацией учредителю общества недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, сообщает, что такая передача является объектом налогообложения НДС», — отмечает юрист.

Вместе с тем, несмотря на мнение налоговой службы, арбитражные суды в таких спорах встают на сторону налогоплательщиков, говорит Денис Черкасов.

«Мотивы такого подхода судов просты и понятны. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, а, поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС. Особо следует подчеркнуть, что возможность выплаты дивидендов не только денежными средствами, но и иным имуществом, должна быть предусмотрена уставом организации. Также немаловажным моментом является отсутствие злоупотреблений при выплате дивидендов таким способом, в частности, отсутствие формального характера сделки, в целях избежания взыскания налогов за счет переданного имущества», — указывает Денис Черкасов.

Дело: А82-13935/2019.

При ликвидации компании есть задолженность перед участниками о дивидендам. Вот только денег у закрываемой компании на их выплату нет от слова совсем. Что делать?

Вопрос в «Красном уголке бухгалтера».

«Сейчас готовим ликвидацию ООО, в балансе на 31.12 есть сумма дивидендов, но ее реально нечем выплатить. Сумма немаленькая. Можно как-то ликвидировать, не выплачивая дивиденды и НДФЛ?».

Вообще, все выплаты учредителям идут в последнюю очередь, после удовлетворения всех требований кредиторов. И учредители могут либо простить долг, и спокойно закрывать компанию., либо (абсурдный вариант) — упрощенное банкротство. Если, конечно, найдется судья, который, не видя других долгов, только по дивидендам перед своими же участниками, введет процедуру.

А вот что пишут в комментариях:

«Первый.вариант, если вы сами все хотите делать, то У Вас еще есть дебиторская задолженность, которую Вы должны истребовать с должников, либо списать ее в уменьшение прибыли (то есть после закрытий всех счетов, кроме денежных, у Вас получится Дт 51 Дт 50 = Кт 80). Вот и выплачивайте учредителям оставшуюся прибыль. Второй вариант — лучше обратиться к специалистам, чтоб ещё чего-нибудь не вылезло».

С ликвидацией вообще почти всегда лучше идти к спецам, поскольку не всегда штатный юрист знает, как правильно ее делать.

«Промежуточный баланс будете сдавать — все откорректируйте, спишите и т.п., для этого при ликвидации и существует промежуточный баланс, а ликвидационным обнулите».

И напоследок:

«Я все „ненужности“ закрывала через 91 непринимаемые. Если долгов нет, то никто смотреть не будет».

Вообще, налоговикам важны долги, в первую очередь, перед бюджетом. Потом уже перед контрагентами, но если никто не заявился — значит простили. Ну а учредители уж должны понимать, что раз ликвидируются, и денег нет — откуда они на дивиденды возьмутся?

Правительство РФ рекомендовало своим представителям в совете директоров «Аэрофлота» на годовом собрании акционеров компании не поддерживать выплату дивидендов за 2019 год, следует из распоряжения правительства.

«Минфину, Минтрансу и Росимуществу при подготовке проектов директив представителям интересов РФ для участия в заседании совета директоров и в годовом общем собрании акционеров ПАО „Аэрофлот — российские авиалинии“ при рассмотрении вопроса повестки дня о размере дивидендов по акциям указанного акционерного общества и порядку их выплаты по итогам его деятельности за 2019 год не предусматривать выплату дивидендов за 2019 год», — приводит цитату из документа ТАСС.

По итогам работы в 2018 году «Аэрофлот» направил на дивиденды 2,86 млрд рублей, или 2,7 рубля на акцию.

Чистая прибыль группы «Аэрофлот» по международным стандартам финансовой отчетности по итогам 2019 года составила 13,5 млрд рублей, следует из отчетности компании.

Контрольный пакет акций «Аэрофлота» (51,2%) принадлежит государству в лице Росимущества, ГК «Ростех» принадлежит 3,5% акций, институциональным инвесторам — 39,6%. Совет директоров «Аэрофлота», на котором планировалось рассмотреть вопрос выплаты дивидендов, прошел 2 июля, годовое собрание акционеров запланировано на конец месяца.

Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов.

Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области поддержал ООО «ССАБ Шведская Сталь СНГ» в споре с Выборгской таможней. Таможенный орган настаивал на том, что выплаченные «ССАБ Шведская Сталь СНГ» своей материнской зарубежной компании дивиденды должны быть включены в стоимость ранее ввезенных ею на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) товаров. С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость (НДС).

Как указано в материалах дела, «ССАБ Шведская Сталь СНГ» покупала у своей материнской компании — SSAB Oxelozund из Швеции — стальной лист, который ввозился на территорию ЕАЭС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст.4 Соглашения между правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» от 25.01.2008.

В 2019 году Выборгская таможня провела в отношении «ССАБ Шведская Сталь СНГ» камеральную таможенную проверку за периоды 2016-2017 годов. По ее итогам таможенники предложили компании доплатить таможенные платежи в размере 1,2 млн руб., в том числе 93,9 тыс. руб. таможенной пошлины и 963,6 тыс. руб. НДС.

