доначисление налога

4504 УСН

Предпринимателю, торговавшему БАДами через почту, доначислили 33 млн.рублей налогов, пеней и штрафов. Поводом для доначислений стала информация, полученная от Почты России. Попытка оспорить решения в суде ни к чему не привела - суд поддержал позицию налогового органа.

Инспекцией в отношении предпринимателя проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНВД, НДФЛ, НДС за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, по результатам которой было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому надлежало уплатить в бюджет 33 446 959 руб. Основную сумму недоимки составляет НДС и НДФЛ.

В проверяемом периоде ИП  осуществлял разносную (развозную), а также дистанционную розничную торговлю БАДами, травами, настойками и прочими препаратами посредством СМИ, сети Интернет и Почты России. Отчетность в налоговый орган представлялась по ЕНВД в части осуществления разносной (развозной) торговли и по общей системе налогообложения в части дистанционной розничной торговли.

Как установили суды, доходы от реализации БАДов, трав и других препаратов  на сумму 137 815 533 руб. за 2011-2012 годы ИП  получал в виде денежных почтовых переводов через ФГУП "Почта России". Однако предприниматель утверждал, что налоговая инспекция не доказала факта получения доходов в таком размере.

Суды отметили, что по информации, отраженной в бланках электронных оплаченных переводов и извещениях на получение денежных переводов, все денежные переводы на имя ИП адресованы "До востребования" либо на абонентский ящик N 270, который принадлежал самому ИП на правах договора аренды, заключенного предпринимателем с Уссурийским почтамтом, что свидетельствует о невозможности получения извещений на получение денежных переводов, адресованных на имя предпринимателя, без его ведома.

Таким образом, налогоплательщик, являясь единственным владельцем абонентского ящика и имея от него ключ в одном экземпляре, был единственным лицом, имеющим доступ к бланкам (извещениям), сопровождающим выдачу денежных переводов.

Переводы, адресованные "До востребования", как и любые иные денежные переводы и почтовые отправления,  выдаются операторами отделения почтовой связи исключительно после подтверждения на это права (полномочий) лица получающего перевод, путем проверки документов, удостоверяющих его личность. В случае получения денежного перевода доверенным лицом, или лицом, не подтвердившим свою личность документально, в бланке оплаченного перевода сотрудником почтового отделения делается соответствующая запись. Между тем, как верно установлено судами, ни в бланках, ни в извещениях, сопровождающих денежные переводы, каких-либо записей, свидетельствующих о получении денежных средств не ИП ничего не указано.

Согласно показаниям сотрудников Уссурийского ОПС ИП денежные переводы получал всегда лично сам, доверенных лиц не было, доверенности не оформлялись.

В извещениях на получение денежных переводов вместо собственноручной подписи ИП проставлено факсимиле с ее изображением, что не опровергает, по мнению судов, признанного факта получения денежных средств лично заявителем.

ИП пытался доказать, что денежные переводы получались им в пользу организаций, где он был руководителем, однако исследовав налоговую отчетность этих организаций, суды не нашли этому подтверждения. Поскольку в отчетности указаны только те суммы, которые организации получали на свой расчетый счет от покупателей.

Небольшая часть налогов и санкций была признана недействительной только потому, что суд убрал доходы за те периоды, когда ИП выезжал за границу, т.е. действительно не мог получать переводы сам.

АС Дальневосточного округа постановлением № Ф03-3825/2016 от 23.08.2016 г. в кассационной жалобе предпринимателю отказал.




 

2198 ЕНВД

Факт совершения гражданско-правовых сделок в целях правомерного отнесения полученного дохода по таким операциям к ЕНВД должен быть доказан документально. Такой вывод можно сделать из постановления АС Северо-Западного округа № А66-13779/2014 от 08.06.2016 г.

По результатам выездной проверки ИП, применявшему ЕНВД и УСН, был доначислен НДФЛ, поскольку налоговая инспекция сделала вывод о нереальности хозяйственных операций предпринимателя ООО "СпецАвто".

