Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом стоимость авиабилетов и виз, оплаченных организацией за физических лиц, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Об этом сообщает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-06/3342.

При это организация в данном случае выступает налоговым агентом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Статьей 264 Кодекса установлен перечень прочих расходов. Он, в частности, включает в себя:

представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках;

другие виды расходов.

Учитывая изложенное, расходы, возникающие при организации форумов, отражаются в налоговой базе для целей налогообложения прибыли исходя из применяемых к ним положений главы 25 НК. При этом учет таких расходов зависит от соответствия их критериям, установленным статьей 252 НК.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-03-06/1/93894 от 03.12.2019

Что касается НДФЛ, то по общему правилу оплата за физлиц (в том числе иностранных физлиц), участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проживания в месте проведения мероприятий является их доходом, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу п НДФЛ указанных физлиц.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При этом, по мнению Минфина, выраженному в письме № 03-04-06/37009 от 22.05.2019, уплата в соответствии с законодательством иностранного государства организацией-работодателем страховых взносов, плательщиком которых признается такая организация, не приводит к возникновению дохода физлица — работника указанной организации в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

«Бойтесь данайцев, дары приносящих», — рассуждают участники группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке, обсуждая тему исчисления НДФЛ с подарков.

Коллеги разбирают историю, которая случилась с роженицей из Омска.

Женщину, которая родила своего первенца в начале года, торжественно поздравили чиновники из мэрии, вручив ей букет цветов и сертификаты на покупки в сумме 20 тыс. рублей.

При этом женщину предупредили, что за сертификаты придется заплатить НДФЛ. Однако позже она получила извещение, в котором было указано, что налог, в том числе придется платить и за букет цветов.

Итого за полученные подарки женщина должна заплатить 2343 руб. НДФЛ. Молодую маму это возмутило и обидело до слез.

Примечательно, что взгляды представителей бухгалтерского сообщества на эту тему разнятся.

Одни считают действия чиновников непорядочными, а начисления налога за цветы — беззаконной и позорной акцией.

взимание налога с цветов дикость и дурость. И по сути незаконно, потому что нельзя это считать доходом, потому что экономической выгоды никакой. А если бы чиновникам пришло в голову подарить букетик ценой в 20 тыс? Тоже налог платить и молчать в тряпочку? Лучше пусть не дарят вообще, чем подставлять людей на деньги

— комментирует Надежда

Другие отмечают, что все было сделано в рамках НК. Как говорится, не мы такие — жизнь такая. Нормы НК едины для всех. Не омские чиновники писали НК, они его лишь исполняют.

Странно мне читать рассуждения в бухгалтерской группе о «кощунстве», «человеческих отношениях» и прочих лирико-эмоциональных материях, неопределимых и крайне субъективных. Хочу посмотреть, как вы это в налоговой проповедуете...

— пишет Александр

А на чьей стороне вы?

Добавим, что после того, как эта история получила широкую огласку в СМИ, чиновники мэрии передали женщине денежные средства, необходимые на уплату налога.

2055 НДФЛ

Минфин своим письмом № 03-04-06/55047 от 03.08.2018 разъяснил, должна ли компания учитывать угощение для своих сотрудников на корпоративе, как их налогооблагаемый доход.

Ведомство напомнило, что питание получаемое физическим лицом от компании, является доходом в натуральной форме и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Однако, если в случае корпоратива отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым участником мероприятия, то доход, подлежащий обложению НДФЛ не возникает, сделали вывод авторы письма.

Подробнее о мнении Минфина, читайте здесь.

 

385 ЖСК

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона РФ от 19.06.1192 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ направляются в фонды потребительского общества для осуществления расчетов с кредиторами и (или) кооперативных выплат.

При этом под кооперативными выплатами в данном законе понимается часть доходов потребительского общества, распределяемая между пайщиками пропорционально их участию в хозяйственной деятельности потребительского общества или их паевым взносам.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В случае если доход от деятельности ЖСК распределяется в виде выплат за физлиц - членов кооператива на увеличение их паевых взносов, у каждого члена кооператива возникает доход в натуральной форме в размере произведенной за него выплаты, подлежащий налогообложению в установленном порядке.

Такие  разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/46542 от 05.07.2018.

В случае получения налогоплательщиком образования в образовательном учреждении за счет средств такого учреждения у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 21 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.

По мнению Минфина, изложенному в письме № 03-04-05/40740 от 14.06.2018, доход налогоплательщика в натуральной форме в связи с его обучением в образовательном учреждении за счет средств такого учреждения освобождается от налогообложения на основании пункта 21 статьи 217 НК при условии выполнения установленных указанной нормой требований (обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности).

 

690 НДФЛ

Оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме, и включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/35176 от 24.05.2018.

Доходы в виде сумм возмещения расходов сотрудников организации на оплату аренды жилых помещений освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК только в случае, если действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация расходов на оплату жилых помещений, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации.