должная осмотрительность

Кто-то считает такую трату денег нецелесообразной и выискивает данные в разных бесплатных общедоступных источниках.

Как бесплатно проверить контрагента: обзор сервисов

А кто-то и вовсе не видит смысла в этой суете и не заморачивается проверкой контрагентов и сбором доказательств проявления должной осмотрительности.

«Клерк» решил провести опрос на эту тему, в котором приглашаем вас принять участие. Ждем ваших комментариев. Расскажите нам, какой конкретно системой вы пользуетесь и почему выбор пал именно на нее.

[KPOLL=1357]

Итак, свежее судебное решение, когда много доказательств оказалось слишком мало: Постановление АС Уральского округа №Ф09-5555/18 от 24.09.2018 года по делу №А50-31119/2017.

Типичная схема взаимодействия в строительстве: заказчик – подрядчик – субподрядчики. Инспекция заинтересовалась «серединкой». Проверяющие решили, налогоплательщик (он же подрядчик) сам выполнил работы с помощью неофициальных «физиков», а субподрядчики были только на бумагах. Сами рассудите, разве компании с «такооой» репутацией могут что-либо делать? Плохая судебная практика, учредители-руководители – алкаши да наркоманы с уголовным прошлым и «массовым» настоящим, ни активов, ни имущества, ни адреса. Засветились в группе «Риски». Виды деятельности далеки от строительства. Нулевая налоговая отчетность и «фирмы-однодневки» за спиной. В общем, тушите свет… Суд первой инстанции согласился с выводами налогового органа о создании формального документооборота и получении необоснованной налоговой выгоды.

Как выяснилось у налогоплательщика была уйма доказательств, которых почему-то суду первой инстанции и налоговикам оказалось мало. Либо просто закрыли глаза… Наоборот, это инспекция не предоставила достаточное количество доказательств, чтобы с уверенностью заявить: «Это 100% получение необоснованной налоговой выгоды».

Итак, 14 аргументов от налогоплательщика, на которые инспекция и суд первой инстанции не обратили внимание:

1. Первичка, оформленная в соответствии с требованиями законодательства: договоры, протоколы согласования договорной цены, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д.
2. Копии учредительных документов контрагентов;
3. Коммерческая и хозяйственная переписка с согласованием приемки работ, перечней оборудования и работников;
4. Гарантийные письма;
5. Финансовый анализ состояния контрагентов в спорный период;
6. Регламент выбора поставщиков и подрядчиков + конкурсные карты отбора поставщиков;
7. Показания свидетелей (работников налогоплательщика, руководителей контрагентов и сотрудников заказчика), которые подтвердили выполнение работ субподрядными организациями;
8. Сведения об участии контрагентов в госзакупках, в которых они были признаны победителями, что свидетельствует о их реальности и добросовестности;
9. Документы СРО с указанием на наличие у контрагентов материальных и трудовых ресурсов, с оплатой необходимых взносов, а также страховых премий;
10. Товарные накладные, сметные расчеты и передаточные документы, которые подтверждают передачу оборудования и материалов напрямую от заказчика к субподрядчику, минуя налогоплательщика. «А это исключает вывод о нереальности деятельности последних, поскольку реальность деятельности заказчиков – крупных промышленных предприятия региона – подписавших с последними документы о передаче материалов, под сомнение поставлена быть не может в принципе»;
11. Анализ трудозатрат, который подтверждает, что налогоплательщик не мог самостоятельно выполнить спорные работы;
12. Положительная судебная практика с участием контрагентов, которая говорит о реальности;
13. Сопроводительные письма из иных налоговых органов, в которых написано, что контрагенты не обладают признаками номинальных структур;
14.Списки пропусков на объекты, среди которых более 20 работников не числятся в штате налогоплательщика и не получают от него доход. Значит эти лица работают скорее всего на контрагентов. А раз инспекция их не допросила, значит нельзя обвинять налогоплательщика в том, что это его «нелегалы».

Подробности дела и комментарии эксперта читайте в статье.

В нашем сообществе Фейсбук бухгалтеры поделились своим опытом в написании ответов на такие запросы от налоговиков. 

Некоторые клерки рассказали, что дают достаточно подробные, развернутые ответы на вопросы интересующие ИФНС.  Например, указывают мероприятия, проведенные в рамках подбора бизнес-партнера: мониторинг рынка, посещение выставок, проведение анализа предложений и пр. 

Писали такой роман, типа, был промониторен рынок, проведён анализ, и бла-бла-бла... 

— Светлана Соболева 

Однако, не все бухгалтеры считают необходимым подробно расписывать о том как компания «А» повстречалась с компанией «Б». И ссылаются на ФНС в подтверждении реальности контрагента.

Отвечаем, что контрагент проверен с помощью сервиса ФНС, так как именно туда нас и посылают в ответ на наши запросы в ифнс в отношении налоговой добросовестности контрагента, а остальная информация содержится в документах, которые прилагаем (договор, упд и и.п)...

— Наталья Лавская

Кроме того, такой довод, как регистрация в качестве юридического лица в ФНС уже может служить признаком реальности компании. Если налоговый орган зарегистрировал ООО в качестве юридического лица и поставил на учет, тем самым он признал право юрлица заключать сделки, нести определенные законом права и обязанности. На это налоговикам указал суд.

