доначисление налога

Основная задача контрольной работы налоговых органов – возмещение ущерба, нанесенного бюджету неправомерными действиями налогоплательщиков, не уплачивающих налоги в установленные сроки в полном объеме.< МИ ФНС России №15 по Иркутской области при выявлении в ходе проводимых проверок нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих согласно Уголовному кодексу признаки преступления, направляет их в следственные органы. Это делается с целью привлечения к уголовной ответственности виновных лиц, разрабатывающих и применяющих схемы уклонения от налогообложения.

Так, в конце 2014 г. налоговая инспекция выявила схему «дробления» бизнеса, и  следственные органы возбудили уголовное дело в отношении руководителя организации, не уплатившего в бюджет более 32 млн рублей. Указанная мера побудила последнего внести доначисленные по результатам проверки платежи в бюджет. В связи с полным возмещением ущерба бюджету Российской Федерации, уголовное дело в отношении указанного должностного лица было прекращено в феврале текущего года.

Однако организация обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с исковым заявлением о признании незаконным решения МИ ФНС России №15 по Иркутской области, но в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Принимая во внимание позицию судов в отношении выявленной налоговым органом схемы «дробления» бизнеса, налогоплательщику пришлось самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства за два последующих года в соответствии с методикой расчетов, определенной по результатам проводимой выездной проверки.

Контрольные мероприятия, проведенные налоговым органом, способствовали дополнительному поступлению в бюджет 15,6 млн рублей (с учетом пени за несвоевременную уплату налога).

Почти 5,8 млн рублей налогов доначислили сотрудники Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области по результатам выездной налоговой проверки организации, занимающейся строительством автодорог, которая создала формальный документооборот с фиктивными организациями-поставщиками.

Налоговики установили, что ОАО «ДСУ №6» необоснованно заявлялись налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и учитывались в расходах затраты по счетам-фактурам,  выставленным контрагентами ООО «Пирамида» и ООО «ПремиумСтрой» за «якобы» осуществленные поставки нефтебитума, печного топлива и строительного щебня.

Проведенные в ходе проверки осмотры территорий и помещений, а также  резервуаров для хранения нефтепродуктов и битумохранилища ОАО «ДСУ №6» установили, что предприятием физически не могли быть приняты нефтепродукты в количестве, указанном в товаросопроводительных документах от «поставщиков». Допросы должностных и материально-ответственных лиц организации также подтвердили, что указанные в документах материалы на склад никогда не поступали.

Контрагенты  имели все признаки фирм-однодневок и фактически не могли осуществлять поставки материалов в адрес ОАО «ДСУ №6»: по месту регистрации не находились, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляли, не оплачивали текущие хозяйственные расходы, у них отсутствовали сотрудники, основные и транспортные  средства. Почерковедческая экспертиза первичных документов показала, что счета-фактуры и товарные накладные от лица руководителей ООО «Пирамида» и ООО «ПремиумСтрой» были подписаны неустановленными лицами. Кроме того, руководитель и учредитель ООО «Пирамида» являлся номинальным руководителем и учредителем еще 42 организаций.

По данным УФНС России по Омской области по результатам камерального контроля за 9 месяцев 2015 года сумма доначисленного налога на 43% превысила уровень аналогичного периода прошлого года.

Наибольшая доля доначислений приходится на упрощенную систему налогообложения и составляет 69%. На единый налог на вмененный доход приходится 19% доначислений.

В ходе работы налоговых органов по направлению сообщений с требованием о представлении пояснений, внесения изменений в налоговую отчетность, а также проведению комиссий по легализации налоговой базы налогоплательщиками представлены уточненные декларации к доплате на сумму 70 млн рублей, что на 17 млн рублей больше аналогичного периода прошлого года.

Одной из основных причин уточнения налоговых обязательств является неотражение в налоговой базе доходов от реализации имущества. В целом субъекты малого предпринимательства предпочитают уточнять налоговые обязательства без выездных проверок, судебных разбирательств и дополнительных финансовых потерь в виде штрафов.

Налоговые органы Иркутской области в рамках контроля за соблюдением положений гл. 31 НК РФ, при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по земельному налогу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выявляют факты неверного отражения кадастровой стоимости земельных участков, неверного применения налоговых ставок и коэффициентов владения участками, неправомерного применения налоговых льгот.

Так, в налоговых декларациях за 2014 г. такие нарушения выявлены в 2 285 случаях по 3 979 земельным участкам с суммой налога к доначислению 139 млн рублей. В 1 419 случаях (62%) налогоплательщики представили уточненные налоговые декларации с суммой налога к доплате - 40 млн рублей. В 853 случаях составлены акты налоговых проверок, из них в 732 случаях приняты решения о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности с суммой доначисленного налога - 63 млн рублей.

Занижение кадастровой стоимости земельных участков связано с утверждением в Иркутской области в конце 2013 г. переоценки земель населенных пунктов, вступившей в силу с 1 января 2014 г., которая в 2014 г. корректировалась постановлением регионального правительства и решениями комиссии по оспариванию кадастровой стоимости или суда.

Постановлением Правительства Иркутской области от 05.05.2014 № 239-пп «О внесении изменений в постановление Правительства Иркутской области от 15 ноября 2013 г. № 517-пп» кадастровая стоимость земельных участков изменялась как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. В случае уменьшения кадастровой стоимости, она должна применяться для исчисления земельного налога в налоговом периоде 2014 г. и авансовые платежи за 2014 г. подлежат пересчету. В случае изменения кадастровой стоимости в сторону увеличения, ее следует применять начиная с 1 января 2015 г.

Данные нарушения установлены в 1 787 случаях по 2 943 земельным участкам с суммой налога к доначислению - 124 млн рублей (89% от общей суммы нарушений). Из них в 1 088 случаях (61%) налогоплательщики представили уточненные налоговые декларации, в которых на сумма налога к доплате составила 29 млн рублей. В 720 случаях составлены акты налоговых проверок, из них в 612 случаях приняты решения о доначислении к доплате 60 млн рублей.

Федеральным законом от 21.07.2014 №225 внесены изменения в Федеральный закон №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ, она применяется для исчисления земельного налога с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Данный порядок применяется к стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений, поданных после дня вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, а также заявлений поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на день вступления в силу данного закона, то есть 22 июля 2014 г.

Налоговые органы региона установили 60 случаев занижения кадастровой стоимости в результате неверного применения налогоплательщиками этой нормы по 82 земельным участкам с суммой налога к доначислению 32 млн рублей. Из них в восьми случаях (13%) налогоплательщики представили уточненные декларации на сумму налога к до плате 474 тыс. рублей. В 56 случаях налоговыми органами составлены акты налоговых проверок, из них в 46 случаях приняты решения о доначислении земельного налога на общую сумму 21 млн рублей.

201 НДФЛ

Работа комиссий по легализации налоговой базы  на  протяжении ряда лет остается одним из приоритетных  направлений деятельности налоговых органов, способствующих уменьшению числа нарушений в сфере налогового и трудового законодательства.

За 9 месяцев 2015 года  налоговыми инспекциями области проведено 317 заседаний комиссий по легализации налоговой базы, на которые было приглашено 2180 налогоплательщиков. По фактам, связанным с выплатой низкой заработной платы, на комиссиях заслушано 1249  работодателей, по вопросам задолженности по выплатам НДФЛ в бюджет – 656.

В результате проведенных заседаний 1061 работодателей  увеличили размер официальной заработной платы.  Комиссиями инспекций заслушаны также представители компаний по вопросу не перечисления ими в бюджет НДФЛ. Общий суммарный  долг  таких предприятий, только за прошедший  налоговый период 2014 года, составил  порядка 155 млн. рублей.  После полученных руководителями компаний рекомендаций комиссий в бюджет территории дополнительно  поступило  более  98 млн. руб. НДФЛ, что на треть больше значения аналогичного показателя прошлого года.

