заполнение платежных документов

С 1 января 2014 года изменяются правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и взносов. Соответствующий новый порядок заполнения уже подготовил Минфин.

Напомним, в платежках вместо кода ОКАТО надо будет ставить код из нового Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО). Коды ОКТМО, так же как и ОКАТО, состоят из 11 знаков. Совпадать в новых и старых кодах будут первые две цифры, а все остальные поменяются.

Как сообщили накануне специалисты УФНС по Новгородской области, предполагается, что Минфин скоро выпустит новый справочник кодов. Но до конца года, по мнению налоговиков, безопаснее уточнить в своей инспекции, какие коды ставить в платежках после 1 января.

Кроме того, изменится обозначение типа платежа (поле 110 платежного поручения). Сейчас существует 11 типов платежей: НС – уплата налога или сбора, ВЗ – уплата взносов и т. д. С нового года типов платежей будет всего три. Это ПЕ – уплата пени, ПЦ – уплата процентов и 0 – во всех остальных случаях. То есть при перечислении налога, сбора, взносов, штрафов и прочих платежей надо будет ставить 0.

Также с нового года в платежках по налогам и взносам появится новый реквизит – уникальный идентификатор начислений (УИН), который присвоят каждому платежу в бюджет. Как отмечают специалисты УФНС, некоторые банки требуют ставить его уже сейчас, но пока он не обязателен. С 1 января УИН надо будет писать первым в поле «Назначение платежа» по всем налогам, пеням и штрафам и другим перечислениям в инспекцию. К этому времени соответствующие сведения будут размещены на стендах в налоговых инспекциях.

За 7 месяцев 2013 года Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Республике Карелия направила 1520 запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 23761 тысяч рублей, на основании платежных документов, в которых налогоплательщики не указали либо указали информацию неверно.

Обращаем  внимание, что в обязательном порядке подлежат корректному заполнению следующие реквизиты расчетного документа КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. В случае неправильного заполнения (либо отсутствия) любого из этих реквизитов в полях расчетных документов платежи относятся к разряду невыясненных поступлений.

При этом платеж не может быть разнесен в карточку «Расчеты с бюджетом», предназначенную для учета сведений о расчетах с бюджетом плательщиков по текущим платежам и неурегулированной задолженности. Соответственно, до момента выяснения платежа за плательщиком в ней числится задолженность со всеми вытекающими для него последствиями.
 
С целью недопущения ошибок в платежных документах, будьте внимательны при заполнении платежных документов. С правилами заполнения полей расчетных документов вы можете ознакомиться в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 года № 106н. 

Реквизиты счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации представлены в таблице:
 
Наименование УФК по субъекту Российской Федерации

Управление Федерального казначейства по Пермскому краю

Наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь

БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

045773001

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации

40101810700000010003

№ корреспондентского счета банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

отсутствует

УФНС России по Пермскому краю предлагает форму платежного поручения с необходимой информацией для правильного его заполнения: статус плательщика; ИНН получателя; КПП получателя; наименование инспекции; КБК; ОКАТО; основание платежа; налоговый период; номер документа; дата документа; тип платежа.

ВНИМАНИЕ !!!
В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПОДЛЕЖАТ КОРРЕКТНОМУ ЗАПОЛНЕНИЮ СЛЕДУЮЩИЕ РЕКВИЗИТЫ РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА:
КБК, ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя.
 
В случае неверного заполнения (либо отсутствия) какого-либо из этих реквизитов в полях расчетных документов платежи будут отнесены к разряду невыясненных поступлений.
 
Налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты различных уровней, должны перечисляться только на единый казначейский счет для уплаты всех налогов, администрируемых налоговыми органами, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке Российской Федерации. Признаком администрирования платежа налоговыми органами являются три первые цифры кода бюджетной классификации (КБК) – 182.
 
Ведение единого счета не уменьшает количество платежных поручений: сохраняется правило – один КБК равен одному платежному поручению. Налоги, по которым Налоговым кодексом утверждены отдельные ставки для зачисления их в различные уровни бюджета, перечисляются плательщиками на соответствующие КБК отдельными платежными поручениями. Код уровня бюджета, в который должен поступить налог (код элемента дохода), указывается в 12-13 разрядах КБК.
 
