земельные участки

На расширенной коллегии, прошедшей в Управлении Федеральной налоговой службы по Кировской области, в числе других, налоговики обсудили ситуацию с физическими лицами, имеющими в собственности большое количество объектов недвижимости.

В своем выступлении заместитель руководителя Управления А.Т. Анисимов отметил, что в настоящее время  проводится анализ в отношении физических лиц, имеющих в собственности на одного владельца более 50 земельных участков и более 10 объектов недвижимого имущества. Так, оказалось, что 114 жителей области имеют в собственности 16 тысяч земельных участков.

Сейчас налоговики изучают, как они фактически используются, в том числе с точки зрения извлечения прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности и, соответственно, насколько правомерно применяются пониженные ставки земельного налога.

Так, в Уржумском районе гражданин Р. получил в дар от другого гражданина земельный участок площадью 11,8 гектаров. Размежевав его на 77 земельных участков по 11 соток, Р. в течение 2013-2014 годов продавал их, согласно представленной  декларации, по 6 тыс. рублей за каждый. При этом он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. И, соответственно, уплачивал за них земельный налог по ставке 0,3%, как дачник, а не 1,5%, которые предусмотрены для земель, не используемых для дачного хозяйства. В отношении Р. составлен протокол об административном правонарушении и принято решение о включении Р. в план проведения выездных налоговых проверок в 3 квартале 2015 года.

В Кирово-Чепецком районе гражданин Б. получил в дар 136 земельных участков. И также в течение нескольких лет их продавал, без государственной регистрации в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В Котельничском районе гражданин Ж., имея в собственности 94 земельных участка, а гражданин Л. – 164, также занимались их продажей. Подобные факты выявлены практически во всех районах Кировской области и городе Кирове.

Сегодня сложившуюся ситуацию с массовой продажей земельных участков налоговики рассматривают как целый комплекс нарушений: недекларирование дохода, полученного в порядке дарения, осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации, занижение доходов от продажи земельных участков, неправомерное применение пониженной ставки земельного налога.

По итогам предпроверочного анализа в отношении граждан, имеющих данные нарушения, будут назначены проверки.

Депутат Андрей Туманов внес в Госдуму законопроект № 864849-6, позволяющий местным жителям передвигаться по землям общего пользования садоводческого, огороднического и дачного некоммерческого объединения.

Как сообщает пресс-служба партии “Справедливая Россия”, Туманов отмечает, что в отдельных субъектах РФ имеют место многочисленные случаи злоупотребления правом со стороны собственников, владеющих земельными участками.

По его словам, "они блокируют возможность прохода и проезда жителей до своих жилых домов; ограничивают проезд экстренных государственных (МЧС, Служба скорой помощи), технических и сервисных служб к жилым домам; требуют плату за проход и проезд.

В связи с этим проектом предусматривается установление публичного сервитута в отношении земельных участков общего пользования в пользу местного населения.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/35168 от 18 июня 2015 г. приводит порядок исчисления земельного налога в отношении участков с более чем одним видом разрешенного использования.

Ведомство напоминает, что предельные налоговые ставки для исчисления земельного налога установлены пунктом 1 статьи 394 НК РФ в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

При этом представительные органы муниципальных образований самостоятельно определяют конкретный размер ставок земельного налога в соответствии от категории земель или вида разрешенного использования участка.

При нескольких видах разрешенного использования должна применяться ставка, которая установлена в отношении того вида использования, которому соответствует установленная для данного участка кадастровая стоимость.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/42684 от 24 июля 2015 г. разъясняет порядок налогообложения доходов от продажи участка ИП на УСН.

В письме отмечается, что если участки использовались ИП в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

В случае если участки не использовались в предпринимательстве, а в ЕГРИП в отношении данного ИП не указаны соответствующие виды деятельности, то к данным доходам применяются нормы главы 23 «НДФЛ» НК РФ.

Госдума намерена принять проект закона о «дальневосточном гектаре».

Согласно законопроекту, земельные участки площадью 1 га предоставляются на территории Дальнего Востока гражданам РФ сначала в безвозмездное пользование, затем в собственность бесплатно, если земельный участок использовался для осуществления любых видов деятельности, не запрещенной законодательством. Земельный участок нужно будет освоить за пять лет.

В случае неиспользования земельный участок изымается. Участки предлагается выделять по упрощенному порядку образования без проведения кадастровых работ и вынесения границ земельных участков на местность, сообщает ТАСС.

Минсельхоз приступил к разработке законопроекта, предусматривающего дополнительные меры по оперативному изъятию земель из нецелевого использования.

Законопроект предусмотрит сокращение срока неиспользования земель с 5 до 3 лет в целях их изъятия.

В свою очередь органы местной власти обязываются в течение 3 месяцев подавать обращение в суд об изъятии земли и выставлении ее на продажу.

Также предусматривается обязательство местных властей выкупать участки в случае отсутствия покупателя земли при ставке не ниже 50% от кадастровой стоимости, сообщают “Известия”.

Правительство Якутии предложило внести поправки в НК РФ, увеличивающие земельный налог. Соответствующий законопроект после рассмотрения республиканским парламентом направят в Госдуму.

Законопроект предполагает установить повышенный земельный налог при использовании участка не по целевому назначению или неиспользованием участка, предназначенного для сельхозпроизводства.

В отношении таких участков ставку земельного налога предлагается установить в размере 1,5% от кадастровой стоимости.

Напомним, в настоящее время ставка земельного налога для сельхозучастков  или для ИЖС не может превышать 0,3%. Таким образом, при реализации законопроекта для таких землевладельцев налог может повыситься в 5 раз при нецелевом использовании участка.

Кроме того, законопроектом этого предлагается установить механизм передачи в налоговые органы информации о нарушении земельного законодательства, передает пресс-служба администрации главы и правительства республики.

В Подмосковье налоговики регулярно проводят мероприятия по проверке правомерности применения владельцами сельскохозяйственных земельных участков «пониженной» ставки земельного налога.

В пресс-службе областного УФНС напоминают, что если собственник использует участок, предназначенный для сельхозпроизводства, не по назначению, исчисление земельного налога должно проводиться по повышенной ставке (до 1,5%).

Так, сначала 2015 года на основании сведений, поступивших из органов Росреестра и Россельхознадзора, налоговыми инспекциями было доначислено более 26 млн. рублей земельного налога.

В Госдуму внесен законопроект № 829959-6 об установлении ограничений по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности.

Как говорится в пояснительно записке, ограничительные меры по распоряжению вышеуказанными земельными участками распространяются лишь на случаи, когда такое распоряжение осуществляется в отношении иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства, а также юридических лиц, в уставном капитале которых доля иностранных граждан составляет более чем 50%.

В таких случаях, согласно проекту закона, распоряжение земельными участками осуществляется Правительством РФ, - сообщает пресс-служба партии “Справедливой России”.

Заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области Ирина Лизанец на заседании межведомственной рабочей группы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц сообщила о мероприятиях, проводимых налоговыми органами в целях повышения доходов консолидированного бюджета региона.

Министерство экономического развития Иркутской области представило динамику поступлений земельного налога. Также на заседании рассмотрены проблемы, возникающие при передаче сведений государственного кадастра недвижимости из органов Росреестра в налоговую службу, и влияние переоценки кадастровой стоимости, оспоренной в досудебном порядке, на наполняемость бюджета.

Для вовлечения объектов недвижимого имущества в налоговый оборот они должны состоять на кадастровом учете, то есть иметь кадастровый номер и стоимость. Самой проблемной категорией являлись объекты, приобретенные и оформленные в собственность до вступления в силу Закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество». В 2014 г. налоговыми органами региона для сопоставления данных Росреестру были переданы сведения о 158 тыс. таких объектов. На данный момент у 12 тыс. объектов отсутствуют технические паспорта, которые могут предоставить органы технической инвентаризации.

Кроме того, с 1 января 2015 г. физические лица обязаны сообщать в инспекцию по месту жительства или по месту нахождения имущества о наличии у них объектов имущества, в отношении которых они не получали уведомлений и не платили налоги. При этом, если налогоплательщик представит сведения в течение 2015 г., начисление налога начнется с года их представления. Если же сведения поступят из регистрирующих органов - инспекция вправе начислить налоги за три предшествующих года.

В дальнейшем, не получив уведомления по вновь приобретенным объектам налогообложения за 30 дней до наступления срока уплаты, налогоплательщик также обязан извещать об этом инспекцию.

С марта 2013 г. налоговая служба и Росреестр передали органам местного самоуправления перечни имеющихся в базах данных объектов недвижимости и земельных участков для сравнения и внесения недостающих для налогообложения характеристик (кадастровой стоимости, площади, правообладателей, реквизитов документов). Ко второму кварталу 2015 г. уточнены сведения о 237 тыс. земельных участков и 197 тыс. объектов недвижимости, по которым в бюджет начислено 717 тыс. рублей земельного налога и 9 млн рублей налога на имущество физических лиц. Необходимо еще уточнить данные по 1 тыс. земельных участков и 15 тыс. объектов недвижимости.

В связи с подготовкой к переходу на новую систему расчета налога на имущество физических лиц налоговики в 2014 г. проанализировали базу данных и выявили 172 тыс. объектов, не имеющих кадастровой стоимости. Работа с органами Росреестра позволила уточнить сведения по 136 тыс. объектов.

Таким образом, совместные действия налоговых органов, Росреестра, органов технической инвентаризации и муниципалитетов позволяют повысить доходность местных бюджетов.

Специалисты УФНС по Иркутской области напоминают, что для вовлечения объектов недвижимого имущества в налоговый оборот они должны состоять на кадастровом учете, то есть иметь кадастровый номер и стоимость.

Вместе с тем, самой проблемной категорией являются  объекты, приобретенные и оформленные в собственность до вступления в силу Закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».

Так, в частности, в Иркутской области в 2014 году налоговыми органами региона для сопоставления данных Росреестру были переданы сведения о 158 тыс. таких объектов. На данный момент у 12 тыс. объектов отсутствуют технические паспорта, которые могут предоставить органы технической инвентаризации.

В ведомстве также напомнили, что с 1 января 2015 г. физические лица обязаны сообщать в инспекцию по месту жительства или по месту нахождения имущества о наличии у них объектов имущества, в отношении которых они не получали уведомлений и не платили налоги.

Госдума намерена принять законопроект № 586644-5 об установлении возможности предоставления в собственность граждан земельных участков, ограниченных в обороте.

Как отмечают авторы документа, ограниченность в обороте всех земельных участков закрытых административно-территориальных образований исключает возможность предоставления этих участков гражданам в собственность для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства.

Это положение приводит к дискриминации граждан в зависимости от их места жительства, лишая возможности граждан, проживающих в закрытых административно-территориальных образованиях, получить в собственность, в том числе бесплатно, земельные участки.

Законопроект устраняет данную дискриминацию.

В Госдуме обсудили проект федерального закона № 464507-6 о переходе от деления земель на категории к территориальному зонированию.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, заместитель министра экономического развития Павел Королев обозначил цель проекта как совершенствование и упрощение действующего порядка определения правового режима использования земель путем проведения территориального зонирования.

Также закон принимается в целях исключения института категории земель как способа определения разрешенного использования земельных участков.

Представитель Минэкономразвития обозначил как принципиальную позицию то, что в законопроекте получают защиту особо ценные сельхозземли. Эти гарантии предполагается усилить ко второму чтению.

Прокурор Курганской области опротестовал решение Кетовской районной Думы «О предоставлении участков, находящихся в собственности муниципальных образований, в аренду для ведения личного подсобного хозяйства» на предмет соответствия действующему законодательству.

Как сообщает пресс-служба областной прокуратуры,  данным правовым актом нарушались законные интересы местных жителей на получение земельных участков на территории Кетовского района, поскольку в соответствии с ним получить землю бесплатно могли лишь многодетные семьи и участники боевых действий, остальные граждане могли получить участок только за плату.

В соответствии с Земельным кодексом РФ ограничения оборота земельных участков могут устанавливаться только федеральными законами.

В связи с этим прокурор вынес протест на указанное решение Кетовской районной Думы. Изложенные в протесте требования полностью удовлетворены. В настоящее время незаконный правовой акт отменен.

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении № Ф06-22836/2015 от 07.05.2015 пояснил, что заинтересованные лица не лишены возможности подать заявления о предоставлении им земельного участка, даже зная о наличии иных претендентов.

Суд указал, что закон не ограничивает существование указанного права во времени моментом обращения первого из заинтересованных лиц с заявлением в орган местного самоуправления и не устанавливает каких-либо критериев приоритета или отбора при множественности претендентов.

Положения Земельного кодекса РФ обязывают органы государственной власти принять акт, устанавливающий процедуры и критерии предоставления таких земельных участков, в том числе порядок рассмотрения заявок и принятия решений.

Суды двух инстанций, пришли к обоснованному выводу, что действующее законодательство не предусматривает в качестве препятствия для предоставления земельного участка факт подачи заявления о предоставлении земельного участка другим лицом.

Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении № Ф06-22812/2015 от 07.05.2015 признал, что нормы закона не запрещают предоставления в аренду земельных участков населенных пунктов, занятых зелеными насаждениями.

Суд отметил, что нормативные акты лишь устанавливают требования к содержанию и благоустройству земельных участков, нарушение которых влечет публично-правовую ответственность.

В данном случае договором о предоставлении земельного участка в аренду могут быть определены условия предоставления в аренду земельного участка с учетом его особенностей, и определена гражданско-правовая ответственность за нарушение таких условий договора.

Таким образом, у министерства не имелось законных оснований для отказа в предоставлении обществу испрошенного земельного участка, утверждения схемы его расположения, и организации аукциона на право заключения договора аренды земельного участка после его формирования. При этом особенности аренды земельного участка, связанные с его расположением в зеленой зоне, могли быть указаны в аукционной документации.