Кроме того, по результатам выездных налоговых проверок дополнительно начислено НДФЛ на 21 млн. руб. или 18% больше, чем за соответствующий период прошлого года. Принятые меры выездного налогового контроля обеспечили дополнительное поступление в бюджет порядка 112 млн. рублей.

Усиление взаимодействия налоговых инспекций с региональными и местными органами власти в рамках работы Межведомственных комиссий по легализации заработной платы и объектов налогообложения, а также  органами Прокуратуры,  дали свои результаты. За прошедший период на базе действующих в регионе Межведомственных комиссий проведено более 150 заседаний, на которых заслушано порядка 800 налогоплательщиков. В итоге в бюджет области дополнительно поступило более 47 млн. руб. НДФЛ. За 9 месяцев 2015 года по направленной налоговыми инспекциями информации о работодателях-должниках Прокуратурой вынесено порядка 40 представлений на сумму  около 24 млн. руб., из которых  23 млн. руб. в виде НДФЛ уже поступили в региональный бюджет.

В результате работы комиссий за прошедший период текущего года 44 налогоплательщика  представили уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль с суммой уменьшенного убытка в размере  385,3  млн. рублей и суммой отраженной прибыли в размере 9,6 млн. руб., из них 6 налогоплательщиков сельскохозяйственной отрасли представили уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль с суммой уменьшенного убытка в размере 58,4 млн. рублей.   Также, по итогам заслушивания 14 налогоплательщиков представили уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с суммой увеличенных налоговых обязательств в размере 6,4  млн. руб. и суммой уменьшения заявленного к возмещению налога в размере 18,3 млн. рублей.

По результатам камеральных и выездных налоговых проверок, завершенных в январе-сентябре 2015 года, дополнительно начислено платежей в сумме 2 225,3 миллиона рублей, что на 115,6 млн. рублей больше аналогичного показателя 9 месяцев 2014 года. По результатам камеральных проверок дополнительно начислено платежей в сумме 271,7 млн. рублей.

За 9 месяцев 2015 года инспекциями области проведено 306 выездных проверок, по результатам которых доначислено 1 603,4 млн. рублей, что на 125,6 млн. рублей больше аналогичного показателя 9 месяцев 2014 года. Результативность выездных налоговых проверок, завершенных налоговыми органами области в январе - сентябре 2015 года, составила 100 процентов.

По результатам 247 выездных проверок организаций дополнительно начислено платежей в сумме 1 570,9 млн. рублей. В расчете на одну выездную проверку организаций дополнительно начислено 6 359,9 тыс. рублей.

По результатам 47 выездных проверок индивидуальных предпринимателей дополнительно начислено платежей в сумме 46,3 млн. рублей. В расчете на одну выездную проверку дополнительно начислено платежей в сумме 984,1 тыс. рублей.

По результатам 12 выездных проверок физических лиц дополнительно начислено платежей в сумме 13,2 млн. рублей. В расчете на одну выездную проверку физического лица дополнительно начислено платежей в сумме 1 101,8 тыс. рублей.

Налоговыми органами Тамбовской области принимаются меры по повышению эффективности мероприятий налогового контроля, что приводит к росту сумм доначислений по результатам проверок, и, в конечном счете, к взысканию в бюджет доначисленных сумм.

По результатам контрольной работы налоговиков области за 9 месяцев 2015 года дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1 425 млн. рублей, в том числе налогов – 971 млн.рублей.

Кроме того, налоговыми органами в ходе контрольной работы признано необоснованным возмещение НДС на общую сумму 92 млн. рублей. В целях налогообложения уменьшены убытки на 262 млн. рублей. Не приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные и социальные вычеты на общую сумму 32 млн. рублей. Установлена сумма неудержанного (не полностью удержанного) налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в размере 12 млн. рублей.

В ходе налоговых проверок в результате аналитической работы налоговых органов налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых дополнительно увеличены суммы налогов на 94 млн. рублей; уменьшены суммы убытков, заявленных в целях налогообложения, на 45 млн. рублей; уменьшены суммы НДС, заявленного к возмещению, на 18 млн. рублей.

По результатам 202 выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей на общую сумму 872 млн.рублей. Проверено 175 организаций, 20 индивидуальных предпринимателей и 7 физических лиц.

В текущем году от результатов контрольной работы в бюджет  Российской Федерации поступило 532 млн. рублей, в том числе налогов – 397 млн. рублей.

В Следственное управление направлено 63 материала для решения вопроса о возбуждении уголовных дел на общую сумму 1 444 млн.рублей. Возбуждены уголовные дела по 12 материалам.

По результатам проверок соблюдения валютного законодательства составлено 10 протоколов об административном правонарушении, которые для рассмотрения направлены в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области. По результатам их рассмотрения вынесены постановления о наложении административных штрафов в общей сумме 61 тыс. рублей. Суммы административных штрафов поступили в бюджет в полном объеме.

216 НДФЛ

2 027 налоговых агентов в Курганской области недоплатили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год.

К такому выводу пришли зауральские налоговики, проанализировав справки 2-НДФЛ и суммы перечисленного в бюджет за 2014 год налога.

По экспертной оценке возможные доначисления могут составить 232,3 миллиона рублей. После направления требований о предоставлении пояснений 140 налоговых агентов произвели дополнительно уплату НДФЛ на сумму 9 миллионов рублей. В отношении 196 налоговых агентов проводятся мероприятия налогового контроля, при этом уже поступило в бюджет дополнительно 9,6 миллиона рублей НДФЛ. Налоговые органы региона уверены, что прогнозируемая сумма доначислений в большей степени подтвердится. Во всяком случае, именно так было в прошлом году.

Так, по итогам 2013 года были выявлены 1933 налоговых агента, по которым экспертная оценка возможных доначислений составила 216,6 миллионов рублей.  После направления  им требований о предоставлении пояснений, 514 налоговых агентов произвели дополнительно уплату НДФЛ на сумму 30,6 миллионов рублей. В результате выездных налоговых проверок  29 налоговых агентов было доначислено 155,3 миллиона рублей. В результате проведения ряда мероприятий налогового контроля в отношении 271 налогового агента выявлены нарушения еще на 23,2 миллиона рублей. В итоге - из предполагаемых 216,6 миллиона рублей было взыскано 209,1 миллиона рублей (96%).

Решить проблему несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему РФ призваны изменения законодательства об НДФЛ, вступающие в силу с 1 января 2016 года. 

У налоговых агентов (работодателей) появится обязанность ежеквартально представлять в налоговую инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ. Ранее они отчитывались один раз в год до 1 апреля.

В указанном расчете необходимо отражать обобщенную информацию обо всех физических лицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК РФ в редакции Федерального Закона от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ).

За непредставление такого документа, а также недостоверные сведения в нем введена ответственность вплоть до приостановления операций по счетам в банке и денежных переводов.

По мнению Марии Сеньковой, начальника отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Курганской области, ежеквартальная отчетность по НДФЛ позволит налоговикам своевременно выявлять расхождения между суммами, удержанными налоговыми агентами и перечисленными в бюджет. Региональный бюджет не понесет существенных потерь, что, в свою очередь, позволит государству эффективно решать социально-экономические задачи.

В Управлении ФНС России по Республике Мордовия состоялось рабочее совещание работников налоговых органов и сотрудников Управления по экономической безопасности и противодействию коррупции МВД России по Республике Мордовия по вопросам взаимодействия в ходе проведения совместных мероприятий налогового контроля.

В настоящее время в отношении 12 налогоплательщиков проводятся совместные мероприятия налогового контроля в связи с имеющимися признаками совершения налоговых преступлений. Только в 1 полугодии 2015 года налоговыми органами Республики Мордовия в ходе 22 выездных налоговых проверок, проведенных совместно с органами МВД, дополнительно начислено налогов в общей сумме 550 млн. рублей. Возбуждено 4 уголовных дела на сумму 478,8 млн. рублей.

Как показывает практика, многие организации стремятся «минимизировать» свои налоги и заплатить как можно меньше в бюджет. Налоговые преступления совершаются по всему спектру существующих налогов и сборов. Это и уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ) путем фальсификации документов с  использованием реквизитов фиктивных организаций, участие в схемах по обналичиванию денежных средств с использованием фирм «однодневок». Это и неперечисление налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц (199.1 УК РФ).

Так, в ходе совместной выездной налоговой проверки ООО «ТОП-Технострой», проведенной налоговым органом и  сотрудниками УЭБиПК МВД по РМ, установлено, что руководитель предприятия Шагаев С.И. с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль включал в налоговые декларации заведомо ложные сведения по фиктивным хозяйственным договорам, заключенным с  фирмами-«однодневками». По результатам проверки дополнительно начислено в бюджет налогов в общей сумме 56,7 млн. рублей, возбуждено уголовное дело по ч.2 ст. 199 УК РФ. Налоговым органом  в целях возмещения нанесенного ущерба в рамках уголовного дела предъявлен гражданский иск.

Совместная работа налоговых и правоохранительных работа по пресечению правонарушений в налоговой сфере будет продолжена.

В ходе выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области установлено, что налогоплательщик нарушил налоговое законодательство и необоснованно включил в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли организаций проценты и комиссию банка за управление кредитом в период с 2009 по 2012 годы.

По результатам проверки налогоплательщику предписано  доначислить налог на прибыль организаций за 2011-2012 годы в сумме 10,2 млн рублей и уменьшить убыток за 2011 год в сумме 4,4 млн рублей.

Денежные средства направлены на исполнение обязательств учредителя, должника - банка, притом, что в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об Обществах с ограниченной ответственностью, Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

То есть часть кредита использована налогоплательщиком не для деятельности, направленной на получение дохода, а для погашения кредита физического лица и процентов по нему.

Как пояснила заместитель начальника инспекции Елена Васильевна Николаева, в нарушение требований Налогового кодекса РФ, а также требований, предусмотренных учетной политикой для целей налогообложения деятельности организации по долевому строительству, в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, налогоплательщиком  неправомерно отнесены фактические затраты на строительство по нежилым помещениям в сумме 9 млн рублей. Также установлено, что в нарушение статьи 149 НК РФ налогоплательщик неправомерно применяло освобождение от налогообложения НДС в части услуг застройщика, оказанных при строительстве нежилых помещений производственного назначения.

Одним из действенных рычагов, побуждающих налогоплательщиков к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах, являются межведомственные комиссии, на постоянной основе действующие в налоговых органах. Основной  целью их деятельности является увеличение поступлений в бюджет. При этом предметом рассмотрения на заседаниях комиссии могут быть вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты любого из установленных налогов.

Межведомственная комиссия, действующая в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области, подвела итоги своей работы за первое полугодие 2015 года.  За этот  период  на заседание комиссии были приглашены 544 налогоплательщика.  Самостоятельный анализ налоговой отчетности, в том числе правильности формирования налоговой базы, позволил налогоплательщикам внести необходимые изменения и представить уточненные налоговые декларации.

В результате проведенной работы в адрес инспекции были представлены уточненные  налоговые декларации, в соответствии с которыми налогоплательщики увеличили  свои налоговые обязательства на общую сумму 5,4 млн. руб., в том числе уменьшили возмещение НДС на  6,7 млн. рублей.

За 6 месяцев 2015 года 19  налогоплательщиков уменьшили свои убытки  на сумму  182 млн. руб. Повысили заработную плату 521 работодатель. В результате увеличения заработной платы в бюджет дополнительно поступило НДФЛ в сумме 4,5 млн. рублей.

В 1 квартале 2015 года проведено 22 выездные налоговые проверки. По данным проверкам предполагалось доначислить 44 млн рублей налогов, фактически доначислено 49 млн рублей.

В отношении налогоплательщиков, по которым проведены комплексные выездные налоговые проверки было проанализировано изменение налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка – это соотношение начисленных налогов и выручки в целом за год. Порядок определения налоговой нагрузки установлен Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок.