Учет доходов ведется раздельно для налога, штрафа и пени. Такая детализация осуществляется в 14-17 разрядах КБК. Поэтому, даже если сам налог зачисляется в один бюджет, при уплате пени по нему надо составлять отдельное платежное поручение.
 
Если КБК не указан или указан неверный КБК, платеж может быть отнесен к разряду невыясненных, т.к. именно КБК является основным показателем, по которому определяется, какой же именно налог уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем.
 
Поскольку получателем платежей является орган Федерального казначейства, в графе «Получатель» нужно указать «УФК по Пермскому краю», а рядом с ним в скобках (в том же поле 16) – наименование налогового органа в сокращенном виде. При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) органа Федерального казначейства в платежных поручениях на уплату налогов указывать не нужно. В качестве ИНН и КПП получателя платежа указываются коды налогового органа.
 
Код по Общероссийскому классификатору объектов административно территориального деления (ОКАТО) определяется по адресу места нахождения налогоплательщика, недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, места жительства физического лица. Так, например, при уплате налогов за обособленное подразделение указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение. При уплате налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта, за разные обособленные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта РФ, одним ответственным обособленным подразделением в декларации и платежных документах будет указываться код ОКАТО ответственного обособленного подразделения. При уплате налога по месту нахождения земли, имущества – код ОКАТО территории, на которой находится объект налогообложения.
 
На каждый код ОКАТО должно быть свое платежное поручение. Такой же принцип выбора кода ОКАТО должен соблюдаться и при указании его в налоговых декларациях за отчетные (налоговые периоды). Код ОКАТО в платежных поручениях должен совпадать с кодом ОКАТО в налоговых декларациях.
 
По налогам, которые полностью или частично поступают в местные бюджеты, код ОКАТО надо указывать с предельной внимательностью. Без него Федеральное казначейство не определит муниципальное образование, в бюджет которого надо зачислить деньги.

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Красноярскому краю 31 января 2013 года приглашает на «круглый стол» на тему: «Правила заполнения платежных документов на перечисление налоговых платежей».

Основная цель «круглого стола» — приобретение бухгалтерами практических навыков грамотного заполнения платежных документов с целью исключения ошибок и минимизации «невыясненных» платежей, ведущих к росту невыясненных платежей, и, как следствие — к дополнительным временным и трудовым затратам и бухгалтеров и налоговых инспекторов.
Участникам «круглого стола» будут представлены примеры правильного заполнения платежных документов, порядок использования в работе таблицы соответствия ИНН-КПП-КБК-ОКАТО, а также возможности интернет-сервисов сайта Федеральной налоговой службы.

«Круглый стол» состоится 31 января 2013 года по адресу: Красноярск, ул. 60 лет Октября, 83 «а», актовый зал. Начало в 10.00. Телефон для справок: (391) 252-75-70.

Оплата налога и пени должна производиться разными платежными документами.  Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В УФНС поясняют, что в соответствии с п.7 ст.45 Налогового Кодекса РФ  поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.

При этом согласно приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н в одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации РФ не может быть указано более одного показателя типа платежа.

В поле 104 расчетного документа при уплате налога в 14 разряде показателя кода бюджетной классификации указывается «1», а при уплате пени – в этом же разряде указывается «2».

Управлением Федеральной налоговой службы по Пермскому краю проведен анализ невыясненных поступлений за август - сентябрь 2012 года.
 
За этот период в адрес территориальных налоговых органов Пермского края Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю направлено 13 219 запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 131,7 млн. рублей.
 
Главная причина проблемы - налогоплательщики не указывают или неверно указывают информацию в полях расчетных документов 104«КБК» и 105 «ОКАТО».
 
Подавляющее большинство ошибок обусловлено тем, что с 5 апреля 2012 года отменена временно введенная в начале 2012 года автоматическая перекодировки органами Федерального казначейства отдельных кодов бюджетной классификации (КБК) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
 
Количество невыясненных поступлений по этому налогу составило – 6674 документа (50 %) на сумму 85,1 млн. руб. (64% от общей суммы невыясненных поступлений).
 
