При исчислении земельного налога в отношении земельного участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного земельного участка кадастровая стоимость. И если в отношении земельного участка из земель населенных пунктов величина налоговой базы и размер налоговой ставки определены в соответствии с видом разрешенного использования для жилищного строительства, то исчисление земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться с применением коэффициента 2, установленного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса.

Такие разъяснения приведены в письме УФНС РФ по г.Москве № 16-15/046541 от 26.04.2016 г.

Переоценка земельных участков при расчете налога на прибыль не учитывается. Об этом еще раз напомнил Минфин РФ в письме от 10.09.2015 № 03-03-06/4/52221.

Чиновники отметили, что случаи, когда стоимость основных средств в налоговом учете может меняться, прописаны в пункте 2 статьи 257 НК РФ. Среди таких случаев переоценка не названа. Следовательно, результаты проведенной переоценка земли не должны повлиять на налогооблагаемую прибыль.

Подобные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее, о чем свидетельствуют письма от 08.07.2011 № 03-03-06/1/412, от 08.09.2011 № 03-03-06/1/544. 

Минэкономразвития РФ предложило поправки в порядок расчета земельного налога, в отношении участков, выделенных для строительства жилья.

Поправки подготовлены к уже внесенному в Госдуму РФ законопроекту, в котором предлагается увеличить более чем в два раза налог для собственников участков, которые за 10 лет не построили дома. При этом Минэкономразвития предлагает не менять действующие повышающие коэффициенты к земельному налогу, но при этом изменить порядок их применения.

Министерство предлагает сохранять установленные коэффициенты при переходе права собственности на земельный участок. То есть в целях исчисления налога с повышенным коэффициентом срок при продаже участка обнуляться не будет. Таким образом, считать срок для применения повышенных коэффициентов будут с момента перехода земли из государственной собственности в частную.

В Минэкономразвития уверены, что подобный подход позволит «исключить возможность регистрации земельных участков на аффилированных лиц», передает газета «Известия».

На расширенной коллегии, прошедшей в Управлении Федеральной налоговой службы по Кировской области, в числе других, налоговики обсудили ситуацию с физическими лицами, имеющими в собственности большое количество объектов недвижимости.

В своем выступлении заместитель руководителя Управления А.Т. Анисимов отметил, что в настоящее время  проводится анализ в отношении физических лиц, имеющих в собственности на одного владельца более 50 земельных участков и более 10 объектов недвижимого имущества. Так, оказалось, что 114 жителей области имеют в собственности 16 тысяч земельных участков.

Сейчас налоговики изучают, как они фактически используются, в том числе с точки зрения извлечения прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности и, соответственно, насколько правомерно применяются пониженные ставки земельного налога.

Так, в Уржумском районе гражданин Р. получил в дар от другого гражданина земельный участок площадью 11,8 гектаров. Размежевав его на 77 земельных участков по 11 соток, Р. в течение 2013-2014 годов продавал их, согласно представленной  декларации, по 6 тыс. рублей за каждый. При этом он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. И, соответственно, уплачивал за них земельный налог по ставке 0,3%, как дачник, а не 1,5%, которые предусмотрены для земель, не используемых для дачного хозяйства. В отношении Р. составлен протокол об административном правонарушении и принято решение о включении Р. в план проведения выездных налоговых проверок в 3 квартале 2015 года.

В Кирово-Чепецком районе гражданин Б. получил в дар 136 земельных участков. И также в течение нескольких лет их продавал, без государственной регистрации в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В Котельничском районе гражданин Ж., имея в собственности 94 земельных участка, а гражданин Л. – 164, также занимались их продажей. Подобные факты выявлены практически во всех районах Кировской области и городе Кирове.

Сегодня сложившуюся ситуацию с массовой продажей земельных участков налоговики рассматривают как целый комплекс нарушений: недекларирование дохода, полученного в порядке дарения, осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации, занижение доходов от продажи земельных участков, неправомерное применение пониженной ставки земельного налога.

По итогам предпроверочного анализа в отношении граждан, имеющих данные нарушения, будут назначены проверки.

Госдума намерена принять проект закона о «дальневосточном гектаре».

Согласно законопроекту, земельные участки площадью 1 га предоставляются на территории Дальнего Востока гражданам РФ сначала в безвозмездное пользование, затем в собственность бесплатно, если земельный участок использовался для осуществления любых видов деятельности, не запрещенной законодательством. Земельный участок нужно будет освоить за пять лет.

В случае неиспользования земельный участок изымается. Участки предлагается выделять по упрощенному порядку образования без проведения кадастровых работ и вынесения границ земельных участков на местность, сообщает ТАСС.

В Госдуму внесен законопроект № 829959-6 об установлении ограничений по распоряжению земельными участками, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности.

Как говорится в пояснительно записке, ограничительные меры по распоряжению вышеуказанными земельными участками распространяются лишь на случаи, когда такое распоряжение осуществляется в отношении иностранных граждан, иностранных юридических лиц, лиц без гражданства, а также юридических лиц, в уставном капитале которых доля иностранных граждан составляет более чем 50%.