По всем налогоплательщикам налоговая нагрузка доведена до среднероссийских показателей по соответствующему виду деятельности или увеличена на несколько процентных пунктов.

В ходе выездной налоговой проверки специалисты Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области установили, что проверяемый налогоплательщик в нарушение налогового законодательства завысил расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на затраты по приобретению земельных участков.

Проверяемый налогоплательщик необоснованно включил в расходы затраты на приобретение земельных участков в сумме 2,7 млн. рублей. С этой суммы он должен был уплатить в бюджет 15 процентов налога. По результатам налоговой проверки инспекцией доначислен единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 406 тыс. рублей.

Как пояснила заместитель начальника налоговой инспекции Елена Васильевна Николаева, в расходах в целях применения УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. В состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Однако земельные участки не признаются таким амортизируемым имуществом при применении УСН.

В Московской области за январь-апрель 2015 года налоговыми органами были проанализированы обстоятельства, косвенно свидетельствующие о возможном осуществлении не отражаемых в отчетности операций, в отношении 4170 организаций.

В результате на заседания Комиссий по легализации налоговой базы были приглашены представители 3 682 организаций, передает пресс-служба областного УФНС.

По итогам заслушивания сумма самостоятельно уменьшенного налогоплательщиками убытка составила 13 млрд. рублей, что на 10 миллиардов больше чем за аналогичный период прошлого года. При этом дополнительно за 4 месяца 2015 года в бюджетную систему поступило более 110 млн. рублей налога на прибыль.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки ЗАО «Регионгаз-инвест» налоговики доначислили налог на добавленную стоимость в сумме 27 млн. 146 тысяч рублей, в том числе уменьшена сумма налога на добавленную стоимость, излишне заявленного к возмещению, в размере 14 млн. 785 тысяч рублей. Об этом рассказала заместитель руководителя Управления ФНС России по Свердловской области М.А. Рябова.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемом периоде осуществлена ЗАО «Регионгаз-инвест»  реализация комплектующих для ипподрома на экспорт в адрес организации Northrop Enterprises Inс (Центральная Америка).

"Проверяющими сделан вывод, что поставка товара, приобретенного ЗАО «Регионгаз-инвест» у ООО «Массив» для Northrop Enterprises Inс (Центральная Америка) осуществлялась фактически  филиалу ООО «Итера-Инвест-Строй»  (Республика Туркменистан)  напрямую со склада российского производителя ООО «Стилар Билдинг Системз» (г. Петушки), минуя всех остальных участников сделки (ООО «Массив», ЗАО «Регионгаз-инвест», «Northrop Enterprises Ins»). - отметила М.А. Рябова.

Из первичных документов по сделке следует, что один и тот же товар приобретен ООО «Массив» у ООО «Стилар Билдинг Системз», реализован ООО «Массив» покупателю  ЗАО «Регионгаз-инвест» (с наценкой в размере 30,32%), реализован ЗАО «Регионгаз-инвест» покупателю Northrop Enterprises Inс (экспорт) (с наценкой 219,9%), реализован Northrop Enterprises Inс конечному покупателю филиал ООО «Итера-Инвест-Строй» (наценка составила 1,49%) в Республике Туркменистан (импорт).

Целью сделки между ЗАО «Регионгаз-инвест» и Northrop Enterprises Inс по поставке комплектующих для ипподрома является получение права на вычет (возмещение) из федерального бюджета налога на добавленную стоимость  в значительных размерах.

ЗАО «Регионгаз-инвест» является «звеном» в цепочке взаимозависимых организаций,  входящих в холдинг МГК «Итера», участвующих в схеме, включающей в себя: организацию - производитель товара, организаций – посредников (ООО «Массив», Northrop Enterprises Inс), и проверяемого налогоплательщика ЗАО «Регионгаз-инвест» в качестве посредника.

По словам М.А. Рябовой, данная схема направлена на увеличение стоимости товара, приобретаемого у импортера путем многократной реализации товара через организации,  подконтрольные конечному покупателю товара ООО «Итера-Инвест-Строй» с увеличением стоимости товара на каждом «звене».