В целях максимального снижения невыясненных поступлений, а также своевременного поступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации, Управление просит особое внимание обратить на заполнение реквизита 104 «КБК» при оформлении расчетных документов на перечисление НДФЛ.

Письмами Минфина России от 01.06.2011 № 02-04-09/2529 и от 28.06.2011 №02-04-09/2860 установлен порядок указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, оформленных в соответствии с обязательством банка, предоставившего банковскую гарантию (далее - банк-гарант) производителю алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции в целях его освобождения от уплаты авансового платежа акциза, на основании требования налогового органа об уплате денежной суммы по банковской гарантии в соответствии с пунктом 13 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации.

 
Банки-гаранты, исполняющие обязанности по уплате в бюджет денежной суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, изготовленной из спирта этилового и (или) спирта коньячного, приобретенных либо произведенных и переданных им в структуре одной организации по ставке акциза в размере 0 рублей за один литр безводного спирта, содержащегося в подакцизном товаре (далее - суммы акциза), а также налоговые органы при реализации права бесспорного списания сумм с банка-гаранта заполняют расчетные документы с учетом следующих особенностей.

 

1. Платежное поручение.
В поле "ИНН" плательщика (60) - указывается значение идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН), чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза исполняется.
В поле "КПП" плательщика (102) - указывается значение КПП налогоплательщика, чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза исполняется.
В поле "Плательщик" (8) - указывается наименование банка-гаранта, исполняющего обязанности по уплате в бюджет денежной суммы в размере авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза, и в скобках наименование налогоплательщика, чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза исполняется.
В поле "Статус плательщика" (101) - указывается значение показателя - "02" (налоговый агент).
В поле "Основание платежа" (106) - указывается значение показателя "ТР" (погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)).
В поле "Налоговый период" (107) - указывается срок исполнения требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
В полях "Номер документа" (108) и "Дата документа" - указываются соответственно номер и дата требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
 2. Инкассовое поручение.
В поле "ИНН" плательщика (60) - указывается значение ИНН налогоплательщика, чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза принудительно исполняется банком-гарантом в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В поле "КПП" плательщика (102) - указывается значение КПП налогоплательщика, чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза принудительно исполняется банком-гарантом в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В поле "Плательщик" (8) - указывается наименование банка-гаранта, принудительно исполняющего обязательства по уплате в бюджет за налогоплательщика суммы акциза, и в скобках наименование налогоплательщика, чья обязанность по уплате в бюджет суммы акциза принудительно исполняется банком-гарантом в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пресс-служба Управления

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-10119/2010 от 08.02.2011 пояснил, что такой реквизит как "назначение платежа" является обязательным при заполнении платежного поручения и действующим законодательством не предусмотрено изменение назначения платежа после осуществления денежных расчетов.

ФАС указал, что в поле "назначение платежа" платежного поручения указывается назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог, также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору.

При этом законодательством не допускается внесение каких-либо изменений и исправлений в кассовые и банковские документы.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/66 от 09.11.2010 приводит разъяснения по вопросу заполнения расчетных документов по перечислению, налогов, сборов, штрафов в бюджетную систему РФ.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы, а также территориальные органы Федеральной службы судебных приставов при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему РФ указывают информацию в полях 104 - 110 и «Назначение платежа» (24).

В соответствии с НК РФ, налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

При этом сведения об изменении реквизитов соответствующих счетов федерального казначейства и иных сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, территориальные налоговые органы размещают на своих информационных стендах.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-497 от 27.10.2010 разъясняет, будет ли считаться нарушением требований ст. 60 НК РФ взимание комиссии за оформление банком квитанции ф. ПД-4 по просьбе клиента при уплате налогов.

Согласно пунктам 2 и 5 статьи 60 НК РФ банки обязаны бесплатно исполнять поручения налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Вместе с тем Кодексом не установлена обязанность банков заполнять указанные поручения.

