дни по уходу за ребенком-инвалидом

Работник, имеющий ребенка с инвалидностью, обладает правом на получение 4 дополнительных оплачиваемых выходных дней в месяц. Какие документы для этого необходимы и каков порядок их предоставления, разъяснили в отделении ФСС по Воронежской области.

Как оплачиваются дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов

Оплата каждого из четырех дополнительных выходных дней в месяц производится в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя). Выплату осуществляет работодатель, а ФСС потом возмещает эти расходы за счет средств федерального бюджета.

Стоит отметить, что дополнительные выходные дни, которые не использованы в календарном месяце, не переносятся на следующий месяц.

Могут ли оба родителя воспользоваться правом на дополнительные выходные

Согласно законодательству, возможность разделения четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней между родителями (опекунами, попечителями) оставлена на их усмотрение.

Следовательно, указанные дни в календарном месяце могут быть либо:
· использованы одним из родителей ребенка инвалида;
· разделены родителями между собой по своему усмотрению.

Кроме того, родители могут использовать выходные дни, приходящихся на одни и те же даты, совместно. При этом общее количество дополнительных оплачиваемых выходных дней в календарном месяце для обоих родителей суммарно не должно быть более четырех.

Какие документы нужны

Для получения дополнительных выходных необходимо подать работодателю следующие документы (либо их копии, кроме пункта 5):
1) Заявление. Периодичность подачи заявления согласовывается с работодателем в зависимости от необходимости использования выходных дней (ежемесячно, по мере обращения и т.д.).
2) Копию справки об установлении инвалидности ребенка.
3) Документ, подтверждающий место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка, например, выписка из домовой книги, свидетельство о регистрации по месту жительства/пребывания. При этом адрес ребенка может не совпадать с адресом родителя.
4) Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком.
5) Оригинал справки с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом месяце не использованы или использованы частично.

Каким образом работодатель может возместить расходы на оплату дополнительных выходных дней

Для этого работодателю следует предоставить в региональное отделение ФСС следующие документы:
1) Заявление о возмещении расходов на оплату четырёх дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом (Приложение № 7 к Приказу ФСС от 24.11.2017 № 578).
2) Заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю).

В течение 10 календарных дней со дня получения документов ФСС примет решение о возмещении расходов, а в течение 2 рабочих дней со дня принятия решения перечислит работодателю денежные средства. В ФСС рекомендуют работодателям обращаться за возмещением расходов на оплату дополнительных выходных ежемесячно.

Для ухода за ребенком-инвалидом одному из работающих родителей ежемесячно предоставляются четыре дополнительных выходных дня. Каждый такой день оплачивается работодателем, исходя из среднего заработка родителя, а затем понесенные расходы возмещает ФСС.

Для того, чтобы работодатель мог получить возмещение, необходимо представить в отделение ФСС следующие документы:

1) заявление о возмещении расходов на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

2) заверенная копия приказа о предоставлении дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

3) расчет среднедневного заработка для оплаты дополнительных выходных дней (в заявлении о возмещении его не учитывать при подсчете количества представленных листов);

4) документ, подтверждающий оплату данных выходных дней;

5) заявление в произвольной форме о возмещении страховых взносов, начисленных на оплату четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, которое должно содержать расшифровку взносов во все внебюджетные фонды в виде таблицы.

Документы представляются в отделение Фонда на бумажном носителе лично или почтовым отправлением, сообщает отделение ФСС по Архангельской области.

1688 НДФЛ

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ расширил перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Соответствующие изменения внесены в ст. 217 НК.

В частности, дополнительно освобождены от налогообложения по НДФЛ следующие виды доходов:

  • денежная компенсация, выплачиваемая взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные в соответствии с законодательными актами в связи с рождением ребенка;
  • доходы, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, опекунам и попечителям, осуществляющим уход за детьми-инвалидами;
  • доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки;
  • доходы в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России»
Разъяснения на этот счет, в частности, даются в письме ФНС от 29.07.2019 №БС-3-11/6983@.