ФНС считает совершенно правильным использование принципа, при котором ответственность за уклонение от налогов фирмой-однодневкой возлагается на ее контрагента, не проявившего должную осмотрительность. Об этом в ходе конференции «Федеральный ситуационный анализ по обсуждению ежегодного доклада Уполномоченного при Президенте РФ по защите прав предпринимателей» заявил руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

Одним из поводов для обсуждения стала массовая практика, в ходе которой налоговые органы доначисляют налогоплательщикам НДС, если выясняется, что их контрагент намеренно уклонился от такой уплаты. Мотивируется это отсутствием проявления должной осмотрительности. 

«Мы абсолютно поддерживаем концепцию реальности экономической сделки,  с которой согласились как Высший Арбитражный, так и нынешний единый Верховный суд, - подчеркнул Михаил Мишустин. - Ее развитием, очевидно, станет установление принципа злоупотребления правом, предусматривающего квазиответственность третьих лиц за неуплату налогов контрагентами. Что такое должная осмотрительность? Если вы заключаете с компанией договор, а в ней работают два человека, обороты до этого были нулевые, и вдруг прошло по счету два миллиарда - скажите, пожалуйста, должны быть вопросы к компании, и зачем туда перечислять деньги?». 

Впрочем, подобные ситуации надо рассматривать конкретно в разных случаях, использовать возможности досудебного урегулирования, оговорился руководитель ФНС. 

В Иркутской области в 2014 году на 8% возросла сумма налогов,  начисленная по результатам камерального контроля, и составила 372 млн. рублей.

В пресс-службе УФНС также напоминают, что в рамках контрольной работы налоговые органы проверяют, в том числе деятельность налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность.

Так, в частности, в кредитные учреждения направляются запросы о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков. На основании полученной информации запрашиваются пояснения по фактам представления «нулевой» отчетности, проводятся мероприятия налогового контроля.

Всего в течение года инспекциями в отношении данной категории налогоплательщиков вынесено 249 решений с суммой доначисленных платежей в бюджет в размере 26,3 млн. рублей.

Налоговыми органами Тамбовской области принимаются меры по повышению эффективности мероприятий налогового контроля, что приводит к росту сумм доначислений по результатам проверок, и, в конечном счете, к взысканию в бюджет доначисленных сумм.

По результатам контрольной работы налоговиков области за 2014 год дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 2516 млн. рублей, в том числе налогов – 1765 млн.рублей. Общая сумма доначисленных платежей по результатам контрольной работы по сравнению с 2013 годом увеличилась на 596 млн.рублей или на 31 процент.

Кроме того, налоговыми органами в ходе контрольной работы признано необоснованным возмещение НДС на общую сумму 70 млн. рублей. В целях налогообложения уменьшены убытки на 449 млн. рублей. Не приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные и социальные вычеты на общую сумму 48 млн. рублей. Установлена сумма неудержанного (не полностью удержанного) налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в размере 7 млн. рублей.

В ходе налоговых проверок в результате аналитической работы налоговых органов налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых дополнительно увеличены суммы налогов на 101 млн. рублей; уменьшены суммы убытков, заявленных в целях налогообложения, на 341 млн. рублей; уменьшены суммы НДС, заявленного к возмещению, на 65 млн. рублей.

По результатам 309 выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей на общую сумму 1953 млн.рублей. Нарушения налогового законодательства установлены по результатам всех выездных налоговых проверок.

В 2014 году от результатов контрольной работы в бюджет  Российской Федерации поступило 939 млн. рублей, что на 26 млн.рублей или на 2,9 процента больше по сравнению с 2013 годом.

В Следственное управление направлено 54 материала для решения вопроса о возбуждении уголовных дел на общую сумму 678 млн.рублей. Возбуждены уголовные дела по 22 материалам. По двум уголовным делам вынесены судебные решения.