Таким образом, банк при оказании услуги налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) по заполнению квитанции на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ вправе взимать комиссионное вознаграждение. 

В минувшую пятницу на официальном сайте УФНС России по Приморскому краю опубликованы примеры оформления платежных документов для перечисления налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами.

В размещенных примерах, в том числе, рассматриваются варианты заполнения платежных поручений для:

  • уплаты организацией НДС при различных основаниях платежа,
  • уплаты организацией текущего платежа по земельному налогу,
  • перечисления денежных средств, в счет погашения штрафов по акту проверки,
  • уплаты индивидуальным предпринимателем текущего платежа по НДС,
  • добровольной уплаты денежных средств в счет погашения пени по ЕНВД,
Всего инспекторы опубликовали 13 примеров платежных документов для перечисления различных налогов и сборов.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16 марта 2010 г. по делу N А63-10133/2009 пояснил, что ответственность за правильность заполнения реквизитов расчетно-платежных документов возлагается на должностных лиц организаций, составляющих эти документы.

ФАС указал, что содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Когда неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций банком, привлеченным для исполнения поручения плательщиком, ответственность может быть возложена на этот банк.

При этом банки при приеме расчетно-платежных документов проверяют наличие ИНН визуально, а общество должно доказать, какие нормы и правила нарушил банк, приняв к исполнению платежные поручения общества с указанием неправильного ИНН получателя денежных средств.

Налоговая служба Республики Бурятия напоминает налогоплательщикам о необходимости правильного заполнения платежных документов.

Ошибки, допускаемые налогоплательщиками при формировании финансовых платежных документов квалифицируются органами Федерального казначейства как «невыясненные поступления »

По данным Межрайонной ИФНС России по Республике Бурятия, несмотря на проводимую разъяснительную работу неоднократно допустили ошибки при заполнении платежных документов бухгалтера следующих организаций:

· ООО «Крус»- 4ПД
· ООО «Строительный сезон» - 2ПД
· ООО «Партнер и К» - 2ПД
· ООО «Эко-Стоун» - 3ПД
· ООО «Эко-Фуд» -15ПД
· ИП Ковалев А.А.- 5ПД
· ГУГП «Жарчиха» - 3ПД
· ООО «Спецавтосервис» - 8ПД


При формировании платежных документов характерными ошибками являются :
- неверно указываются реквизиты получателя (т.е.ИНН/ КПП );
- неверно заполняется поле ОКАТО(поле105);
- неверно указываются администраторы платежа(поле);
- неверно указываются КБК налогов(поле 104);
- полное отсутствие информации в полях 104-110;
- несовпадение КБК и ОКАТО (КБК поселений - ОКАТО города или наоборот).

Обращаем внимание на изменения с 01.01.2010г:

В связи с отменой с 01.01.2010г. единого социального налога и вступлением в силу Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, в соответствии с которым единый социальный налог заменен страховыми взносами в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и Территориальный Фонды обязательного медицинского страхования, администраторами страховых взносов являются не налоговые органы, а указанные фонды.

· КБК страховых взносов начинаются с 392…., в поле получатель указываются реквизиты фондов;
· Перекодированы КБК по задолженности, сложившейся на 01.01.2010г. по единому социальному налогу с 182102…. на 182109…..

Обращаем внимание, что руководители и главные бухгалтера организаций несут персональную административную ответственность за неправильное заполнение платежных документов согласно п.1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Разъяснения по правильности заполнения платежных документов налогоплательщики могут получить в операционных залах инспекций, а также по телефонам справочной службы налоговых органов по месту учета.

ФСС РФ в письме № 02-13/08-13157 от 15.01.2010 приводит разъяснения по вопросу указания организациям – страхователям кода статуса плательщика при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.В письме отмечается, что в связи с принятием Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные ФОМС» в Минфин РФ направлено предложение внести изменения в Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 24.11.2004 № 106н.

До внесения изменений в указанные правила рекомендуем в поле 101 платежного поручения указывать код статуса плательщика «08» - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации.

9672 КБК

ФНС РФ представила на своем сайте коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2010 году.

Так, для зачисления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет КБК - 182 1 01 01011 01 1000 110.