Доход, полученный в виде имущества при прекращении договора простого товарищества, в пределах вклада в совместную деятельность стоимости, внесенного ранее в виде имущественного права, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/46080 от 05.08.2016 г.

Таким образом, с полученного имущества свыше внесенного вклада, придется уплатить налог на прибыль. При этом  Минфин отмечает, что при прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору, не признается убытком для целей налогообложения (пункт 6 статьи 278 Кодекса).

ИФНС не удалось в суде доказать фиктивность договора простого товарищества и вернуть ООО обратно на УСН. Судебная тяжба длилась почти три года и закончилась победой налогоплательщика.

Налогоплательщик заявлением от 12.10.2012 сообщил Инспекции об утрате с 01.07.2012 права на применение УСН, обосновав данное обстоятельство заключением 11.07.2012 с другим ООО договора простого товарищества. После чего представило налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2012 года, в которой заявило к возмещению из бюджета 10 652 827 руб.

По мнению ИФНС № 11 по Вологодской области, общество нельзя признать утратившим право на применение УСН, поскольку у сторон договора простого товарищества отсутствовали условия и намерения в его заключении с целью порождения правовых последствий; не подтверждено фактическое исполнение данного договора; действия Общества были направлены на создание условий для получения налоговой выгоды в виде возможности применять общую систему налогообложения с целью получения вычетов по НДС. Поэтому инспекция отказала в возмещении НДС после камеральной проверки декларации и налогоплательщик подал в суд.

Суды трех инстанций не согласились с доводами ИФНС, установив в ходе судебных разбирательств реальность договора простого товарищества. Так же налоговой инспекции не удалось доказать отсутствие необходимых первичных документов для возмещения НДС. АС Северо-Западного округа в постановлении № А13-2362/2014 от 18.05.2016 г. отказался удовлетворить кассационную жалобу налоговой инспекции.

Минфин РФ в письме от 31 декабря 2015 г. № 03-07-11/77912 рассмотрел вопрос о вычете НДС, исчисленного по предоплате, полученной при осуществлении операций по договору простого товарищества. Речь идет о ситуации, когда в простом товариществе меняется участник, на которого возложена обязанность по ведению общего учета.

Если НДС с полученного аванса был исчислен одним «ответственным» участником, то, как считают в ведомстве, другой участник, который сменил первого «ответственного», уже не сможет принять к вычету тот «авансовый» НДС.

Чиновники обосновывают свой вывод пунктом 8 статьи 171 НК РФ, из которого следует, что вычет НДС, исчисленного с аванса, может применить только тот, кто этот НДС исчислил.

Обязанность по уплате торгового сбора возлагается на каждого участника договора простого товарищества. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/58701 от 14.10.2015.

Ведомство поясняет, что при объединении индивидуальных предпринимателей или коммерческих организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности.

Следовательно, при наличии у каждого участника простого товарищества права на осуществление торговой деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества и фактическом ее осуществлении, независимо от возложенных на них обязанностей, они будут признаны плательщиками торгового сбора.

При этом значение физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли будет определяться пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-17911/2012 от 18.09.2013 подтвердил, что суд, с учетом фактического исполнения, а затем расторжения договора простого товарищества по соглашению сторон, пришел к обоснованному выводу о заключенности договора.

ФАС отметил, что по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Оснований для признания незаключенным исполненного договора отсутствуют.