По старым правилам НК (до 01.01.2023) НДФЛ с зарплаты исчисляли в последний день месяца. Это день был датой получения дохода.
Лента тегов
В 2022 году датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца. Но с 2023 года эта норма утратила силу. Теперь дата дохода = дата выплаты, в том числе, и по зарплате.
Еще до того, как заработал ЕНП, многие бухгалтеры беспокоились о нем и решили перестраховаться в декабре 2022го: выплатили зарплату до Нового года, а не после. А теперь в такой ситуации работодателя могут оштрафовать. За что?
Аванс за декабрь 2022 года, выплаченный в декабре – это доход 2022 года, а зарплата за декабрь, выплаченная в январе – доход 2023 года.
Из-за перехода на ЕНП многие компании предусмотрительно выплатили зарплату 29 декабря, а НДФЛ перечислили 30 декабря. Но не все работники остались довольны таким порядком.
Аванс за декабрь, выплаченный в январе, надо отразить в разделе 2 и справках формы 6-НДФЛ за 2022 год и не надо отражать в разделе 1. Разбираем на примере.
При выплате аванса в декабре 2022 года обязанности удерживать НДФЛ не было. Поэтому начисленная сумма равняется выплаченной.
ФНС выпустила несколько разъяснений по поводу отражения зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ. Но у бухгалтеров все равно нет единого мнения по этому вопросу. Каждый делает отчет, как считает нужным.
Аванс за декабрь – это доход декабря, зарплата за декабрь – доход января (если выплата была в январе). Соответственно, и для стандартного вычета, и для ставки НДФЛ доход в январе начинает идти с нуля. И неважно, что первый доход – это зарплата за декабрь.
Зарплата декабря и НДФЛ с нее попадает в форму 6-НДФЛ того периода, в котором она была фактически выплачена. Аналогично и с авансом за декабрь, хотя при его выплате новые правила об удержании НДФЛ еще не действовали.
Если аванс за декабрь выплачен в декабре, а вторая часть зарплаты – в январе, то НДФЛ с аванса исчислен в январе при выплате зарплаты. Его надо уплатить до 30.01.2023. Но он войдет в 6-НДФЛ и справки за 2022 год.
Если аванс за декабрь выплачен в декабре, а зарплата за вторую половину месяца – в январе, то декабрьская зарплата частично войдет в 6-НДФЛ за 2022 год, частично – за 1 квартал 2023 года.