земельный участок

174 УСН

Минэкономразвития разработало законопроект, которым предлагается установить особенности изъятия земельных участков в связи с нарушением требований пожарной безопасности.

Согласно документу, под нарушения попадают зарастание участка сорняками, а также накопление бытовых отходов.

МЭР отмечает, что покос травы, защита от зарастания сорной растительностью, уборка мусора не требует от собственника земли значительных временных и материальных затрат.

Параллельно поправки также вносятся в Гражданский кодекс. Уточняются положения статьи 285 части первой ГК, устанавливающей основание для принудительного изъятия у собственника земельного участка, используемого с нарушением законодательства РФ.

Отсутствие установленных оснований и механизма для изъятия земельных участков в связи с нарушением требований пожарной безопасности в настоящее время создает почву для неисполнения правообладателями земельных участков указанных требований, говорится в пояснительной записке к проекту.

Существование подобных нарушений влечет угрозу жизни и здоровью граждан, уничтожения в результате пожаров лесов и других природных объектов, объектов животного мира, населенных пунктов и других социально и экономически значимых территорий.

Законодательное урегулирование оснований и механизма изъятия земельных участков в связи с нарушением требований пожарной безопасности будет способствовать устранению подобных нарушений и недопущению их совершения в будущем.

У организаций, которые не используют свои сельскохозяйственные участки более трёх лет, могут начать изымать их земли.

Соответствующий законопроект Госдума планирует рассмотреть в первом чтении в течение июня этого года, сообщает «Парламентская газета».

Документ был внесен в Госдуму Калининградской областной Думой. Авторы отмечают, что закон «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» предусматривает применение понятия невостребованной земельной доли только к землям, принадлежащим физическим лицам. Их инициатива предлагает распространить эту норму на земли юридических лиц. Участок, который нерационально используется, может быть по решению суда изъят и продан на торгах.

В пояснительно записке к документу авторы отмечают, что по данным на 1 января 2017 года в долевой собственности россиян и юридических лиц находится 53,7 миллиона гектаров земель сельхозназначения. Из этих территорий 18,4 миллионов гектаров (34 процента) невостребованные. В отдельных регионах процент невостребованных земельных долей может достигать половины от общей площади. В Калининградской области, например, таких земель 30 процентов, в том числе земли, принадлежащие юридическим лицам.

В настоящее время при разделении земельного участка на части, для каждой такой части срок владения начинает исчисляться «с нуля».

Дело в том, что на основании пунктов 1 и 2 статьи 11.4 ЗК при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Если участок земли разделить на части для продажи, то сроки владения этими частями начинаются с момента разделения, а значит с дохода от их продажи взимается НДФЛ.

Таким образом, продав целый участок, который был в собственности много лет, и получив больший доход собственник освобождается от налога, а продав только часть его и получив меньший доход ему вменяется налог.

Это не справедливо и не логично, считает автор инициативы, опубликованной на сайте РОИ.

Инициативный гражданин предлагает внести поправки в Земельный кодекс, приписав там, что срок владения образующимися в результате деления участка новыми участками исчислять с момента владения первоначальным земельным участком.

 

 

На основании пунктов 1 и 2 статьи 11.4 ЗК при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости земельного участка.

Пунктом 3 статьи 391 НК установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом земельном участке, принадлежащем им.

Нормами пункта 7 статьи 396 НК определено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного участка производится с учетом коэффициента (Кв).

ФНС в письме № БС-4-21/5071@ от 21.03.2019 разъяснила, что если раздел земельного участка и образование новых земельных участков произошли в течение налогового периода, то расчет налога должен производиться налогоплательщиком в отношении каждого земельного участка (исходного и образованных) в порядке, установленном пунктом 7 статьи 396 НК.

Как определить налоговую ставку по земельному налогу в случае неиспользования по целевому назначению земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения, предназначенного для сельскохозяйственного производства? Рекомендации на этот счет дал Минфин в письме № БС-4-21/25914@ от 28.12.2018.

Ставки по налогу устанавливаются местными властями и не могут превышать, в частности, 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Для применения ставки не более 0,3 %, необходимо соблюдение одновременно двух условий:

  • отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах
  • и использование этого участка для сельскохозяйственного производства.
В случае, если участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение должно осуществляться по ставке, установленной в отношении «прочих земель» - не более 1,5 %, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, до начала налогового периода, в котором правонарушение устранено.

Условия применения ставки до 1,5 %, действуют также в случае перехода права на участок к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за его использование не по целевому назначению.

Организации, обладающие земельными участками на вещных правах, подлежат учету в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им земельных участков.

Если организация, представлявшая налоговую декларацию по налогу, не стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка, налоговому органу безотлагательно необходимо принять меры по получению сведений о правах на земельный участок у Росреестра.

После получения сведений, подтверждающих наличие вещного права на земельный участок, налоговый орган в установленном порядке проводит процедуру учета организации по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка (при необходимости используется штатный режим обработки 10-дневных сведений в ПОН ВИО АИС «Налог-3» или режим ПК «Сведения 2005»).

Такие разъяснения для налоговиков дает ФНС в письме № БС-4-21/23882@ от 07.12.2018.

 

Управление ФНС Сахалинской области рассказало об особенностях исчисления налога на земельные участки для жилищного строительства.

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим и юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства,  производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п.15 ст.396 Налогового кодекса РФ).

