доначисление

1507 6-НДФЛ

ФНС в письме № БС-4-11/18094 от 17.09.2018 пояснила, как заполнить 6-НДФЛ при выплате доходов в виде оплаты труда, дополнительной оплаты труда и премии, не связанной с производственными результатами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК определяется как день выплаты такого дохода.

Примеры:

по строке 100 указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 - 05.02.2018;

по строке 120 - 06.02.2018.

По строке 100 указывается 31.01.2018 (сумма оплаты труда дополнительно начисленной за январь 2018 г., фактически выплачена 05.03.2018);

по строке 110 - 05.03.2018;

по строке 120 - 06.03.2018.

По строке 100 указывается 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018);

по строке 110 - 05.02.2018;

по строке 120 - 06.02.2018.

1517 6-НДФЛ

ФНС в письме № БС-4-11/11115@ от 08.06.2018 дала разъяснения по вопросу отражения в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке.

Напомним, ранее разъяснения по этому вопросу были даны в письме ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@.

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Соответственно, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком указанного дохода считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Если уволенному сотруднику (последний рабочий день - 15.01.2017) выплачена 10.03.2017 сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017), рассчитанная с учетом выплаченной 27.02.2017 премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 25.02.2017), данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 15.01.2017;

по строке 110 - 10.03.2017;

по строке 120 - 13.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Читательница нашего форума поведала коллегам историю штрафа, полученного от ФСС. Дело в том, что компания на УСН применяет льготные ставки и ФСС решил проверить, действительно ли у страхователя есть право на такую льготу.

Фонд запросил у страхователя документы, но бухгалтер утверждает, что никаких писем от ФСС не было. «Существуют электронные каналы связи, но у ФСС свои почтовые привычки», - возмущается бухгалтер.

Кроме того, бухгалтер недоумевает по поводу списка документов в неполученном требовании. В частности, ФСС в январе требует декларацию по УСН с отметкой ИФНС, срок сдачи которой согласно НК до конца марта.

УСН с льготными ставками взносов.
Получили из ФСС письмо о том,что они доначислили взносы 2,9% и начислили штраф, потому что мы якобы не представили документы, подтверждающие льготную ставку.
Но никаких запросов от них мы не получали.
21 век на дворе, все по ТКС давно, а ФСС продолжает слать бумажные требования почтой, которые по пути где-то теряются.
Причем требование было от января, где им надо было предоставить сданную декларацию по УСН с отметкой налоговой. Вообще-то я ее только в конце марта сдала по ТКС. Имею право. Запросили еще анализы разных бухсчетов и за каждый непредставленный анализ оштрафовали. В итоге получили штраф за анализ сч 50 и 76, по которым у нас оборотов нет, то есть по сути штраф за воздух. Можно как-то от штрафа отбиться, как думаете?
- Аноним

Поделиться своим опытом и дать совет бухгалтеру можно в теме форума «Штраф от ФСС и доначисление взносов».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/7994 от 15.03.2013 разъясняет порядок признания для целей налогообложения прибыли сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, доначисленных по результатам проверок отражаемых в строке 120 формы РСВ-1 ПФР.

В письме отмечается, что расходы в виде сумм обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления.

В Ханты-Мансийском автономном округе в ходе проведения документальных выездных проверок страхователей в 2012 году специалистами регионального ФСС было проверено 18 787 договоров гражданско-правового характера.

При этом выявлен 1 171 договор, фактически регулирующий трудовые отношения работника с работодателями.

В результате специалистами Фонда доначислено страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 898,8 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 160,4 тыс. рублей, передает пресс-служба ФСС.

По сообщению Оренбургской области, по итогам выездных налоговых проверок первого полугодия 2008 года компаниям было доначислено более 1 миллиарда 900 миллионов рублей.

В среднем на одну выездную проверку юрлица было доначислено 6 млн рублей, физлица - около 1 млн рублей. По сравнению с первым полугодием 2007 года количество выездных проверок организаций снизилось в 1,6 раза, физических лиц - в 1,5 раза.

Как сообщили в УФНС: "Повышение качества планирования, использование новых форм и методов отбора плательщиков для выездных проверок позволили налоговым органам области значительно повысить эффективность выездных проверок, то есть доначисления на одну проверку".

Сегодня ВАС решит, можно ли налоговикам доначислять налоги в отсутствие налогоплательщика.

В ВАС обратился предприниматель, которому налоговики доначислили налоги, штрафы и пени, хотя он не мог присутствовать на рассмотрении соответствующего дела – уведомление о рассмотрении дела дошло спустя два дня после принятия налоговиками решения. Первая и кассационная инстанции решили, что отсутствие уведомления — несущественное нарушение.

Тройка судей ВАС в определении о передаче дела в президиум не согласилась: это основание для отмены решения инспекции. Если решение ИФНС будет признано недействительным, налоговикам придется инициировать повторную проверку, уверены инспекторы.

ИФНС неправомерно доначислила водный налог, пени и штраф обществу, которое, осуществляя забор воды из водного объекта для подачи населению, не платило за утечки в процессе транспортировки.

По мнению инспекции, налоговое законодательство не содержит специальной нормы, устанавливающей порядок определения налоговой базы в случаях потери воды, в связи с чем потери воды при ее заборе и транспортировке до потребителя в полном объеме должны относиться к собственным нуждам налогоплательщика.

Суд пришел к выводу о том, что налоговая база по водному налогу определяется и налоговая ставка устанавливается исходя из объема забранной из водного объекта воды, а не доставленной потребителям, то есть с учетом потерь воды, имеющих место при ее заборе, очистке и доставке, в связи с чем налоговый орган неправомерно доначислил предприятию водный налог. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.12.2007 N А13-522/2007)

3123 НДС

Москва понимает лояльность к налогоплательщикам по-своему: налоговики стали меньше отказывать в возврате НДС, но при этом в столице выросло число незаконных доначислений налогов.

В соответствии с отчетом столичного УФНС, в 2007 году сумма доначислений по выездным проверкам, которые были признаны незаконными в суде, выросла в 2,9 раза (7,8 млрд руб.). При этом УФНС снизило доначисления по выездным проверкам на 34,7%, а по камеральным — на 25,3%.

Информационное сообщение 
О контрольной работе налоговых органов края за 9 месяцев 2007 года по вопросам соблюдения налогового законодательства
По состоянию на 1 октября 2007 года налоговыми органами Пермского края проведено 1538 выездных налоговых проверок налогоплательщиков юридических и физических лиц, из них в 1535 случаях выявлены нарушения налогового законодательства. В том числе по юридическим лицам проведено 948 выездных налоговых проверок, из которых в 945 случаях выявлены нарушения.

Результативность проведенных выездных налоговых проверок за 9 месяцев 2007 года составила 99,8 %, на 1,6 пункта выше показателя за аналогичный период 2006 года (98,2 процента).

По итогам выездных налоговых проверок за 9 месяцев 2007 года дополнительно начислено к уплате в бюджет налогов, пени и налоговых санкций 5073,5 млн.руб., в сравнении с январем – сентябрем 2006 года этот показатель увеличился на 3742,5 млн. руб. или в 3,8 раза. По налоговым проверкам юридических лиц дополнительно начислено платежей 4609,5 млн.руб., что на 3429,9 млн.руб. или в 3,9 раза выше аналогичного показателя января – сентября 2006 года.

За 9 месяцев 2007 года в среднем по Пермскому краю показатель доначислений на 1 выездную налоговую проверку составил 3299 тыс. руб., в сравнении с аналогичным периодом 2006 года (536 тыс.руб.) этот показатель увеличился на 2763 тыс. руб. или в 6,2 раза.

По камеральным налоговым проверкам организаций и физических лиц дополнительно начислено (включая налоговые санкции и пени) 1153,3 млн. рублей.

Пресс-служба Управления