По результатам проверок соблюдения валютного законодательства нарушения установлены у 5 юридических лиц. Составлено 11 протоколов об административном правонарушении, которые для рассмотрения направлены в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области. По результатам их рассмотрения вынесены постановления о наложении административных штрафов в общей сумме 186 тыс. рублей.

Перевод бизнеса из одного юридического лица в другое в течение налоговой проверки теперь не спасет от доначисления налогов.  Об этом 1 февраля в ходе круглого стола на тему «Новые экономические реалии: война санкций и банкротство граждан. Рейтинг позитивных и негативных событий в налоговой сфере»  сообщил управляющий партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Пепеляев Групп» в очередной раз составила рейтинг важнейших налоговых событий прошедшего года, повлиявших на состояние делового климата в России и дальнейшее развитие налоговой системы. Одним из важнейших негативных событий юристы компании назвали постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу ЗАО «Королевская вода» № А40-28598/13. В нем суд согласился с налоговой инспекцией в том, что не взысканные с ЗАО доначисления можно предъявить другому юрлицу - ООО, признав, что ЗАО фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на ООО.

Материалы разбирательства говорят о следующем. ИФНС №1 по г. Москве проводила выездную проверку ЗАО «Королевская вода», по результатам которой доначислила компании налогов на сумму 330,77 млн. руб. Еще до окончания проверки было создано ООО с тем же названием, фактическим адресом, контактными телефонами, адресом сайта, видами деятельности и товарным знаком. Все сотрудники ЗАО «Королевская вода» перешли на работу в ООО «Королевская вода», а ЗАО тем временем начали банкротить. ЗАО осталось действующим юридическим лицом, однако заключенные им контракты начало исполнять ООО.

Суд первой инстанции отказал ИФНС во взыскании с ООО «Королевская вода» доначислений, указав, что ООО «Королевская вода» не является по отношению к ЗАО «Королевская вода» ни основным (преобладающим, участвующим), ни зависимым (дочерним) обществом. Суд указал, что ни положения ст. 20 НК РФ, ни положения раздела V.1 НК РФ не предусматривают право налогового органа требовать признания лиц взаимозависимыми не с целью осуществления налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам, а с целью взыскания сумм налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого.

Апелляционный суд отклонил этот вывод, сочтя, что право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 Кодекса не обусловлено положениями статьи 20 Кодекса. Положения статьи 20 НК РФ имеют общий характер и применяются не только в целях контроля правильности применения цен по сделке в порядке ст. 40 НК РФ, но в иных случаях, в частности, при квалификации обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Апелляционный суд напомнил, что в соответствии с законом № 134-ФЗ положения пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ также применяются, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги) производится организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. 

В ходе выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах налоговики Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области установили, что в соответствии с результатами открытого аукциона проверяемый налогоплательщик заключал муниципальные контракты с Администрациями Центрального, Московского, Заволжского районов г. Твери по выполнению работ по ремонту дворовых территорий, проездов к многоквартирным домам в районах. Кроме этого, за проверяемый период выполнял мелкомасштабные работы (укладка асфальтобетонных покрытий магистральных дорог) на объектах  других заказчиков.

В ходе проверки проверяемым налогоплательщиком занижена на 4,1 млн. рублей  выручка от реализации при исчислении налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, заявленной в налоговой отчетности  проверяемого налогоплательщика.

Кроме того, проверяемым налогоплательщиком  отнесены на расходы организации, учитываемые для целей налогообложения прибыли организации, документально не подтвержденные затраты по взаимоотношениям с контрагентом и неправомерно предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость.

В адрес проверяемого налогоплательщика выставлено требование о предоставлении копий документов по взаимоотношениям с контрагентом (договоров на оказание услуг, договоров субподряда, актов выполненных работ, услуг, товарно-транспортных накладных на получение материалов, счетов-фактур). На проверку по взаимоотношениям с контрагентом была представлена только карточка счета 60. 

По факту непредставления документов по контрагенту генеральным директором проверяемого налогоплательщика представлено объяснение, в соответствии с которым  запрашиваемые документы отсутствуют.