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога будет пересчитана с учетом коэффициента 1, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В случае превышения трехлетнего срока строительства объекта недвижимости исчисление земельного налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

«НДФЛка» в блоге компании, в рамках своей постоянной рубрики «F.A.Q о налоговых вычетах», дала ответы на часто задаваемые вопросы о получении вычета при приобретении земельного участка.

Можно ли суммировать количество объектов недвижимости чтобы добрать до максимума, до 2 млн. руб.?

Суммировать объекты недвижимости можно, если они были зарегистрированы после 01.01.2014 г.

Купил в ипотеку земельный участок в садоводческом некоммерческом товариществе. Хочу построить круглогодичный жилой дом. Без постройки дома я могу получить налоговый вычет?

Пока не построен дом и не оформлен в собственность — права на получение имущественного вычета на земельный участок нет.

Предоставляется ли налоговый вычет при строительстве дома, если на участке уже есть дом? Можно ли получить налоговый вычет жене, если собственность на землю оформлена на мужа? Об этом узнайте здесь.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных для жилищного строительства, налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается региональными властями в размере, не превышающем 0,3 % кадастровой стоимости земельного участка.

На основании пункта 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-летнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости, а в течение периода, превышающего 3-летний срок строительства, с учетом коэффициента 4 вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект.

Неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 НК.

Исчисление земельного налога в отношении земельного участка с видом разрешенного использования «для объектов жилой застройки» осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-02/65395 от 12.09.2018.

Земельный участок образован в результате объединения смежных участков с видом разрешенного использования «для ИЖС и благоустройства», на одном из которых организацией ранее был построен жилой дом. Как считать земельный налог? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-05-02/65404 от 12.09.2018.

На основании пункта 15 статьи 396 НК в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением ИЖС, осуществляемого физлицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Исходя из данных положений НК следует, что основанием для неприменения указанных коэффициентов является наличие на земельном участке объекта жилой недвижимости и зарегистрированных прав собственности на него.

Пунктом 2 статьи 256 НК установлено, что земельные участки относятся к объектам, не подлежащим амортизации. Об этом напомнил Минфин в письме № 03-03-06/1/61105 от 28.08.2018.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 268 НК при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 268 НК расходы, связанные с приобретением имущества, учитываются при реализации данного имущества.

Отметим, налогоплательщики не очень рады тому, что покупая земельный участок и затрачивая на это немалые деньги, они в момент покупки не могут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль.

Что думают по этому поводу бухгалтеры – читайте в материале «Покупка земельного участка – это не расход для целей налогообложения. Увы…»

 

Согласно нормам НК затраты на покупку земельного участка нельзя учесть в составе расходов, так как он не относится к амортизируемому имуществу.

Читатели нашего форума выразили свое недовольство таким положением дел. Ведь приобретая земельный участок, предприниматель или организация несут существенные расходы, но учесть их при расчете налога не имеют права. Несправедливо! Расход есть, он документально подтвержден, экономически оправдан, направлен на получение прибыли.

Бухгалтер даже теряется, как объяснить недоуменному бизнесмену, что произведенные им траты никоим образом не уменьшат его налог.

ИП на ОСНО планирует в 2018 году купить земельный участок для организации автосервиса. Правильно ли я понимаю, что расходы на покупку земельного участка не уменьшают его НДФЛ при сдаче декларации 3-НДФЛ за 2018 год? Т.е. в расходах нигде не учитываются?

ИП не верит, что расходы на покупку земельного участка нельзя включить в расходы и тем самым уменьшить НДФЛ.

- Tatyanaz0501

Наши читатели в ходе обсуждения вывели формулу логики законодателей:

земельный участок не амортизируется, т.е. не утрачивает своей ценности в процессе использования. Расходов нет. Есть переход активов из одного состояния (деньги) в другое (земельный участок). 

расходы - составная часть доходов. В натуральном и в стоимостном выражении. В каждую единицу продукции входят материалы, часть общего труда, часть износа основных фондов. Сформировав эту продукцию, они исчезают. А земля остается в неизменном виде. В этом смысле как-бы и не расход.

- Свечков

Обсуждение этого земельного вопроса происходит в теме форума «Покупка ИП земельного участка для ведения бизнеса»

В силу пункта 1 статьи 391 НК (в редакции, действующей до 1 января 2018 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, или с решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, или с решением суда.

На основании пункта 1 статьи 391 НК (в редакции, действующей с 1 января 2018 года) изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Учитывая изложенное, в случае изменения в течение налогового периода 2017 года площади земельного участка в результате выдела земельного участка земельный налог за 2017 год исчисляется в отношении данного земельного участка исходя из его кадастровой стоимости, определенной на 01.01.2017, а в отношении выделенного земельного участка - исходя из кадастровой стоимости на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка, с учетом количества полных месяцев владения.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/14262@ от 24.07.2018.

Подмосковные депутаты в третьем чтении одобрили закон, который наделяет владельцев земельных участков обязанностью по уборке такого сорняка как борщевик Сосновского.

Избавляться от борщевика предлагается разными способами: скашивать или вырывать с корнем, опрыскивать гербицидами или засаживать участок чем-то другим.

Закон «О внесении изменений в Закон Московской области «О благоустройстве в Московской области» и Закон Московской области «Кодекс Московской области об административных правонарушениях» также предусматривает ответственность для тех, кто не принял мер для борьбы с этой опасной культурой.

Непроведение мероприятий по удалению с земельных участков борщевика Сосновского влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

на граждан в размере от 2 до 5 тысяч рублей;
на должностных лиц – от 20 до 50 тысяч рублей;
на юридических лиц – от 150 тыс. до 1 млн. рублей.