В Удмуртии за шесть месяцев 2014 года налоговыми органами республики дополнительно начислено к уплате в бюджет более 2 миллиардов рублей по результатам контрольной работы.

При этом по результатам 231 выездной налоговой проверки начислено 1,57 миллиардов рублей, по результатам 179 тысяч камеральных налоговых проверок начислено 500 миллионов рублей.

Среднее значение доначислений, приходящихся на одну выездную налоговую проверку, составило 6,8 миллионов рублей. Данный показатель, по сравнению с аналогичным периодом 2013 года, выше, более чем на 20%.

По камеральным налоговым проверкам средняя сумма доначислений, приходящихся на одну проверку, составила 57 тысяч рублей, передает пресс-служба республиканского УФНС.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-3829/14 от 07.07.2014 подтвердил, что реализация предпринимателем товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не препятствует применению ЕНВД.

ФАС отметил, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Таким образом, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) торговой сети, охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-3854/14 от 30.06.2014 подтвердил правомерность доначисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемого работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.

ФАС указал, что не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Работник освобождается от работы в день сдачи крови и ее компонентов, после каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, при этом за работником сохраняется средний заработок.

Разрешая спор в указанной части, суды пришли к правомерному выводу о том, что спорные выплаты не подпадают под те виды выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При таких обстоятельствах следует признать обоснованным вывод судов об отсутствии у общества правовых оснований для невключения в облагаемую базу по страховым взносам указанных выплат работникам-донорам.

В связи с изложенным суды правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленных им требований о признании оспариваемых решений учреждения недействительными в части доначисления страховых взносов на суммы среднего заработка, выплачиваемого работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.

За первые три месяца 2014 года налоговыми органами Удмуртской Республики дополнительно начислено по результатам контрольной работы 1,17 миллиардов рублей. Из них, по результатам камеральных проверок – 227,9 миллионов рублей, по результатам 112 выездных налоговых проверок – 805,4 миллионов рублей. Каждая выездная налоговая проверка была результативной.

Наиболее значительные доначисления произведены налоговыми органами по налогу на добавленную стоимость – 610 миллионов рублей, или 52% от общей суммы доначисленных платежей.

Основные нарушения, выявленные при проверках, - это занижение налоговой базы, в частности, из-за неправильного определения объекта налогообложения налога на добавленную стоимость, отсутствие ведения раздельного учета, завышение налоговых вычетов.
Процент взысканных платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, решения по которым вступили в силу, составил на 01.04.2014 - 76,5%.

Кроме того, налогоплательщики, согласившись с выводами аналитиков налоговой службы, основанных на результатах контрольных мероприятий, увеличили налоговые обязательства - на 91 миллион рублей, уменьшили убытков - на 401 миллион рублей и уменьшили сумму налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению из бюджета, – на 21,5 миллионов рублей.

Для увеличения поступлений в бюджет налоговики привлекали к проведению выездных проверок сотрудников Министерства внутренних дел. За 3 месяца 2014 года по выездным проверкам с участием правоохранительных органов проведена 51 проверка, по результатам которых вынесены решения на сумму 514,5 миллионов рублей. В результате каждой такой совместной проверки проверенный налогоплательщик должен будет перечислить в бюджет в среднем более 10 миллионов рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговых проверок следственными органами республики возбуждено 12 уголовных дела по статьям Уголовного Кодекса РФ, связанным с уклонением от уплаты налогов, что превышает уровень прошлого года на 20%. Из них, 2 уголовных дела или 17% от общего количества возбуждено по статье 199.2 Уголовного Кодекса РФ на сумму сокрытых налогов в размере 4,5 миллионов рублей. По возбужденным уголовным делам уплачено налогов в размере 2 миллиона рублей.

В Брянской области по результатам контрольной работы, проведенной налоговыми органами за 1 квартал 2014 года, дополнительно начислено в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды 301,4 млн. рублей платежей с учетом налоговых санкций и пени, из которых 222,5 млн. рублей приходится на камеральные и выездные налоговые проверки. 

Учитывая, что всего за отчетный период инспекциями области проведено 55 выездных налоговых проверок, в среднем каждая выездная проверка принесла бюджету 3,8 млн. рублей.

Кроме того, по результатам совместных проверок с сотрудниками Управления по экономической безопасности и противодействию коррупции УМВД по Брянской области, в бюджет дополнительно начислено 74,4 млн. рублей, при этом доначисления на одну такую проверку составили 10,6 млн. рублей.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-1047/14 от 04.04.2014 подтвердил, что все виды взносов членов НКО, в данном случае кооператива, предусмотренные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, использованные получателем по назначению, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

ФАС указал, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым относятся целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, также осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов).

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А55-1267/2013 от 11.02.2014 подтвердил, что деятельность по реализации товаров бюджетным учреждениям на основе договоров поставки не подпадает под ЕНВД.

ФАС отметил, что деятельность по реализации товаров, в том числе, бюджетным и коммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

При этом результаты от занятия такой деятельностью подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А65-13486/2013 от 11.02.2014 признал, что требования об уплате налога должны содержать указания на установленный законодательством срок уплаты того или иного налога, а также в них указываются сведения о датах, с которых производится начисление пеней.

ФАС указал, что в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме он должен внести обязательные платежи.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-6883/2013 от 28.01.2013 признал незаконным увеличение задолженности налогоплательщика, отраженной налоговым органом в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

ФАС отметил, что довод кассационной жалобы о том, что предпринимателем не представлены доказательства нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности несостоятелен и подлежит отклонению в силу следующего.

