Новая тактика налоговой службы, направленная на сокращение количества проверок и повышение их эффективности, дает заметные плоды. Об этом 27 февраля в ходе расширенной Коллегии Федеральной налоговой службы сообщил руководитель ФНС России Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В 2012 году количество выездных проверок ФНС уменьшилось на 14% (58,1 тыс. против 67,4 тыс. в 2011-м). А совокупная сумма доначисленных платежей, наоборот, выросла на 9% – с 287,9 млрд. до 315,1 млрд. рублей. Таким образом, эффективность средней выездной проверки выросла на 30% - 5,6 млн. руб. доначислений против 4,3 млн. руб. годом ранее.

Камеральных проверок за год стало меньше на 4% (34,9 против 36,4 миллиона), при этом сумма доначислений увеличилась на 8% (57,9 млрд. руб. против 53,7 млрд. руб.). Эффективность одной проверки выросла на 21% - среднее доначисление выросло с 25,5 тыс. руб. до 30,8 тыс. руб.

«Мы просто так налогоплательщика уже не трогаем», - резюмировал глава ФНС.

В 2012 году Управление ФНС по Москве по результатам проверок дополнительно начислило налогоплательщикам 97 млрд. рублей налогов - на 18% больше, чем в предыдущем году. Об этом 21 февраля в ходе заседания Коллегии Управления ФНС России по г. Москве сообщила руководитель УФНС России по г. Москве Марина Третьякова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В результате каждой выездной проверки начислялось в среднем по 14,6 млн. рублей. Но если объем доначисления вырос, то эффективность взыскания снизилась - с 33% до 27%, отметила Третьякова. В бюджетную систему за год поступило 36,4 млрд. рублей, и этот показатель надо повышать.

Есть и несомненные достижения, отметила руководитель УФНС по Москве. За 9 месяцев 2012 года количество убыточных организаций уменьшилось с 44 до 40 тысяч, а сумма заявленных убытков снизилась с 438 до 381 млрд. рублей.

Глава ФНС Михаил Мишустин особо отметил умение московских налоговиков убеждать своих клиентов. «За год самостоятельно уменьшенная налогоплательщиками сумма возврата НДС выросла в 2,2 раза (12,1 против 5,5 млрд. рублей), - напомнил он. - Это результат аналитической работы ФНС, и это очень хороший показатель, поскольку объемы вычетов растут очень серьезными темпами».

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А70-5653/2012 от 04.02.2013 подтвердил, что оснований для начисления страховых взносов на стоимость бесплатных обедов для работников не имеется.

ФАС отметил, что не подлежит обложению страховыми взносами компенсационная выплата, связанная с предоставлением питания и предусмотренная действующими нормативными правовыми актами.

При этом судами правомерно учтены положения Трудового кодекса Российской Федерации, определяющих понятие "компенсации", ее размер, порядок возмещения расходов работникам, исполняющим свою трудовую функцию в полевых условиях, согласно которым законно установленной компенсацией также признается компенсация, определенная в локальном нормативном акте.

Судами установлено и подтверждено материалами дела, что поскольку общество является сельскохозяйственным предприятием, его работники выполняли работы в полевых условиях, в связи с чем, в целях обеспечения бесперебойного осуществления рабочего процесса, было организовано бесплатное питание на период проведения посевных и уборочных работ.

Данное предоставление питания осуществлялось на основании приказа руководителя общества, то есть на основании локального нормативного акта, именно в связи с выполнением работниками трудовой функции непосредственно в полевых условиях, самим обществом (по его инициативе). Указанные обстоятельства нашли свое отражение в материалах проверки органа Пенсионного фонда и отражены в его решении.

Таким образом, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что предоставление натурального довольствия работникам общества установлено законодательством Российской Федерации, носит характер компенсационных выплат и потому не подлежит обложению страховыми взносами.

Новый правительственный законопроект предусматривает расширение прав налоговых инспекций по доначислению налогов в результате исключения из сделки фирм-однодневок. Об этом 12 февраля в ходе конференции «Налоговые маневры 2013», организованной газетой The Moscow Times, сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.

Правительство внесло в Госдуму проект федерального закона о противодействии незаконным финансовым операциям (законопроект №196666-6).  Законопроект, разработанный во исполнение поручения президента Российской Федерации от 12.01.2012 года, предполагает, с одной стороны, существенное ужесточение требований ко всем налогоплательщикам, а с другой стороны - предоставление дополнительных полномочий налоговым органам.

В частности, предлагается предоставить налоговым органам полномочие определять суммы налогов без учета результатов сделок, совершенных с целью их занижения. Участники таких сделок не выполняют никаких функций экономической деятельности из-за отсутствия необходимых условий, в том числе из-за отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. В этом случае налоговый орган будет вправе применить методы, указанные в ст. 105.9-105.13 НК РФ.

«Смысл предложенного новшества соотносится с судебной практикой отказа в налоговой выгоде, - заметил  старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Иван Хаменушко. - Ссылка на методы определения объективных цен операций означает реконструкцию цены операции, которая совершена на самом деле (попытка такого подхода предпринята в Постановлении Президиума ВАС РФ от 3.07.2012 №2341/12 по делу Камского завода железобетонных изделий и конструкций). Но в отличие от существующей практики, законопроект позволяет доначислять налоги любой стороне операции, чей контрагент «не выполняет никаких функций», то есть не только отказать в расходах и вычетах покупателю, но и увеличить выручку продавцу (исходя из цены последующей перепродажи)».

«Редакция предложенного изменения крайне спорна, - считает партнер «Пепеляев Групп». - Неясно, что следует понимать под  «занижением налогов участниками сделки» - искусственное уменьшение налоговой нагрузки совокупно для всех участников цепи поставок, для двух сторон одной сделки или для кого-либо из них по отдельности. Такая неясность создает риск применения нового полномочия к операциям так называемых «специальных целевых корпоративных образований» (SPV), создаваемых в рамках структурирования крупных сделок в целях распределения функций и рисков, а не для искусственного занижения налогов. При использовании SPV совокупная налоговая нагрузка может и не уменьшиться, хотя налоги отдельных лиц уменьшаются».

«Неясно также, имеется ли в виду объективная нереальность операции, о которой налогоплательщик не мог не знать, или в том числе и  ситуация, когда налогоплательщик полагал операцию реальной, не должен был знать, что контрагент «подставной» и не имел целью занижение налогов, в отличие от другой стороны сделки. В последнем случае исключение результатов операции должно допускаться лишь при доказанной неосмотрительности налогоплательщика в выборе контрагента», - полагает Иван Хаменушко.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-13153/12 от 17.01.2013 подтвердил, что использованная налоговым органом методика исчисления налога на основе анализа данных бухгалтерского учета противоречит нормам

ФАС отметил, что данные о доходах, отраженные в налоговой декларации, сами по себе без первичных документов не могут служить основанием для вывода о занижении налоговой базы по налогу на прибыль.

Наличие самого факта расхождений между данными налоговой декларации и бухгалтерских регистров (оборотно-сальдовых ведомостей) может свидетельствовать только о нарушении налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что само по себе не может являться основанием для непринятия налоговым органом налоговой базы по налогу.

Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено определение налоговой базы и, соответственно, суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, только на основании сведений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган. Правильность данных, отраженных в бухгалтерской и налоговой отчетности, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами.

В случае выявления расхождений между налоговыми декларациями и регистрами бухгалтерского учета должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, должно определить причину такого расхождения.

Для этого должны быть проверены первичные документы налогоплательщика, служащие основанием для исчисления и уплаты налога. На основе этих документов определяется, какой из документов - налоговая декларация или регистр бухгалтерского учета - не соответствует первичным документам. Только после этого возможно установить, привело ли выявленное несоответствие к неуплате (неполной уплате) налога. При этом должны быть учтены все имеющиеся у налогоплательщика документы и сведения, относящиеся к его хозяйственной деятельности.