Данные изменения НК вступают в силу с 1 января 2020 года, но начинают действовать «задним числом», то есть применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

Кроме того, согласно поправкам не облагается НДФЛ оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Напомним, перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей утвержден Постановлением Совмина СССР от 03.01.1983 № 12. В частности, районами Крайнего Севера признаются Ненецкий автономный округ, г. Северодвинск, Мезенский, Лешуконский и Пинежский районы Архангельской области. Приравненные к ним местности — г.Архангельск, Плесецкий, Приморский, Онежский, Холмогорский и ряд других районов Архангельской области.

В соответствии со ст. 262 ТК одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.

Действующее законодательство не устанавливает порядка использования дополнительных выходных дней родителям, воспитывающим ребенка-инвалида. Такие дни отдыха работодатель обязан предоставлять работнику по его заявлению при предоставлении необходимых документов.

Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.12.2014 № 1055н утверждена форма заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми - инвалидами. 

В указанном заявлении предусмотрена графа для заполнения, в которой работник указывает дату (даты) предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. 

С учетом изложенного, работник имеет право на предоставление ему в течение календарного месяца дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в любые по его выбору дни месяца.

При этом один раз в месяц им должно быть написано заявление, в котором он указывает даты дней календарного месяца, необходимые ему для осуществления ухода за ребенком-инвалидом.

Такие разъяснения дает отделение ФСС по Липецкой области.

Вправе ли работник до увольнения по сокращению штата требовать предоставления выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, если часть дней приходится на период до сокращения, а часть - на период после? Переносится ли в таком случае дата увольнения?

Да, ответило Минтруда в письме № 14-2/В-150 от 05.03.2018.

Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей по его заявлению. Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или др.) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Таким образом, указанные выходные дни предоставляются родителю в те дни и в том порядке, в котором они указаны в заявлении.

В случае если в двухмесячный период с момента предупреждения об увольнении в связи с сокращением численности и штата организации работник, имеющий ребенка-инвалида, обратился к работодателю с заявлением о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, частично приходящихся на период после предполагаемой даты сокращения, работодателю следует предоставить выходные дни в даты, указанные в заявлении работника. При этом дата увольнения переносится.

Кроме того следует иметь в виду, что работодатель при проведении мероприятий по сокращению численности или штата изначально не должен рассматривать в качестве кандидатов на высвобождение такую категорию работников, как родителей (иных законных представителей ребенка), являющихся единственными кормильцами ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, поскольку они все равно не могут быть уволены по соответствующему основанию.

Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ, перечислены в статье 217 НК. Согласно пункту 1 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий.

Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, а другие пункты статьи 217 НК также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом. На этой указал Минфин в своем письме № 03-04-05/18802 от 31.03.2017.

Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению НДФЛ.

В случае если разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, то применительно к ситуациям, рассматриваемым в этих актах и письмах судов, следует руководствоваться письмом Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571.

Напомним, в этом письме Минфин пояснял, что в подобной ситуации следует руководствоваться актами и письмами судов.

Объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, производимые в пользу работника, в рамках трудовых отношений, в том числе выплаты среднего месячного заработка работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые им для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Федеральными законами от 29.12.2006 N 255 и от 19.05.1995 N 81-ФЗ предусмотрены исчерпывающие перечни видов государственных пособий гражданам, имеющим детей.

Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-05/18599 от 30.03.2017.

Что касается НДФЛ, то Минфин пояснил, что в статье 217 НК среди освобождаемых доходов нет оплаты выходных для ухода за ребенком-инвалидом.

Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.

В случае если разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, то налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов, что следует из письма Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571.

Выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные для ухода за детьми-инвалидами, носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, при этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. Об этом Фонду социального страхования напомнил АС Центрального округа в постановлении № Ф10-1023/2016 от 21.04.2016 г.  Таки образом, облагать эти выплаты не облагаются взносами на социальное страхование.