Позиция таможенного органа:

  • «ССАБ Шведская Сталь СНГ» (покупатель стального листа) и SSAB EMEA AB (продавец) являются взаимосвязными лицами;
  • в июне 2018 года SSAB EMEA AB приняла решение распределить в свою пользу в качестве дивидендов чистую прибыль «ССАБ Шведская Сталь СНГ» за период 2011-2017 годов в размере 523,6 млн руб.;
  • полученные SSAB EMEA AB дивиденды за 2011-2017 годы связаны с ввозимыми товарами и должны быть добавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 5 Соглашения от 25.01.2008, как часть полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров дохода, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
В «ССАБ Шведская Сталь СНГ» с таким решением Выборской таможни не согласились и обжаловали его в арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области, который поддержал заявителя.

Позиция суда:

  • из буквального содержания ст. 4-5 Соглашения и ст. 39 ТК ЕАЭС следует, что используемое для целей таможенной оценки понятие «стоимость сделки» носит специальный характер и относится лишь к тем платежам, которые выступают встречным предоставлением за приобретаемый товар (цена товара), что не равнозначно совокупности любых денежных обязательств. Таможенная оценка должна производиться исходя из действительной стоимости товаров
  • цены, по которой такие или аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции;
  • между тем, выплата дивидендов, причитающихся SSAB EMEA AB (Швеция) в соответствии с положениями НК РФ, не может быть признана стоимостью сделки в смысле этого понятия, приведенном в п. 1 ст. 4 Соглашения и ст. 39 ТК ЕАЭС.
Взаимосвязанные лица вправе применять метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами при условии доказательства декларантом отсутствия влияния данной взаимосвязи на цену товара, указал суд.

«В материалы дела не представлены доказательства того, что Таможней были проанализированы поставки идентичных или однородных товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС в срок не ранее чем за 90 дней, содержащиеся в базах данных таможенных органов, или в иных источниках информации или иная информация о занижении относительно реальной внешнеторговой стоимости ввезенных товаров, как и информация о влиянии взаимосвязи покупателя и продавца на стоимость ввозимых товаров и распределение прибыли покупателем в последующем. Таким образом, таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи покупателя и продавца ввозимых товарах на стоимость таких товаров и дальнейшее распределение прибыли покупателя, что не исключает применение первого метода (по стоимости сделки) определения таможенной стоимости», — пояснил суд.

По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Кирилла Снегирёва, в отсутствие представленных таможенным органом доказательств влияния взаимосвязи покупателя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнейшее распределение прибыли, обоснованность принятия решений таможенным органом о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и доначисления таможенных платежей «справедливо поставлена арбитражным судом под сомнение».

«Учёт таможенным органом дивидендов, выплаченных обществом единственному участнику, как часть цены ввезённого товара, суд правомерно признал незаконным, так как в силу ч. 1 ст. 43 НК РФ дивидендами является доход, получаемый акционером после распределения прибыли за вычетом подлежащих уплате налогов. Выплата дивидендов также не может быть признана стоимостью сделки в смысле понятия стоимости сделки, приведенном в п. 1 ст. 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 и ст. 39 ТК ЕАЭС», — отмечает юрист.

Дело №А56-137218/2019.

TCS Group Holding PLC опубликовал финансовые результаты по МСФО за четвёртый квартал и 2019 год. Общая выручка выросла на 45% и составила 46,7 млрд рублей.

Чистая прибыль увеличилась на 36% – до 11 млрд рублей. За весь 2019 год группа получила 36,1 млрд рублей чистой прибыли (+33% год к году). Этот показатель в холдинге назвали рекордным за всю его историю.

За 12 месяцев банк обслуживал текущие счета более 7,1 млн клиентов, общий остаток средств на счетах составлял 211,7 млрд рублей. 

Число клиентов в сфере малого и среднего бизнеса составило 535 тысяч с 60,2 млрд рублей на их расчётных счетах.

А что в 2020? На 1 марта 2020 года мобильное приложение «Тинькофф» скачали более 20 млн раз, ежемесячное количество активных пользователей – 5,3 млн.

Кроме того, Тинькофф объявил о выплате дивидендов. Оно ориентировочно состоится 30 марта.

Совет директоров одобрил промежуточные дивиденды в размере $0,21 на одну акцию или ГДР, общий объем выплат составит около $42 млн.

Банк отрицает отток средств на фоне новостей о судебных и личных проблемах Олега Тинькова. Руководство сохраняет 120-130 млрд рублей ликвидных активов.

ФНС ищет все новые пути пополнения бюджета. Теперь взялись за дивиденды. Вот что рассказали в Красном уголке бухгалтера:

«Одному клиенту пришло уведомление о предоставлении документов по выплате дивидендов. Налоговую пока(!) интересует, есть ли решения за последние 3 года, все ли правильно прописано в Уставе»

Оказалось, что это тренд сезона:

«Нас тоже по дивидендам проверяли. Сказали что пришла разнарядка из УФНС проверять у всех дивиденды»

«Второй год одни и те же вопросы после сдачи 6-ндфл »

А вот и причина такого повышенного интереса:

«У нас тоже так было. Как я поняла посыл такой: если дивиденды выплаченты с нарушением, то это и не дивиденды. Будьте добры подать уточненки по РСВ»

Т.е. интерес налоговой — доначислить страховые взносы.

В этом году ситуация обострится: налоговая будет шерстить уставы и требовать нотариальное удостоверение решений общего собрания участников. Подробности в статье Почему до утверждения годовой отчетности ООО за 2019 год вам надо изменить устав