дополнительные страховые пенсионные взносы

В связи с введением с 2013 года дополнительного тарифа для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, ПФР дает ряд разъяснений относительно страхового стажа работников соответствующих отраслей.

Для обеспечения дополнительного источника финансирования досрочных пенсий с 2013 года введен дополнительный тариф для работодателей с вредными и опасными производствами: по Списку №1 он составляет 4%, по Списку №2 и «малым» спискам – 2%.

По закону работники вредных и опасных производств имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. В соответствии с правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, в страховой стаж и стаж на соответствующих видах работ включаются те трудовые периоды, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР.

Таким образом, крайне важно, чтобы работодатель своевременно и в полном объеме уплачивал дополнительные страховые взносы по Спискам №1, №2 и «малым» спискам, иначе работник по данным персонифицированного учета рискует не выработать необходимый стаж и в результате лишится права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

ПФР предпринимает максимум усилий для контроля соответствующих работодателей, но тем не менее призывает работников вредных и опасных производств более ответственно подходить к формированию своей будущей пенсии и самостоятельно осуществлять дополнительный контроль над тем, насколько добросовестно работодатель уплачивает необходимые страховые взносы.

Минтруд приказом от 27.03.2017 № 310н утвердил "Правила корректировки сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования".

Корректировка осуществляется в соответствии со статьей 151 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ. Основанием являются документально подтвержденные факты уплаты (неуплаты), переплаты (недоплаты) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, приведшие к искажению данных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
 

В случае если по результатам специальной оценки условий труда в отношении рабочего места физического лица, занятого на видах работ с особыми условиями труда, установлен итоговый класс условий труда допустимый (подкласс 2), то страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам, не начисляются (тариф – 0%).

Если работник числится занятым на видах работ с особыми условиями труда, и при этом в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда установлен итоговый класс условий труда вредный (подкласс 3.1), то страховые взносы на ОПС начисляются по дополнительному тарифу в размере 2%.

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам не начисляются.

В случае отсутствия результатов СОУТ на выплаты работникам, занятым на видах работ с особыми условиями труда, страховые взносы начисляются по дополнительным тарифам, предусмотренным соответственно пунктами 1 или 2 статьи 428 НК (9% или 6%).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/17278 от 24.03.2017.

Отделение ПФР по Свердловской области информирует страхователей-работодателей о необходимости представления Реестров застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в 1 квартале 2017 года, в срок не позднее 20 апреля 2017 года.

Речь идет о взносах работников-участников программы государственного софинансирования пенсионных накоплений, которые работодатели уплачивают, удерживая из заработной платы.

Реестры застрахованных лиц представляются по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 № 482п.

Для страхователей-работодателей с численностью работников 25 и более человек установлена обязанность представлять реестры в форме электронного документа.

За несоблюдение порядка представления реестров застрахованных лиц предусмотрено применение финансовых санкций:

• за несоблюдение порядка представления сведений в форме электронных документов в размере – 1000 рублей.

• за непредставление страхователями в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений – в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Отделение ПФР по Ростовской области напоминает: Программа государственного софинансирования пенсии продолжает действовать. Функция администрирования дополнительных страховых взносов, уплачиваемых в рамках программы, сохраняется за ПФР.

По условиям Программы государство ежегодно обеспечит софинансирование дополнительных страховых взносов участников при уплате взносов в пределах от 2000 до 12000 рублей в календарном году. При перечислении дополнительных страховых взносов в размере менее 2000 рублей софинансирование государством не осуществляется.

Программа действует 10 лет с года уплаты первого взноса. При этом закон позволяет участнику Программы в этот 10-летний период как приостановить уплату взносов, так и возобновить ее в удобный для него момент.

Перечислить дополнительные страховые взносы можно самостоятельно через кредитные учреждения, либо через работодателя, подав соответствующее заявление в бухгалтерию.

Порядок и реквизиты для уплаты дополнительных страховых взносов не изменились. Бланки платежных квитанций можно сформировать на сайте ПФР www.pfrf.ru с помощью электронного сервиса «Сформировать платежный документ» в разделе «Электронные сервисы».

Уплачивая взнос через банк, необходимо не позднее 20 дней после окончания квартала, в котором он сделан, представить в управление ПФР по месту жительства копию оплаченной квитанции с отметками банка.

У страхователей-работодателей, перечисляющих дополнительные страховые взносы за своих работников, сохраняется обязанность представлять реестры застрахованных лиц в срок не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись взносы.