В таких случаях, согласно проекту закона, распоряжение земельными участками осуществляется Правительством РФ, - сообщает пресс-служба партии “Справедливой России”.

Губернатор Вологодской области  Олег Кувшинников сообщил накануне, что обновленная кадастровая стоимость земель садоводческих, огороднических и дачных объединений будет применяться для налогообложения только с 1 января 2015 года.

Глава региона отметил: «Хочу обратить ваше внимание на то, что утвержденная приказом кадастровая стоимость земель садоводческих, огороднических и дачных объединений будет применяться для налогообложения только с 1 января 2015 года и оплачиваться, начиная со следующего года».

При этом Олег Кувшинников обратился к главам муниципальных образований с просьбой обратить внимание граждан на то, что земельный налог за 2014 год начисляется по предыдущей кадастровой стоимости, передает пресс-служба главы региона.

В 2013 году Правительством Иркутской области разработан двухгодичный план мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании региональных и местных бюджетов. В его рамках налоговые органы и органы Росреестра выявляют объекты налогообложения (земельных участков и объектов капитального строительства), не вовлеченные в налоговый оборот ввиду отсутствия необходимых для исчисления налогов сведений об объектах налогообложения и их правообладателях, и привлекают органы местного самоуправления для дополнения и уточнения данных. В процессе сверки участвуют 472 муниципальных образований региона.
 
В настоящее время, благодаря проведенной работе в базу данных налоговых органов внесены изменения в отношении 236 тыс. земельных участков и 192 тыс. объектов капитального строительства. Общая сумма доначисленного земельного налога составила 699 тыс. рублей, налога на имущество физических лиц – 8,5 млн рублей.
 
Учитывая, что в целях подготовки к введению налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости необходимо проведение дополнительного анализа на предмет наличия кадастровой стоимости, а также площади объектов, разрабатывается план мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании региональных и местных бюджетов на 2015 г.
 
УФНС России по Иркутской области также проводит мониторинг базы данных территориальных налоговых органов с целью выявления налогоплательщиков – правообладателей транспортных средств, не представивших налоговые декларации по транспортному налогу. В результате проведения мероприятий налогового контроля 323 (45 %)  юридических лиц  представили налоговые декларации на общую сумму 2,6 млн рублей (37,6 %).
 
При мониторинге полноты представления налоговых деклараций по земельному налогу за 2013 г. установлено 411 юридических лиц и 931 индивидуальный предприниматель, не уплатившие, соответственно, 45 млн и 17 млн рублей земельного налога. В результате контрольной работы, проведенной налоговыми органами, 184 (44,8%) юридических лица  представили налоговые декларации на общую сумму 18 млн рублей (40%), 483 (52%) индивидуальных предпринимателя представили налоговые декларации на сумму 10,5 млн рублей (62%). Остальным предпринимателям земельный налог исчислен на основании налогового уведомления.

В Генеральной прокуратуре Российской Федерации подведены итоги работы органов прокуратуры в 2014 г. по надзору за исполнением законодательства об охране земли и почв.

Как отмечается на сайте Генпрокуратуры РФ, результаты проверок свидетельствуют о распространенности фактов загрязнения земли и почв химическими веществами, пестицидами, отходами производства и потребления. В ряде субъектов органы прокуратуры выявили нарушения хозяйствующими субъектами законодательства об охране земли и почв при обращении с отходами.

Не редки случаи нарушения природоохранного законодательства в связи с использованием земли не по назначению. Прокуроры принимали меры к привлечению виновных лиц к уголовной ответственности в связи с загрязнением земли и почв нефтепродуктами, в том числе в результате прорыва нефтепроводов.

Всего прокурорами в 2014 г. выявлено около 18 тыс. нарушений законодательства об охране земли и почв, с целью устранения которых внесено свыше 3 тыс. представлений. По требованиям прокуроров к административной и дисциплинарной ответственности привлечены более 4 тыс. лиц. Суды удовлетворили более 1,2 тыс. заявлений на сумму 638 млн рублей. По материалам прокурорских проверок возбуждено 119 уголовных дел.

Любые операции с недвижимостью требуют особого внимания,  поскольку они проходят регистрацию в едином государственном реестре и документы, предоставленные в Росреестр, уже не удастся подправить.

При купле-продаже земельных участков следует руководствоваться § 7 главы 30 ГК РФ, а также положениями Земельного кодекса РФ, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет, что по общему правилу земельные участки относятся к объектам основных средств в соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Вместе с тем, для отражения участка в составе ОС необходимо выполнение условий, установленных ПБУ 6/01

Подробней об особенностях бухгалтерского учета приобретенных земельных участков, а так же о том, какие документы должны быть у продавца земельного участка и как оформляется сделка купли-продажи земли, читайте в статье «Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков».