зачет налогов

Российская организация, не имеющая постоянного представительства в Индии, которая оказала индийской компании технические услуги, и при этом при оплате услуг заказчик удержал налог на доходы, вправе зачесть удержанный налог при уплате налога на прибыль в России при представлении налоговой декларации и подтверждающих документов.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-08-05/24718 от 28.06.2013.

Ведомство поясняет, что в соответствии с российско-индийским соглашением об избежании двойного налогообложения на территории Индии может быть удержан налог на доходы с сумм вознаграждения за технические услуги, оказанные российской организацией, не имеющей в Индии постоянного представительства.

Согласно пункту 1 статьи 23 Соглашения двойное налогообложение применительно к России устраняется путем вычета суммы налога, удержанной в Индии, из налога, взимаемого с резидента в России.

Сумма вычета при этом не должна превышать сумму налога на доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством России.

В Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Краснодарскому краю отделами работы с налогоплательщиками на постоянной основе проводится дополнительная разъяснительная работа с налогоплательщиками по порядку заполнения платежных документов в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 106Н от 24.11.2004г.

Так, организация вправе подать в налоговый орган заявление об уточнении показателей в платежном поручении на перечисление налога (п.7 ст.45 НК РФ). С такой просьбой можно обратиться, если в поручении правильно указан счет Федерального казначейства, но есть ошибки в прочих показателях, например в КБК. К заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих перечисление налога на соответствующий счет Федерального казначейства. На основании заявления и акта совместной сверки (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и производит перерасчет пени, начисленных со дня уплаты налога до даты принятия решения (абз. 5 п.7 ст.45 НК РФ). В течение пяти дней после принятия данного решения налоговый орган должен уведомить о нем налогоплательщика.

Поскольку специальный срок для принятия такого решения не определен, необходимо исходить из срока, установленного для рассмотрения заявлений о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога (п.п.4, 8 ст. 78 НК РФ). Таким образом, решение об уточнении платежа принимается в течение десяти рабочих дней с момента получения от налогоплательщика заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов, если данная сверка проводилась (письмо Минфина от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324).

В большинстве организаций нюансы документооборота внутри компании и при работе с контрагентами приводят к тому, что данные налогового учета изменяются и бухгалтерам приходится предоставлять уточненные налоговые декларации, отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

При этом если с недоимками по налогам все довольно таки прозрачно – нужно доплатить налог и пени за просрочку, то процедура возврата переплаты по налогам значительно сложнее, отмечает эксперт.

Подробней о последствиях, возникающих при излишнем перечислении налогов и налоговых санкций в бюджет, читайте в статье «Порядок зачета, возврата излишне уплаченных и взысканных налогов и налоговых санкций».

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ в статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации, с августа 2012 года налогоплательщики получили возможность направлять в налоговые органы заявления на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
 
Обязательное условие: заявление должно быть подписано электронной цифровой подписью, а с 1 июля 2013 года - усиленной квалифицированной электронной подписью.
 
Срок рассмотрения электронных заявлений остался прежними. Решение о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога будет принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.
 

Федеральным законом от 29.06.2012 года № 97-ФЗ в статью 78 Налогового кодекса РФ внесены изменения, благодаря которым с 1 августа 2012 года налогоплательщики получили возможность направлять заявления на зачет или возврат переплаты по налогам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Обязательное условие: заявление должно быть подписано электронной цифровой подписью, а с 1 июля 2013 года - усиленной квалифицированной электронной подписью.

Срок рассмотрения электронных заявлений остался прежним. Решение о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога будет принято  налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в России, так и из источников за ее пределами. При этом данная норма распространяется и на налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-09/40 от 29.05.2012.

При этом упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/9681@ от 13.06.2012  разъясняет порядок налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, из источников за пределами РФ.

Ведомство напоминает, что согласно законодательству РФ о налогах и сборах, налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в России, так и за ее пределами.

Данная норма распространяется и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

При этом УСН является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок определения налоговой базы.

Так, в частности, УСН предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей.

В связи с вышеизложенным нормы Соглашений об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами не распространяются на упрощенную систему налогообложения.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Организация, оплатившая по итогам проверки сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость, решила взыскать с налоговой инспекции данную сумму налога как излишне уплаченную. Однако суды отказали в удовлетворении заявленных требований предприятия. Правомерны ли были действия налоговых органов?

Из материалов дела следует, что после уплаты налога организация подавала исковое заявление в суд о признании решения налоговиков незаконным. То есть, она уже реализовала свое право на судебную защиту. Спустя некоторое время, не дождавшись вынесения решения суда, компания отозвала иск. Далее налогоплательщик обратился в арбитражный суд с новым иском о признании незаконным бездействие инспекции, выразившееся в не проведении зачета ранее уплаченного НДС.


Судьи, отказывая компании в удовлетворении ее требований, подчеркнули, что ее попытка оспорить отказ налоговиков вернуть налог, направлена на преодоление установленного ч. 3 ст. 151 АПК РФ запрета на повторное обращение в суд с тождественным иском.

Попытка оспорить судебные акты в Высшем арбитражном суде РФ также не увенчалась успехом. Высшие арбитры отметили, что упомянутая сумма НДС начислена инспекцией на основании решения, которое общество отказалось обжаловать в суде, поэтому оснований считать сумму налога на добавленную стоимость излишне уплаченной в бюджет не имеется.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/451 от 05.08.2011 приводит разъяснения по вопросу зачета налога, удержанного в иностранных государствах при выплате дивидендов российской организации, если общество получает дивиденды от нескольких иностранных организаций, со странами которых заключены договоры об избежании двойного налогообложения.

Ведомство отмечает, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в РФ.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

При этом, консолидация расчетов предельной суммы зачета в отношении всех доходов, полученных из источников в разных иностранных государствах и от разных лиц - источников выплаты доходов, не допускается.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 сентября 2010 г. по делу N А70-12535/2009 пояснил, что вопрос о зачете налогов общества, в отношении которого введено конкурсное производство, не может решаться налоговой инспекцией.

ФАС отметил, что вопрос о зачете налогов налогоплательщика, объявленного решением суда банкротом и в отношении которого возбуждено конкурсное производство, должен решаться конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О несостоятельности.

Следовательно, налоговый орган неправомерно распорядился денежными средствами налогоплательщика путем произведения зачета.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30 июня 2010 г. N А33-13425/2008 признал необоснованными доводы предприятия о наличии у налоговой инспекции обязанности по самостоятельному зачету налога на добавленную стоимость в счет погашения выявленной недоимки по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

ФАС отметил, что уменьшение сумм налога на установленные налоговые вычеты носит заявительный характер и является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Таким образом, наличие документов, обуславливающих применение вычетов, подтверждает лишь наличие у налогоплательщика соответствующего права, но не заменяет его декларирования налоговой обязанности в размере, учитывающем его применение.

Вместе с тем, поскольку вычеты по налогу на добавленную стоимость не заявлялись налогоплательщиком в налоговой декларации, у налоговой инспекции отсутствовали правовые основания для проверки их обоснованности и документального подтверждения.

Минфин РФ В своем письме № 03-02-07/1-295 от 25.06.2010 приводит разъяснения по вопросу о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика.

Ведомство отмечает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, ее представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.