Контролировать формирование средств в рамках Программы софинансирования ее участники могут через Личный кабинет на сайте ПФР или портале госуслуг. В нем отображается вся необходимая информация, включая совершенные платежи, поступившее государственное софинансирование и полученный от этих средств инвестиционный доход. Все эти сведения также есть в выписках и извещениях из лицевого счета, которые можно получить в управлении ПФР, в МФЦ или в электронном виде в Личном кабинете гражданина.

Отделение ПФР по г. Москве и Московской области сообщает, что с 6 февраля 2017 года меняются банковские реквизиты получателя для уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию застрахованными лицами и работодателями.

Плательщики, зарегистрированные в г. Москве, указывают следующие реквизиты получателя:

ИНН 7703363868, КПП 770301001,

получатель УФК по г. Москве (для ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области), банк получателя ГУ Банка России по ЦФО,

БИК 044525000,

счет 40101810045250010041

Плательщики, зарегистрированные по Московской области, указывают следующие реквизиты получателя:

ИНН 7703363868, КПП 770301001,

получатель УФК по Московской области (для ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области), банк получателя ГУ Банка России по ЦФО,

БИК 044525000,

В ПФР также напомнили, что в 2017 году не изменились коды бюджетной классификации для уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, которые зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Таким образом, при заполнении платежных документов применяются следующие коды бюджетной классификации:

392 1 02 02041 06 1100 160 – для перечисления дополнительных страховых взносов застрахованного лица на накопительную пенсию, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ;

392 1 02 02041 06 1200 160 – для перечисления взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд по дополнительному тарифу возникает у работодателя - страхователя при условии возникновения права у его работников на досрочное назначение пенсии. Об этом Пенсионному фонду напомнил АС Волго-Вятского округа в постановлении от 19.09.2016 N Ф01-3575/2016.

Пенсионный фонд провел выездную проверку ООО по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за 2011-2013 годы, по результатам которой составил акт от 16.03.2015.

В ходе проверки установлено, что Общество в нарушение части 2 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ в 2013 году не включило в базу для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу выплаты и иные вознаграждения в пользу 104 работников, занятых на работах, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в сумме 14 106 872 рублей 03 копеек. Общество не согласилось с решением Фонда и обжаловало его в арбитражном суде.

Суды пришли к выводу об отсутствии оснований для доначисления Обществу страховых взносов по дополнительному тарифу, указав на то, что  обязанность по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу возникает у работодателя - страхователя при условии возникновения права у его работников на досрочное назначение пенсии.

Суды установили и материалами дела подтверждается, что основной вид деятельности ООО (производство прочих основных неорганических химических веществ) не соответствует виду производств с вредными и тяжелыми условиями труда; из представленных в дело документов (табелей учета рабочего времени за 2013 год, карт аттестации рабочих мест по условиям труда, штатного расписания на 2013 год) не следует, что работники на рабочем месте с вредными условиями заняты полный рабочий день, а класс условий труда соответствует вредному и (или) опасному.
Работники ООО в 2013 году не обладали правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, о чем Обществу было сообщено письмом Управления Пенсионного фонда.

Позиция ПФ о том, что в 2013 году право не исчислять и не уплачивать страховые взносы по дополнительным тарифам возникает у страхователя только в том случае, если по результатам проведенной специальной оценки условий труда условия труда работника на работах с тяжелыми или вредными условиями труда будут признаны допустимыми или оптимальными, по мнению судов не основана на законодательстве.

В 2013 году страхователь освобождается от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в случае, если по итогам аттестации рабочего места, условия труда соответствующего работника не будут признаны вредными либо опасными.

Доказательств того, что по результатам аттестации рабочих мест 104 сотрудников Общества их условия труда были признаны вредными либо опасными, Управлением ПФ не представлено.

В кассационной жалобе Пенсионному фонду было отказано.

Постановление Правления Пенсионного фонда, утвердившего новую форму реестра по дополнительным страховым взносам ДСВ-3 прошло регистрацию в Минюсте и опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации. Этим же постановлением утвержден порядок заполнения реестра и его электронный формат.

Форма ДСВ-3 применяется работодателями, перечисляющими дополнительные страховые взносы своих работников на накопительную часть пенсии. Реестр представляется в органы Пенсионного фонда не позднее 20 дней со дня окончания квартала.

Минтруд в письме № 17-3/В-256 от 17.06.2016 г. ответил на вопрос о применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат работнику, занятому на вредных, тяжелых и опасных работах, в месяце его нахождения в учебном отпуске, отпуске без содержания или на военных сборах.

По мнению авторов письма,  работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, но при этом отсутствующий на работе в связи с нахождением в учебном отпуске, отпуске без содержания, военных сборах и т.п., для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд Российской Федерации с выплат за упомянутый период продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах.

