дистанционный работник

Сотрудник российской фирмы трудится дистанционно, находясь за границей.

Минфин в письме № 03-04-05/33559 от 08.05.2019 разъяснил, как в таком случае быть с НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ.

В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, зарплата по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

При этом если сотрудник является налоговым резидентом РФ, то исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он производит самостоятельно по завершении налогового периода.

Если сотрудник — нерезидент, то его доход вообще не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Дистанционный работник зарегистрирован по месту жительства в районе Крайнего Севера, но работодатель не владеет точной информации о месте выполнения его трудовой функции. Комментируя необходимость начисления в этом случае районного коэффициента и процентной надбавки, Минтруд отметил, что данный вопрос не урегулирован законодательством.

Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник.

Таким образом, делает вывод Минтруд, если в трудовом договоре место выполнения работы дистанционным работником не указано и он при этом зарегистрирован в районе Крайнего Севера, то работодатель должен выплачивать такому работнику районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате.

При необходимости дополнительным соглашением к трудовому договору возможно определить место, являющееся местом выполнения работником дистанционной работы.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособки, определяется исходя из суммы дохода, и выплачиваемого работникам этого подразделения.

Если дистанционный сотрудник не является работником обособленного подразделения, платить налог надо по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/94010 от 24.12.2018.