Суды установили, что в 2010 и 2011 годах индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД по виду "деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта", в связи с чем ежеквартально предоставлял в налоговый орган налоговые декларации по указанному налогу. Одновременно с 2011 года заявитель применял УСН и в 2011 году им представлена "нулевая" налоговая декларация по этому виду налога.

Инспекцией установлено, что в период с 01.01.2010 по 31.12.2011 на расчетный счет предпринимателя поступило услуг от ООО "СпецАвто" 59 466 000 руб. (в 2010 год - 76 000 руб., в 2011 году - 59 390 000 руб.) за оказание автотранспортных с назначением платежа "транспортные услуги по договору от 01.12.2010 N 045/2010", которые ИП. отнес деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. При этом полученные средства снимались предпринимателем со счета сразу, после их получения.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении указанного контрагента налоговый орган установил, что ООО "СпецАвто" не имеет материальных и трудовых ресурсов,  по юридическому адресу местонахождения не располагается, у нее отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности.

Заявителем не были представлены доказательства оказания заявителем транспортных услуг по перевозке грузов, товарные и товаро-транспортные накладные в материалах дела отсутствуют.

Суды признали правильным вывод налогового органа о том, что полученный заявителем доход по нереальным хозяйственным операциям, которые реально и не могли состояться в установленных налоговым органом обстоятельствах, и неиспользованный им в предпринимательской деятельности доход, не имеет отношения к предпринимательской деятельности заявителя, а фактически получен им как физическим лицом.

При этом суды не согласились с налоговым органом по поводу штрафа по статье 126 НК - предпринимателю был начислен штраф в размере 28 000 рублей за непредставление документов, запрошенных налоговой инспекцией. Штраф взыскивается исходя не только из истребованных документов (указанных в требовании), но также из факта их наличия у налогоплательщика, которые именно и не представлены им налоговому органу. Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов, равно как и каким-либо иным расчетным путем, не предусмотренным законодательством о налогах и сборах, недопустимо, как это неоднократно указывали вышестоящие судебные органы.

Кроме того, суд указал на то, что документы были запрошены в связи с предполагаемым осуществлением заявителем предпринимательской деятельности, в то время как решение вынесено в отношение физического лица и дохода не от предпринимательской деятельности.

УФНС по Брянской области подведены результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами Брянской области в 1 квартале 2016 года, сообщается на сайте ведомства.

За это период было проведено 48 880 налоговых проверок, в том числе 86 выездных проверок, по результатам которых дополнительно начислено  в бюджет 335,8 млн. рублей, и 48 794 камеральных проверок (сумма дополнительно начисленных  платежей составила 102,2 млн. рублей).       

С ростом количества выездных проверок на 56,2% или на 120,8 млн. рублей увеличилась и сумма доначисленных по их результатам платежей. При выявлении наиболее существенных нарушений сотрудниками налоговых инспекций были установлены схемы минимизации налоговых обязательств с целью неправомерного ухода от налогообложения.

По итогам 1 квартала сложился рост количества выездных налоговых проверок с участием органов внутренних дел, по результатам которых были установлены схемы ухода налогоплательщиков от налогообложения. Так, совместно с сотрудниками правоохранительных органов было проведено 30 выездных налоговых проверок, что в 1,8 раза больше по сравнению с 1 кварталом 2015 года.

Доначисления по совместным проверкам  также возросли более чем на 20 процентов  и составили 210,8 млн. рублей (в среднем каждая такая проверка принесла бюджету более 7 млн. рублей).

Компания "Пургаз", являющаяся дочерней структурой Газпрома, отозвала пять исков к ФНС РФ. По итогам налоговых проверок налоговые органы доначислили компании налоги, штрафы и пени на миллиарды рублей, а Следственный комитет РФ возбудил уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного статьей  199 УК РФ о неуплате налогов в особо крупном размере.