Ежегодное исследование Ernst&Young в области налогообложения говорит о том, что в 2012 году значительно выросло количество доначислений по причинам отсутствия у налогоплательщиков раздельного учета НДС, а также невключения ими доходов в налогооблагаемую базу. Об этом 30 января в ходе пресс-конференции, посвященной презентации исследования, сообщил партнер компании «Эрнст энд Янг» Иван Родионов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В 2012 году специалисты «Эрнст энд Янг» снова провели ставшее уже традиционным ежегодное исследование вопросов налогообложения, к участию в котором были приглашены крупнейшие российские и иностранные компании, работающие на российском рынке.

Результаты исследования за 2012 год свидетельствуют об изменении частоты проверок налогоплательщиков, констатировал Иван Родионов. Если в 2011 году значительную часть респондентов налоговые органы проверяли с периодичностью раз в два года, то в текущем году большинство налогоплательщиков отметили снижение частоты налоговых проверок до одного раза в три года.

В 2012 году прослеживается тенденция снижения частоты проведения выездных налоговых проверок. Если в прошлом году 49% респондентов указали, что в среднем их проверяют каждые два года, то в этом году доля таких ответов сократилась до 27%. Большинство респондентов (35%) указали, что их проверяют в среднем один раз в три года. Вместе с тем выросла доля организаций (23% в 2012 году против 14% в 2011 году), в которых налоговые проверки проводятся раз в год.

Результаты исследования показали, что 71% опрошенных организаций являлись объектами выездных налоговых проверок - это больше, чем в 2010 и 2009 годах.

Большинству опрошенных компаний (90%), проверенных в 2011 году, были начислены дополнительные налоговые обязательства. Это меньше, чем в 2010-м, когда данный показатель составлял 96%. Однако общая тенденция остается неизменной: большинство дополнительных налоговых обязательств, начисленных по результатам выездных налоговых проверок 2011 года, относятся, как и в предыдущих периодах, к налогу на прибыль организаций (48% опрошенных) и НДС (38%).

Наиболее частой причиной для начисления налоговых обязательств, как и прежде, стало недостаточное экономическое обоснование расходов и их недостаточное документальное подтверждение. Важной проблемой остается вычет НДС, уплаченного «недобросовестным» поставщикам. Однако в целом доля разбирательств, связанных с оспариванием расходов по причине недобросовестности контрагентов, существенно снизилась. По мнению экспертов «Эрнст энд Янг», данное обстоятельство связано в том числе с тем, что налогоплательщики проявляют больше осмотрительности при выборе контрагентов.

Вместе с тем, выросло число респондентов, которым по результатам выездных проверок были начислены дополнительные обязательства по причине невключения дохода в налогооблагаемую базу. По результатам опроса их доля составляет 17% против 2% в 2010 году.

В 2012 году можно говорить о появлении новой тенденции, связанной с ростом дополнительных начислений по НДС в случае отсутствия у налогоплательщика раздельного учета. По мнению специалистов «Эрнст энд Янг», появлению этой тенденции способствовала новая судебная практика, в рамках которой суды признали необходимым применение в отношении операций, не признаваемых объектом обложения НДС, порядка, аналогичного предусмотренному статьей 170 НК РФ для операций, освобождаемых от обложения НДС.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-5730/2012 от 20.12.2012 отклонил довод о том, что полученные предприятием субсидии на поддержку сельскохозяйственного производства по своему экономическому содержанию являются частью дохода, полученного предприятием, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН.

ФАС отметил, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

При этом лишь при отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А38-1707/2012 от 24.12.2012 отклонил довод о том, что в целях исчисления ЕНВД при осуществлении розничной торговли площадь торгового места не включает в себя площади, которые используются для приемки и хранения товара.

ФАС отметил, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей.

При осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель "площадь торгового места" включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.

ФАС Центрального округа в Постановлении № А64-1340/2012 от 11.12.2012 подтвердил, что наличии заключенных, но неисполненных предпринимателем договоров поставки не препятствует применению ЕНВД.

ФАС указал, что одним из основных оснований, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

Реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относится к оптовой торговле, к которой система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применению не подлежит.

При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Судом установлено, и налоговым органом не опровергается факт реализации предпринимателем спорного товара юридическим и физическим лицам через объект стационарной торговой сети (магазин), имеющий торговый зал.

