договор цессии

По договору цессии Агрофирма Омская приобрела право требования долга на 80 млн. руб. Заплатила лишь 29 млн. руб., так что зависла кредиторка 51 млн.руб.

Через месяц первоначального кредитора ликвидировали. Пытались завуалировать долг некорректной проводкой в учёте. Но налоговики оказались не промах – хитрость эту выявили, включили кредиторку в доход. Да ещё и оштрафовали за некорректный учёт (120 НК РФ).

С возражениями компания откопала ещё один договор цессии: по нему выходило, что до ликвидации кредитора долг снова перевели, теперь уже на физика. Но: 

  • в учёте эта операция, понятно, не отражалась ни у одной из сторон;
  • допрошенный физик пояснить ничего по сделке не смог;
  • сумма договора (800 руб.), да ещё и с отсрочкой уплаты до 2025 года наводили на не самые хорошие мысли..
Когда налоговики назначили экспертизу давности документа – компания включила заднюю, не разрешив вырезку штрихов из подлинника документа. Все это сыграло не в пользу компании (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А46-16619/2018).

«Выездной налоговой проверкой подтверждено, что целью сделки, оформленной новым договором уступки от 09.04.2016, является исключение установленной в ходе проверки суммы невостребованной кредиторской задолженности в размере 51 486 796 рублей из состава налогооблагаемых доходов Общества, и уклонение от уплаты налога на прибыль организаций».

Итог: – 13 млн. руб.

ООО выдало заем предпринимателю, а затем частично переуступило право требования физлицу. Причем ИП-заемщик об этом не знает. Эта информация держится в тайне. ИП продолжает платить старому заемщику, не зная, что новым кредитором фактически является физлицо. ООО передает деньги, полученные от заемщика, новому кредитору – физлицу. Является ли в этой ситуации ИП налоговым агентом по НДФЛ? Может ли эту обязанность выполнять ООО?

Эти вопросы были направлены в Минфин, который ответил на них в письме № 03-04-06/60218 от 23.08.2018.

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) доход у физлица - нового кредитора возникает при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу.

Налог с дохода, выплачиваемого указанной организацией физлицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании пункта 1 статьи 226 НК налоговым агентом.

Исполнение обязанностей налогового агента лицом, на которое такие обязанности не возложены НК, является неправомерным и не имеет правовых последствий в отношении требований к налоговому агенту, предусмотренных НК.

Как посчитать долю доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, если IT-организация заключила договор цессии?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/65111 от 05.10.2017.

Исходя из положений статьи 248 НК к доходам относятся в том числе доходы от реализации имущественных прав.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации выручка по договору цессии подлежит включению в эту сумму общего дохода организации.

При этом в размер дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий данная сумма не включается.

Прокурор города Невинномысск (Свердловская область) утвердил обвинительное заключение в отношении генерального директора компании, который обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов).

По данным следствия, у ООО с июня 2015 года имелась недоимка по налогам. Руководитель общества не погашал недоимку и допустил рост задолженности по уплате налогов и сборов до 8 млн 449 тыс.руб.

От налоговой службы поступило требование об уплате налогов, которое не исполнено генеральным директором, что повлекло принятие налоговым органом мер по принудительному взысканию.

В целях сокрытия денежных средств в сентябре 2015 года генеральный директор заключил договор о переуступке права дебиторской задолженности к другому предприятию в сумме более 64 млн.руб. На основании договора о погашении задолженности, минуя расчетные счета организации, было перечислено 60 млн.руб.

В результате генеральный директор сокрыл денежные средства, а задолженность по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ составила 8,5 млн. рублей, сообщает Генпрокуратура.

При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг, доход от которой определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Таким образом, у организации, приобретающей право требования, доход возникает в случае дальнейшей реализации этого права или погашения обязательства.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина № 03-03-06/1/17042 от 24.03.2017.

НДФЛ с доходов по договору цессии новому кредитору придется заплатить со всей суммы полученных денежных средств от заёмщика. Такой вывод сделан в письме Минфина РФ № 03-04-05/26432 от 06.05.2016 г.

Ведомство ссылается на то, что возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки права требования по договору займа при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от заемщика, статьями 218 - 220 НК РФ не предусмотрена.

Российские банки стали хуже справляться с ростом просрочки по кредитам и начали продавать коллекторским компаниям все больше плохих долгов. Об этом свидетельствуют данные Национальной ассоциации профессиональных коллекторских агентств (НАПКА) и Первого коллекторского агентства.

В 2015 году сразу 22 банка впервые стали участниками рынка цессии (уступки прав требования по кредитам). На рынке цессии прошло 164 тендера, общий объем уступки задолженности банками достиг рекордных 0,5 трлн рублей.

Если в 2014 году рынок цессии увеличился лишь на 35%, то в 2015 году рост объема заключенных сделок составил 68%.

По данным НАПКА, за январь-февраль 2016 года уже состоялись тендеры на передачу долгов в объеме 50 млрд рублей.

В 2015 году коллекторы были готовы платить за просроченные долги вдвое меньше, чем годом ранее. В 2012 году коллекторы приобретали просроченные долги по цене 4,4% от номинального портфеля, в 2013 году – за 2,7%, в 2014 году – за 1,5%, а в 2015 году средняя цена покупки опустилась ниже 1%.

В основном кредитные организации продают коллекторам долги до 20 тысяч рублей, но в 2015 году банки стали чаще избавляться от кредитов на существенно большие суммы, пишет газета «Известия».

Поскольку процесс покупки жилья в строящемся доме сопряжен с многочисленными рисками, перед подобным  шагом необходимо внимательно изучить все «подводные камни» такой сделки.

Об этом предупреждает наших читателей Алексей Комаров, нотариус Санкт-Петербурга.

«В настоящее время существует лишь два законных способа продажи недвижимости в новостройках: заключение договора долевого участия (ДДУ) и вступление в жилищно-строительный кооператив (ЖСК)», - поясняет эксперт.

Подробней о возможных процедурах сделки по покупке жилья в строящемся доме, читайте в статье «Приобретение квартиры по переуступке: «подводные камни» оформления».

Арбитражный суд Московского округа в Постановлении № А40-88430/14 от 07.04.2015 пояснил, что потерпевший вправе заменить себя на другое лицо на любой стадии исполнения договора страхования, если это не противоречит закону или договору.

Суд указал, что право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

Так как обязательства по договору страхования не были выполнены ответчиком в полном объеме, то право первоначального кредитора переходит к новому кредитору, в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.