Такой же вывод сделан судом и в отношении выплат материальной помощи предусмотренной коллективным договором в связи со смертью родственников работников - родителей мужа и жены. По мнению ФСС, родители мужа (жены) не относятся к близким родственникам лиц, в пользу которых произведены выплаты, а поэтому указанные выплаты подлежат включению в объект обложения страховыми взносами. Суд признал ошибочным такой вывод фонда, указав на то, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Министр труда и соцзащиты Максим Топилин сообщил о том, что второго февраля вступил в силу новый приказ о классификациях и критериях установления инвалидности.

Минтруда сообщает, что второго февраля вступит в силу новый приказ о классификациях и критериях установления инвалидности взамен ранее действующего приказа Минтруда России №664н».

Приказ содержит новую редакцию приложения к классификациям и критериям, содержащего количественную систему оценки степени выраженности стойких нарушений функций организма человека, обусловленных заболеваниями, последствиями травм или дефектами, в процентах.

В приложение включены такие заболевания и дефекты, встречающиеся у детей, как инсулинзавизимый сахарный диабет, протекающий в детском возрасте, расщелина губы и нёба (заячья губа и волчья пасть), фенилкетонурия, бронхиальная астма, протекающая в детском возрасте.

Конкретизированы количественные оценки степени выраженности стойких нарушений функций организма, обусловленных данными заболеваниями, в зависимости от их формы и тяжести течения. 

Минфин разъясняет правомерность обложения НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом. Соответствующие разъяснения приведены в письме от 3 августа 2015 г. № 03-04-05/44634.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 1 статьи 217 НК  РФ, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, имеющие характер госпособий.

Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям. Другие пункты статьи 217 НК РФ также не предусматривают освобождение от НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.

Вместе с тем, Президиум ВАС РФ признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ.

Президент РФ подписал закон, по которому родителям и опекунам, воспитывающим детей-инвалидов, будет предоставляться ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время.

Как сообщает пресс-служба Кремля, Федеральный закон № 242-ФЗ от 13.07.2015 предусматривает предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска одному из родителей (опекуну, попечителю, приемному родителю), воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, по его желанию в удобное для него время.

Закон создаст благоприятные условия для совмещения родителями, имеющими несовершеннолетних детей-инвалидов, обязанностей по их воспитанию с трудовой деятельностью.

Родителям детей-инвалидов (опекунам, попечителям, приемным родителям) разрешат брать ежегодный отпуск в любое удобное для них время.

Соответствующий законопроект № 313495-6, вносящий поправки в статью 123 ТК РФ, одобрены в третьем чтении Госдумой.

Инициаторы законопроекта поясняют, что на практике возникают ситуации, при которых предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работнику, имеющего ребенка-инвалида, обусловлено необходимостью осуществления длительного ухода за больным, в том числе в период пребывания его в санатории.

При этом, как правило, путевки на оздоровление ребенка-инвалида предоставляются незадолго до дня отъезда, в связи с чем спланировать ежегодный оплачиваемый отпуск заранее работнику просто невозможно.

На минувшей неделе депутаты Госдумы одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменений в статьи 6 и 7 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и в статью 21 Федерального закона об иммунопрофилактике инфекционных болезней».

В пресс-службе Минтруда напоминают, что в настоящее время, если в семье есть ребенок до 15 лет с ВИЧ-инфекцией или со злокачественными новообразованиями, родителям оплачивается все время ухода за ребенком в период лечения. Кроме того, родителям ребенка-инвалида оплачивается до 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.

При этом если ребенок старше, то родителям оплачивается максимум 30 дней в году и только при амбулаторном лечении.

В этой связи, данный законопроект уравнивает в правах родителей тяжелобольных детей от 15 до 18 лет. Предполагается, что им будет оплачиваться такое же количество дней, как и родителям детей до 15 лет, в том числе при нахождении ребенка в стационаре.

Минтруд разработал проект ведомственного приказа «Об утверждении формы заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, в форме заявления родитель (опекун, попечитель) обязан указать даты предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней и общее их количество. При этом формой предусмотрено сообщение родителем (опекуном, попечителем) дополнительных сведений о втором родителе.

Кроме того, форма содержит информирование родителем работодателя о том, что ребенок-инвалид не находится на полном государственном обеспечении.