 

За минувший год 17 тысяч компаний стали банкротами, унеся с собой долгов на сумму почти двух триллионов рублей. И это значит, что многие из них не смогли распознать недобросовестных партнеров и заказчиков.
Теперь вы легко сможете вычислить информацию, которую утаивает оппонент — вас защитит «Репутация».

В системе собраны сведения из ФНС и Росстат – это раз; выписки из ЕГРЮЛ, информация о банкротстве и сведения об арбитражных судах — это два. Вы легко узнаете, есть ли лицензии на проведения деятельности у ваших партнеров или заказчиков — это три, а также в каких уже государственных заказах они участвуют — это четыре.

И наконец, полная информация о финансовом состоянии дел ваших клиентов даст вам шанс точно знать — получите в оплату за свои труды или можете остаться с носом — это пять.

Застрахуйте себя от отказов в вычете НДС. Заранее продумайте план действий. В системе «Репутация» есть возможность подписаться на тех контрагентов, с которыми вы работаете, чтобы точно знать о состоянии их дел в период проведения совместной деятельности.

Более подробно о системе «Репутация» узнайте здесь.

В «Красном уголке бухгалтера» клерки ломают голову, как ответить контрагенту на запрос данных отчёта 2-НДФЛ.

Некоторые специалисты видят выход из такой ситуации в предоставлении контрагенту протокола из ИФНС о том, что отчёт 2-НДФЛ сдан. Ведь в нем указано количество справок, т.е. количество человек получавших доход от компании. И это может служить подтверждением, что у компании присутствуют фактические трудовые ресурсы для исполнения договора.

Другие участники сообщества посоветовали очертить границы раскрытия информации, и в ответ попросить контрагентов обосновать данный запрос. 

Я бы написала им в письменной форме запрос с просьбой пояснить причину запроса 2-ндфл

— Надежда В.

Бухгалтеры рассказали, что иногда запросы от контрагентов переходят грани разумного. 

 У меня однажды просили ключи доступа к банку нашего клиента. Официальным запросом.

— Елена Корецкая

Проявлять должную осмотрительность можно, не только запрашивая данные у компании, но и пользоваться бесплатными сервисами по проверке контрагентов. 

Собираются целые досье на контрагентов с приложений фотографий, что должно служить доказательством реальности сделки.

Но, как оказалось, если в этом деле переусердствовать, получится обратный эффект. Если документов о контрагентах собрано мало – это может свидетельствовать о неосмотрительности в выборе поставщика и послужить основанием для отказа в вычете по НДС. Если же документов собрано много – это вызовет подозрение налоговиков. С чего бы вдруг налогоплательщик так подсуетился? Не оттого ли, что сделка фиктивная?

О таком взгляде налоговиков на старания налогоплательщиков рассказала участница нашей группы на Фейсбуке.

Я тут недавно на семинаре была. Так там сказали, что нынче у налоговиков есть указание обращать внимание на тщательно собранные большие объемы документов по контрагентам, т.к. это может свидетельствовать о фиктивных сделках. Типа раз так тщательно подготовились, значит что-то тут нечисто.

- Alla Sokolova

Еще одна наша читательница поделилась другой забавной информацией.

особо осмотрительный директор сделал селфи с руководителем контрагента, для подтверждения встречи при подписании договора, так его обвинили в сговоре. Так, что, действительно, главное не переусердствовать)))

- Наталья Лавская

Получается, что проявляя должную осмотрительность, необходимо соблюдать чувство меры, «не перегибать палку».

Итак, чтобы защититься от претензий налоговиков в суде можно использовать следующие способы:

• Предоставить нетрадиционные документы;
• Показать реальность контрагента;
• Описать дальнейшее использование товара;
• Обратиться за помощью к «первоисточнику»;
• Указать на обязанности инспекции и налогоплательщика;
• Устроить жесткий конкурентный отбор;
• Знать о контрагенте все и даже больше;
• Ссылаться на давность;
• Не надеяться на статью 54.1 НК РФ.

Более подробно о действиях налогоплательщиков и решениях принятых судом, читайте в статье.

Посмотрите видео про судебные тенденции этого года. Они помогут, при необходимости, выстроить линию защиты в споре с инспекцией.

С каким настроением собственников бизнеса ждут в судах? Эксперты отмечают несколько тенденций: 

1) закрытость и системность суда. После слияния в 2014 г. Верховного Суда и Высшего Арбитражного Суда очень мало информации, касающейся рассмотрения судебных споров и внутренних документов, стало попадать во внешнюю среду. 

2) формальный подход. Он ярче всего проявляется при рассмотрении административных дел. Если раньше в случае малозначительных нарушений судьи часто шли навстречу предпринимателям и от административной ответственности освобождали, то сейчас подход стал более формальным: есть состав правонарушения — пожалуйста, штраф. 

3) защита интересов бюджета. Суды стали легче взыскивать штрафы с бизнесменов. В нашей практике был такой случай: судились мы с налоговым органом в части взыскания с них судебных расходов. Они проиграли, и налоговый инспектор, не стесняясь, предложил судье отказать в удовлетворении этих расходов: «Эти деньги будут выплачены из бюджета, а мы с вами вместе из него финансируемся». К счастью, суд на поводу не пошел и налогоплательщика поддержал.

 

Кроме блога о налоговой оптимизации, читайте и подписывайтесь на блоги:

• про НДФЛ и вычетах по нему;
• про новости учета;
• про отчетность.

На главной странице каждого блога есть кнопка «Подписаться», нажмите её, чтобы не пропустить всё новое и интересное.