В связи с этим выплаты в пользу вышеуказанного работника, начисляемые в месяце нахождения в учебном отпуске, отпуске без содержания, военных сборах и т.п. в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке.

При этом условием уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам является начисление выплат в пользу лиц, занятых (числящихся) на видах работ, поименованных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, и формирование базы для начисления данных страховых взносов не увязывается с включением периодов занятости работника на указанных работах в стаж для досрочного назначения пенсии.

Под частичной занятостью работника на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник переводился в установленном порядке на работу, не поименованную в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, на определенный срок, то есть оформлялся приказ на его перевод на должность в нормальные условия труда.

Исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений за периоды занятости работников общества деятельностью, не связанной с непосредственным занятием работой с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не производится. Такой вывод сделали суды Восточно-Сибирского округа, рассматривая дело о признании незаконным решения УПФР РФ о доначислении страховых взносов по дополнительному тарифу.

Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.

Как установлено судами, частичная занятость работников общества на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда оформлена надлежащим образом (трудовые договоры, должностные инструкции, приказы о начале и окончании сезонных полевых работ, правила внутреннего трудового распорядка), на предприятии ведется раздельный учет выплат за работу в нормальных условиях труда и работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. 

Доказательств того, что спорные периоды занятости работников общества включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, а равно данных о том, что работники в спорные периоды считались занятыми на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, УПФР не привел.

Таким образом, общество обоснованно начисляло страховые взносы по дополнительным тарифам не с момента возникновения трудовых правоотношений с работниками, а с выплат, исчисленных за период непосредственной занятости работников на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указывается в постановлении АС Восточно-Сибирского округа № Ф02-1350/2016 от 28.04.2016 г.

ПФ РФ перешел на использование новых формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Так, в частности, постановление № 511п от 22.12.2015  утверждает:

  • акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР);
  • заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР);
  • заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР);
  • заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР);
  • решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 25-ПФР);
  • решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (форма 26-ПФР);
  • решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 27-ПФР).
Кроме того, постановлением № 512п от 22.12.2015 утверждены формы документов, применяемых при осуществлении возврата или зачета излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Добровольное пенсионное страхование в России развивается крайне медленно. Сегодня из 42 млн. пенсионеров всего 1,5 млн. получает негосударственную пенсию (причем размер ее составляет чуть более 2 тыс. руб. - против 12 тыс. руб. государственной пенсии). Об этом 27 мая в ходе XIII международной конференции по страхованию Russian insurance summit 2015 заявил директор департамента пенсионного обеспечения Минтруда Игнат Игнатьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев. 

«99% пенсионеров получают свои пенсии единовременно, из текущих взносов, включая трансферты из бюджета, - напомнил Игнатьев. - Института накопительной пенсии практически нет.

По подсчетам ПФР, к 2030 году обязательная накопительная составляющая пенсионных взносов будет составлять лишь 3,5% общего объема пенсионных выплат, к 2050 году - всего 12%. В этих условиях нужно развивать именно добровольное пенсионное страхование». 

«Граждане у нас демонстрируют неверие в обязательное пенсионное страхование, - посетовал представитель Минтруда, - однако когда подходит возраст, все бегут в ПФР. Например, самозанятые в сельском хозяйстве, которым в 1990-е разрешили не платить взносы, сегодня приходят за своей пенсией и возлагают всю ответственность за то решение на государство. Хотя тогда, в 90-е, они говорили, что пенсия им не нужна, все равно, мол, она слишком маленькая. 

Самозанятое население у нас, с одной стороны, растет, а с другой, по-прежнему демонстрирует во многом маргинальное поведение, взносы не платя вообще или платя их по минимуму. На наш взгляд, они должны стать клиентурой страховых компаний, с тем, чтобы вопрос ответственности государства был снят». 

Минтруд, по словам Игнатьева, предлагает как можно скорее освободить от НДФЛ все виды пенсий негосударственного пенсионного страхования. Кроме того, предлагается видоизменить дополнительные тарифы для работодателей с вредными условиями труда, предусмотрев их уплату не в ПФР, а в страховую компанию, либо негосударственный пенсионный фонд.

Минтруд РФ разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект предусматривает представление плательщиками взносов на дополнительное социальное обеспечение отчетности в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным.

Законопроект  направлен на повышение эффективности электронного документооборота при информационном взаимодействии плательщиков страховых взносов с органами контроля за уплатой страховых взносов.

Напомним, дополнительные страховые взносы уплачиваются по отдельным категориям работников организаций угольной промышленности и членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.