"Совокупность собранных доказательств позволила установить как причастность к совершению преступления генерального директора газодобывающий компании, так и то, что аналогичные нарушения налогового законодательства допускались, начиная с 4 квартала 2012 года", - сообщил Интерфаксу представитель СКР.

24 марта газета "Коммерсант" сообщала, что "Пургаз" , пошел на мировую с Федеральной налоговой службой. "Компания уже уплатила в бюджет доначисленные ей НДПИ на газ, штрафы и пени - всего 13,5 млрд руб., а также отозвала судебные иски к ФНС", - говорилось в публикации.

.

УФНС России по Камчатскому краю подведены итоги контрольной работы налоговых органов края за 2015 год.

За прошедший год проведено более 76 тысяч камеральных и выездных налоговых проверок по вопросам соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства. По результатам контрольной работы дополнительно начислено в бюджеты всех уровней налогов и сборов 581,4 млн рублей. В сравнении с 2014 годом доначисления возросли на 9,2 млн рублей или на 1,6 процента.

Одновременно признано необоснованным возмещение НДС на сумму 142,6 млн рублей.

Кроме того, по результатам контрольно – аналитической работы, проведенной налоговыми органами Камчатского края, налогоплательщиками самостоятельно представлены уточненные налоговые декларации: увеличивающие налоговые обязательства на сумму 163,6 млн рублей; уменьшающие заявленный к возмещению НДС на 15,6 млн рублей.

293 НДФЛ

Налоговые органы, проводя работу  по легализации заработной платы, выявлению недобросовестных работодателей, допускающих несвоевременное перечисление НДФЛ  или  задолженность по выплате заработной платы, ставят своей целью не только пополнение бюджета региона. Являясь социально-значимой, такая деятельность направлена на соблюдение конституционного права граждан на вознаграждение за труд, а также на обеспечение их социальных гарантий. Эта работа многогранна и ведется по нескольким направлениям.

В 2015 году 79 предприятий региона имели задолженность по выплате заработной платы в сумме 262 млн рублей. В результате работы налоговиков 45 работодателей уже расплатились со своими работниками, выплатив заработную плату в сумме 156 млн рублей. При этом бюджет пополнился 17 млн рублей НДФЛ.

Не только факты невыплаты заработной платы интересуют налоговую службу, но и ее низкий уровень. На заседаниях Межведомственных комиссий, проводимых в налоговых органах, было заслушано 2 470 работодателей. 2 300 работодателей, или 93%, повысили зарплату своим сотрудникам, что обеспечило дополнительные поступления НДФЛ в сумме 28 млн рублей.

Обособленные подразделения, головные организации которых находится в другом регионе РФ, также являются объектом пристального внимания налоговой службы. Зачастую, такие организации попросту не становятся на налоговый учет и уклоняются от перечисления НДФЛ в бюджет региона. За 2015 год выявлено и поставлено на учет 26 таких обособленных подразделений, поступления по НДФЛ от которых составили почти 3 млн рублей.

Налоговыми инспекциями совместно с представителями финансовых органов, администраций районов и городов области проводится адресная работа по выявлению налоговых агентов, несвоевременно перечисляющих в бюджет налог на доходы физических лиц. За 2015 год проведено 6 943 тематических проверки, по результатам которых поступило в бюджет 300 млн рублей НДФЛ.

В отношении плательщиков, которые и после проведения адресной работы уклоняются от уплаты НДФЛ в бюджет, назначаются выездные налоговые проверки.  По итогам их проведения начислено 120 млн рублей НДФЛ, большая часть из которых уже поступила в бюджет.

Всего по результатам мероприятий, проведенных налоговой службой региона, в бюджет поступил НДФЛ в сумме 415 млн рублей.

По итогам 2015 года налоговыми органами Республики Алтай в результате проведенных мероприятий налогового контроля дополнительно начислено к уплате в бюджет налогов и сборов в сумме 478 963 тысяч рублей. По сравнению с результатами 2014 года сумма дополнительно начисленных платежей увеличена на 44,6%.

