заграничная командировка

Правительство РФ своим постановлением № 1595 от 29.12.2014 вносит поправки в особенности направления работников в служебные командировки.

Так, в частности, с 2015 года упраздняются командировочные удостоверения и служебные задания. При этом фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки.

В случае проезда работника к месту командирования или обратно на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из командировки одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Также документом упраздняется необходимость оформления работником отчета о выполненной работе в командировке, согласованного с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Минфин разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект должен обеспечить возможность получения гражданином РФ заработной платы и иных выплат в иностранной валюте от юридических лиц-резидентов по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, заключаемым в период длительного нахождения такого гражданина РФ за рубежом.

При этом данная законодательная инициатива не предполагает неограниченного расширения перечня разрешенных валютных операций между резидентами.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/41508 от 07.10.2013 приводит разъяснения по вопросу о включении суточных за однодневные командировки за пределами РФ в командировочные расходы.

Ведомство напоминает, что в соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся в  РФ в тот же день, суточные в валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

При этом суточные не требуют документального подтверждения их использования. В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от НДФЛ  требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса РФ к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

При отсутствии документального подтверждения осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от налогообложения в пределах 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/202 от 20.04.2012 уточняет порядок перевода на русский язык оправдательных документов по расходам работника в период его заграничной командировки.

Ведомство отмечает, что для отражения таких первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь построчный перевод на русский язык первичных документов, составленных на иностранном языке.

При этом такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.

Ссылки по теме:

Расходы командированного на авиабилет до места пересадки уменьшают налог на прибыль - Клерк.Ру, 28.04.12

Расходы на командировку надомника уменьшают базу налога на прибыль – Клерк.Ру, 03.04.12

Утеря посадочного талона не лишает права учесть командировочные расходы на электронный билет – Клерк.Ру, 15.03.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Если организация выдает работнику, уезжающему в загранкомандировку, под отчет сумму на командировочные расходы в рублях, затраты организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из суммы, истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена (письмо ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Операции по обмену рублей на иностранную валюту в банке должны рассматриваться исключительно как операции физических лиц, отмечает налоговая служба, ссылаясь на пункт 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»: расчеты в валюте производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.
Курс обмена нужно определять по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты. В целях исчисления налога на прибыль датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если командированный работник не может представить первичный документ, подтверждающий курс конвертации рублей в иностранную валюту, сумма подлежащих возмещению работодателем командировочных расходов работника определяется суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов. Тогда для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль суммы иностранной валюты пересчитываются в рубли на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.

Журнал "Российский налоговый курьер"

Минфин РФ,в своем письме № 03-04-06/6-205 от 06.09.2010, приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых организацией при направлении работников в заграничные командировки.

В письме отмечается, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику, в том числе и за последний день заграничной командировки, в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом, в целях определения суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 рублей.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-140 от 07.07.2010  разъясняет порядок налогообложения НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в заграничные командировки.

В письме отмечается, что в соответствии с абзацем десятым пункта 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Таким образом, с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы до даты возвращения к месту постоянной работы сотрудник организации считается находящимся в командировке.

Действующим законодательством предусмотрена обязанность работодателя по выплате суточных за каждый день нахождения в командировке, включая время нахождения в пути.

При этом при следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

То есть, при определении суммы суточных, освобождаемых от налогообложения, суточные за последний день командировки принимаются в размере 700 рублей.

Суточные, выплаченные работнику сверх установленных законодательством размеров подлежат обложению НДФЛ.