При наличии заключенных договоров отсутствуют доказательства их реального исполнения как договоров поставки (отсутствуют заявки покупателей, счета на оплату товара, платежные и иные документы с указанием на то, что указанные документы предъявлены во исполнение данных договоров поставки). Фактически товар реализовывался покупателям в магазине в торговом зале, что не опровергается инспекцией.

При таких обстоятельствах оснований для вывода о невозможности применения ЕНВД не имелось.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А81-393/2012 от 06.12.2012 подтвердил, что применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов не является безусловным правом налогоплательщика.

ФАС отметил, что в рассматриваемом случае у налогового органа имелись достаточные правовые основания для доначисления предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, поскольку применение определенной системы налогообложения при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов не является безусловным правом налогоплательщика, а зависит от определенных обстоятельств, предусмотренных НК РФ.

Необходимым условием применения системы налогообложения в виде ЕНВД является принадлежность налогоплательщику транспортных средств, предназначенных для оказания услуг, на праве собственности или ином праве.

Поскольку спорные транспортные средства не принадлежали предпринимателю на праве безвозмездного пользования или ином праве, предпринимателем необоснованно применялся специальный режим налогообложения (ЕНВД).

Налоговые органы уделяют пристальное внимание уровню заработной платы, выплачиваемой организациями своим работникам, потому что оплата труда является основной составляющей базы для начисления налога на доходы физических лиц и страховых взносов во внебюджетные фонды. При выплате заработной платы ниже среднеотраслевого уровня, велика вероятность, что дополнительно в «конверте» выплачиваются денежные средства, которые не учитываются при налогообложении,  так называемые «теневые» или «серые» зарплаты.
 
Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области за 10 месяцев текущего года на межведомственных комиссиях с участием представителей администрации Добровского района и других заинтересованных структур было заслушано 79 руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей. В результате мероприятий в бюджет района дополнительно поступило более 1 миллиона рублей налога на доходы физических лиц. Большинство работодателей предпочитают сразу после заседания комиссий самостоятельно приводить уровень оплаты труда своих работников в соответствие с требованиями действующего законодательства.
 
Вместе с тем, не все работодатели адекватно реагируют на предложения комиссии об увеличении зарплаты и полному перечислению налоговых платежей в бюджет. В таких случаях,  списки недобросовестных работодателей направляются в инспекцию по труду и в прокуратуру для принятия соответствующих мер.

В условиях нестабильной финансово-экономической ситуации важнейшей задачей налоговых органов Республики Коми является обеспечение полного и своевременного поступления платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Поэтому налоговые органы большое внимание уделяют выявлению незаконных методов оптимизации НДС, НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов. Эта работа базируется на всестороннем анализе отчетности налогоплательщиков и информации из внешних источников, в том числе обращений граждан поступивших по «телефону доверия», а также материалов других контролирующих органов.

По инициативе налоговых органов республики создано 40 Комиссий по легализации налоговой базы (далее – Комиссии), включая Межведомственные комиссии. С начала года в ходе работы Комиссий рассмотрена деятельность 242 налогоплательщиков, имеющих налоговые убытки по налогу на прибыль. В результате работы Комиссий представлено: 71 уточненная декларация по налогу на прибыль организаций, в которых уменьшены убытки в целях налогообложения на 1 104 314 тыс. рублей, и 10 уточненных декларации по налогу на прибыль организаций, в которых исчислен налог на прибыль в сумме 13 216 тыс. рублей, из него поступило в бюджет 2 273 тыс. рублей.

По итогам работы Комиссий в отношении 32 налогоплательщиков было рекомендовано проведение выездных налоговых проверок. В ходе этих проверок было доначислено 225 736 тыс. рублей (налога на прибыль), уменьшено убытков на 202 074 тыс. рублей, доначислено иных налогов на 923 058 тыс. рублей.

По данным Инспекций за период с января по октябрь 2012 года, вопрос об исчислении НДС рассматривался на Комиссиях в отношении 100 налогоплательщиков. При этом 56 плательщиков (или более половины от заслушанных) по данному вопросу представили обоснованные пояснения причин снижения налоговой базы по НДС или увеличения заявленных к возмещению сумм НДС.

В результате заслушивания на Комиссиях в части НДС налогоплательщиками было представлено 48 уточненных деклараций с дополнительно заявленной к уплате суммой НДС 10 034 тыс. рублей (из них в бюджет поступило 9 804 тыс. рублей), а также 9 уточненных деклараций, в которых сумма заявленного к возмещению НДС была уменьшена на 3 146 тыс. рублей.

После заслушивания на заседаниях Комиссий в отношении 20 налогоплательщиков рекомендовано проведение выездных налоговых проверок, в результате которых было доначислено всего 125 204 тыс. рублейналогов, в т.ч. НДС – 243 253 тыс. рублей.

В 2012 году Управлением продолжалась работа, направленная на повышение эффективности контрольной работы налоговых органов в части легализации «теневой» заработной платы и выводу ее из тени. В качестве критерия отбора были определены налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие   заработную плату ниже прожиточного минимума, установленного в городе (районе). На заседаниях комиссий заслушивались налогоплательщики по вопросам, связанным с доведением зарплаты до уровня прожиточного минимума, установленного в городе (районе).

По данным за 9 месяцев 2012 года было проведено 256 заседаний Комиссий, включая Межведомственные комиссии, в ходе которых было заслушано 696 налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату ниже величины прожиточного минимума, и 649 налоговых агентов, имеющих задолженность по НДФЛ. В результате: 613 налогоплательщиков повысили заработную плату, 619 налоговых агентов погасили имеющуюся задолженность по НДФЛ полностью или частично.

Как пояснили в отделе налогообложения Управления федеральной налоговой службы по Республике Коми, в целом по республике дополнительное поступление НДФЛ в связи с повышением заработной платы по результатам работы комиссий за 9 месяцев 2012 года составило 10 283 тыс. рублей, кроме того, погашена задолженность по НДФЛ на общую сумму 289 462 тыс. рублей. Это стабильные показатели, свидетельствующие о важности и эффективности избранной стратегии работы с налогоплательщиками.

 

 

Телефон справочной службы (8212) 200-917

В Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области 22.11.2012 проведено рабочее совещание с руководителями восьми организаций – крупнейших налогоплательщиков, допускающих нарушение сроков уплаты текущих налоговых платежей.  В совещании принял участие начальник отделения Межрайонного отдела по борьбе с преступлениями в сферах налогообложения и защиты бюджетных средств Управления ЭБ и ПК ГУ МВД России по НСО Близнюк Р.В.

На рабочем совещании были рассмотрены причины образования задолженности по текущим налоговым платежам по состоянию на 01.11.2012, а также перспективы уплаты налогов до конца 2012 года.

Учитывая, что работа по обеспечению своевременной уплаты крупнейшими налогоплательщиками налогов в бюджет, является одним из приоритетных направлений деятельности инспекции, комиссии и рабочие совещания по урегулированию задолженности с руководителями предприятий проводятся на постоянной основе.

Результатом проделанной в 2012 году работы по урегулированию задолженности явилось ее снижение к началу текущего года на 623 млн.руб., а также поступление в бюджет доначисленных налоговым органом по контрольной работе сумм  в размере 1039 млн. рублей.

Кроме того, с целью повышения обоснованности и качества прогнозных показателей поступлений платежей в федеральный и региональный бюджеты на совещании с крупнейшими налогоплательщиками обсудили методы и пути повышения качества прогнозных данных.

За январь – октябрь 2012 года в результате контрольной работы налоговых органов Костромской области в бюджет доначислено 334 млн. рублей, из которых 278 млн. рублей – результат выездных налоговых проверок. С начала года их проведено 237.

По 174 проверенным юридическим лицам доначислено 238 млн. рублей. По результатам 53 выездных налоговых проверок физических лиц доначислено 40 млн. рублей.

В среднем каждая выездная проверка, по которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, принесла бюджету 0,8 миллиона рублей.