По результатам камеральных налоговых проверок сумма доначислений составила 56 381 тысяч рублей, в том числе по налогу на прибыль организаций доначислено 4 899 тысяч рублей, по налогу на добавленную стоимость – 20 196 тысяч рублей.

По результатам выездных налоговых проверок дополнительно к уплате в бюджет начислено 422 582 тысяч рублей, в том числе по налогу на прибыль организаций – 148 465 тысяч рублей, по налогу на добавленную стоимость – 149 342 тысяч рублей.

Основные суммы доначислений получены в результате выявления незаконных схем ведения бизнеса, а именно применение налогоплательщиками схем уклонения от налогообложения путем использования фирм-«однодневок».

По результатам выездных налоговых проверок, проведенных налоговыми органами Брянской области в 2015 году, дополнительно начислено в бюджет 1,6 млрд рублей. По сравнению с 2014 годом доначисления выросли в 1,5 раза.

Всего за прошлый год инспекциями области проведено 286 выездных налоговых проверок, в каждой из которых были установлены нарушения налогового законодательства. В среднем на одну такую проверку доначисления составили 5,5 млн рублей, что на 21% больше, чем в 2014 году.

Совместно с сотрудниками УМВД по Брянской области проведено 95 выездных налоговых проверок, по результатам которых дополнительно начислено 976 млн рублей, что также в 1,5 раза выше, чем в 2014 году. В среднем каждая совместная проверка принесла бюджету 10,3 млн рублей.

Кроме того, по материалам налоговых органов в 2015 году следственными органами области было возбуждено 19 уголовных дел на общую сумму 374 млн рублей по статьям 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов» Уголовного кодекса Российской Федерации.

Значительные нарушения налогоплательщиками налогового законодательства и использование схем ухода от налогообложения выявлены сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 9 по Новгородской области в ходе выездных налоговых проверок организаций строительной отрасли.

За 2014-2015 год Инспекция провела 33 выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в строительной области и общестроительные работы. По результатам данных проверок  в бюджет дополнительно начислено  103,9  млн рублей, в том числе налогов – 91,5 тыс рублей.

В ходе проверок выявлены такие факторы налогового риска, как минимизация налогов путем «включения» в цепочку контрагентов фирм - «однодневок». Проверками подтверждено, что фактически строительно-монтажные работы выполнялись собственными силами, а документы оформлены от имени фирм - «однодневок». Подобная схема ухода от налогообложения является наиболее часто используемой строительными организациями.

В каждой второй проверяемой организации выявлены факты несвоевременного и неполного перечисления налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст.123 Налогового кодекса РФ налогоплательщики привлечены к налоговой ответственности, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Следует отметить, что налоговой проверки и, соответственно, налоговой ответственности можно было избежать, своевременно представив уточненные налоговые декларации по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском.

Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском является одним из 12 Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Добровольное уведомление налогового органа о снижении налоговых рисков путем представления уточненных деклараций одновременно с Пояснительной запиской (приложение № 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@) в обязательном порядке учитывается налоговым органом в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

В соответствии с п. 6 Приказа ФНС России среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности ежегодно до 5 мая актуализируются и размещаются на официальном сайте ФНС России.

Данные за период с 2006 по 2014 год размещены на официальном сайте ФНС России в разделе Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

Налогоплательщики Тверской области, занимающиеся строительством зданий и сооружений, а также производством общестроительных работ, добровольно увеличили свои налоговые обязательства на 11 млн рублей после диалога с налоговыми органами.  Еще порядка 79,7 млн рублей неуплаченных налогов доначислили налоговые органы Тверской области в ходе выездных проверок налогоплательщиков данной группы, добровольно не отказавшиxся от применения агрессивных налоговых схем.

Таковы промежуточные результаты реализации пилотного проекта по развитию методов побуждения налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств.

Пилотный проект был запущен в регионе в марте 2015 года. Его цель – профилактика и предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, связанных с применением налогоплательщиками схем незаконной минимизации налоговых обязательств.