Налоговым органом не учтено, что требование о представлении налогоплательщику справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа как условие реализации прав налогоплательщика предусмотрено различными нормативными правовыми актами.

Поэтому отражение инспекцией в справке недостоверных и необъективных сведений о налоговых обязательствах лица будет являться основанием для отказа налогоплательщику в реализации его прав и законных интересов, в том числе в сфере предпринимательской деятельности.

Кроме того, необходимо учитывать, что наличие в справке сведений о задолженности, с учетом принципа добросовестности налогоплательщика, служит основанием для добровольной уплаты предпринимателем указанной в справке суммы, а также является основанием для начисления пени на несуществующую задолженность и принятия инспекцией мер по принудительному взысканию.

Налоговыми органами Тамбовской области принимаются меры по повышению эффективности мероприятий налогового контроля, что приводит к росту сумм доначислений по результатам проверок, и, в конечном счете, к взысканию в бюджет доначисленных сумм.

По результатам контрольной работы налоговиков области за 2013 год дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1919,7 млн. рублей. Общая сумма доначисленных платежей по результатам контрольной работы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 22,5 млн.рублей.

Кроме того, налоговыми органами в ходе контрольной работы признано необоснованным возмещение НДС на общую сумму 142 млн. рублей. В целях налогообложения уменьшены убытки на 187 млн. рублей.

Не приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные и социальные вычеты на общую сумму 50 млн. рублей. Установлена сумма неудержанного (не полностью удержанного) налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в размере 5 млн. рублей.

В ходе налоговых проверок в результате аналитической работы налоговых органов налогоплательщиками представлены уточненные декларации, в которых дополнительно увеличены суммы налогов на 180 млн. рублей; уменьшена сумма убытка, заявленного в целях налогообложения, на 399 млн. рублей; уменьшена сумма НДС, заявленного к возмещению, на 60 млн. рублей.

По результатам 405 выездных налоговых проверок дополнительно начислено платежей на общую сумму 1357 млн.рублей. Нарушения налогового законодательства установлены по результатам всех выездных налоговых проверок.

В 2013 году от результатов контрольной работы в бюджет Российской Федерации поступило 913 млн. рублей.

В Следственное управление направлено 53 материала для решения вопроса о возбуждении уголовных дел на общую сумму 812 млн.рублей. Возбуждены уголовные дела по 17 материалам. По результатам судебного рассмотрения два должностных лица признаны виновными в совершении преступлений по статьям 198, 199.1 и 199.2 УК РФ.

По результатам проверок соблюдения валютного законодательства нарушения установлены у 6 юридических лиц. Составлено 24 протокола об административном правонарушении, которые для рассмотрения направлены в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области. По результатам их рассмотрения вынесены постановления о наложении административных штрафов в общей сумме 280 тыс. рублей.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-4637/2013 от 30.10.2013 отклонил довод о том, что наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов по НДС, без отражения суммы налоговых вычетов в налоговой декларации, не является основанием для их получения.

ФАС указал, что инспекция при проведении выездной налоговой проверки пришла к выводу о неправомерном неисчислении ООО НДС в связи утратой права на применение УСНО и переходом на общий режим налогообложения. При этом при расчете налоговых обязательств, как установили суды и не оспаривает налоговый орган, последний исчислил НДС с реализации товаров без учета налоговых вычетов, между тем, при проведении выездной налоговой проверки инспекция обязана определить действительный размер налогового обязательства по НДС.

Признавая выводы налогового органа в данной части необоснованными, суды исходили из того, что в ходе налоговой проверки инспекция располагала документами представленными налогоплательщиком, подтверждающими размер налоговых вычетов по НДС.

Претензий к данным документам налоговым органом, как установили суды и не опровергает заявитель кассационной жалобы, ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении дела в суде не заявлено. Расчет размера заявленных вычетов, представленный обществом, налоговым органом признан не противоречащим требованиям налогового законодательства, арифметически верным, о чем, как указали суды, заявлено непосредственно в судебном заседании.

Из представленного расчета НДС, судами установлено, что сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, соответственно, у общества в спорном периоде отсутствует сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в связи с чем начисление пени и штрафных санкций суды признали неправомерным.

По результатам контрольной работы, проведенной налоговыми органами области за 9 месяцев 2013 года, дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды с учетом налоговых санкций и пени  1,1 млрд. рублей, 908 млн.  рублей из которых приходится на камеральные и выездные налоговые проверки. 

Всего за отчетный период налоговыми органами области проведена 201  выездная налоговая проверка. Нарушения налогового законодательства   были установлены во всех случаях. В среднем каждая выездная проверка принесла в бюджет 4,3 млн. рублей. Это на 1,4 млн. рублей больше, чем в  аналогичном периоде 2012 года.

В Свердловской области по результатам проведенных с начала года 727 выездных налоговых проверок организаций и 126 проверок физических лиц дополнительно начислено 4,8 миллиарда рублей налогов, что больше показателя за 9 месяцев 2012 года на 353,6 миллиона рублей (или на 7,9%).

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, дополнительно начисленные платежи в расчете на одну проверку организации увеличились на 1,5 миллиона рублей (или на 34,0%) и составили 6,1 миллиона рублей. На одну проверку физического лица платежи увеличились на 1,9 миллиона рублей (или в 2,4 раза) и составили 3,2 миллиона рублей.

Кроме того, по результатам налоговых проверок и аналитической работы налоговых органов за 9 месяцев 2013 года налогоплательщиками уменьшены суммы убытка в целях налогообложения на 9,7 миллиарда рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2012 года суммы уменьшенного убытка увеличились в 3,7 раза.