В рамках проекта налоговыми органами был проведен риск-ориентированный анализ строительной отрасли региона. Были выявлены налогоплательщики, ведущие финансово-хозяйственную деятельность с высоким риском налоговых правонарушений. На первоначальном этапе в ходе диалога (комиссии по легализации налоговой базы, семинары и т.п.) налогоплательщикам предлагалось самостоятельно отказаться от выявленных налоговыми органами агрессивных схем минимизации. В дальнейшем в отношении налогоплательщиков, не прислушавшихся к призыву налоговых органов,  были проведены контрольные мероприятия.

Налоговые органы Тверской области продолжают реализацию пилотного проекта. Углубленной анализ будет проводиться и в отношении  других видов деятельности.

1760 НДФЛ
236 НДФЛ

За три квартала 2015 года специалисты ИФНС России по г.Томску доначислили налоговым агентам муниципалитета больше 145 миллионов рублей налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Еженедельно в инспекции проводятся заседания комиссии по легализации объектов налогообложения, на которые приглашаются руководители организаций и предприниматели, не уплачивающие НДФЛ или выплачивающие заработную плату своим работникам ниже прожиточного минимума. За январь - сентябрь проведено 213 заседаний комиссии, 71 работодатель повысил заработную плату работникам.

Шесть материалов на 20 миллионов 743 тысячи рублей по итогам налоговых проверок направлено в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. 3 уголовных дела уже возбуждены. Информация о 102 налоговых агентах, задолженность которых по НДФЛ составила почти 37 миллионов рублей, в сентябре 2015 года была направлена в городскую прокуратуру.

Кроме того, налоговая инспекция анализирует деятельность налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже среднестатистического уровня по видам экономической деятельности. Направляются запросы в банки о движении денежных средств по счетам физических лиц для установления соответствия реальной зарплаты работников размеру НДФЛ, уплаченного в бюджет.

В итоге по результатам дополнительных мероприятий по администрированию НДФЛ в бюджет поступило 102,5 миллиона рублей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным источником пополнения регионального и местного бюджетов – он полностью остается на территории региона. В общей сумме всех налоговых поступлений НДФЛ составляет 35% областного бюджета и 52% городского.

За 9 месяцев 2015 года налогоплательщики Томска уплатили больше семи миллиардов рублей НДФЛ, из которых почти два миллиарда поступили в городскую казну, остальные ушли в региональный бюджет.

О фактах выплаты заработной платы «в конвертах» каждый гражданин может сообщить по круглосуточному телефону доверия ИФНС России по г. Томску по номеру +7 (3822) 280-250. Телефон не имеет определителя номера, сообщать персональные данные не требуется.

 

По данным Управления ФНС России по Хабаровскому краю за 9 месяцев текущего года доначисления по выездным налоговым проверкам составили 1 832 млн рублей, отмечен рост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 773,3 млн рублей (в 1,7 раза). На одну выездную проверку доначислено 17,3 млн рублей, что в 2,3 раза больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Кроме того, в период  проведения проверок, налогоплательщики уточнили свои налоговые обязательства в  сторону увеличения на 47,7 млн рублей, уменьшили сумму убытка, заявленного в целях налогообложения  на 860 млн рублей.

К дополнительному фактору роста доначислений можно также отнести тот момент, что в ходе выездных налоговых проверок  налоговыми органами Хабаровского края признано необоснованным возмещение сумм НДС в размере 128 млн рублей.

Характерными нарушениями, выявленными в ходе проверок, являются: занижение сумм выручки при определении налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость, а также неправомерное заявление налоговых вычетов; не полное отражение доходов от реализации товаров (работ, услуг), неправомерное отнесение на расходы экономически не обоснованных и документально не подтвержденных затрат при исчислении налога на прибыль; выявление недобросовестных контрагентов и фирм-однодневок; несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, выплата серой заработной платы.

Дополнительно обращаем внимание налогоплательщиков на необходимость проведения самостоятельной оценки рисков по результатам  финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с критериями, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».