Госдумой готовится к принятию закон об уголовной ответственности для кадастровых инженеров за внесение в межевой план заведомо ложных сведений.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, законопроект вводит в отношении кадастровых инженеров уголовную ответственность за подлог документов и умышленное внесение заведомо ложных сведений в межевой план, технический план или акт обследования, если в результате такого деяния причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

В качестве наказания предусмотрен штраф в размере до 80 тысяч рублей, либо лишение права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо обязательные работы сроком до трехсот шестидесяти часов. Крупным ущербом признается сумма, превышающая полтора миллиона рублей.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса).

Если земельный участок был передан ему в порядке наследования, то указанный имущественный вычет не может быть предоставлен.

При продаже земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса).

1 января 2013 года вступило в силу Постановление Правительства Тверской области № 780-пп от 18.12.2012 года «Об утверждении результатов кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов Тверской области».

Постановлением утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов Тверской области и средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов Тверской области с 1 января 2013 года.

В связи с этим при исчислении земельного налога за 2013 год налоговыми органами будет применена новая кадастровая стоимость земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов.

Кроме того, Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Тверской области № 3-нп от 20.11.2013 года «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения Тверской области» утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения и средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения Тверской области (за исключением земельных участков садоводческих, огороднических и дачных объединений Тверской области). Приказ вступил в силу с 1 января 2014 года.

При исчислении земельного налога за 2014 год будет применена новая кадастровая стоимость земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с указанным приказом.

Госдума рассмотрит законопроект, направленный на препятствование незаконному, несанкционированному снятию и вывозу плодородного слоя почвы.

За указанные нарушения документом предлагается установить административные штрафы, налагаемые на граждан в размере от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей, на должностных лиц – от сорока тысяч до шестидесяти тысяч рублей, на юридических лиц – от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.

Кроме того, для перечисленных субъектов правонарушений предлагается ввести в качестве дополнительного административного наказания конфискацию техники и иного орудия совершения административного правонарушения.

3057 НДС

В УФНС России по Пермскому краю рассмотрены вопросы налогоплательщика о том, является ли операция по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость? В случае, если средства, полученные за указанную операцию, подлежат налогообложению, могут ли признаваться налоговыми агентами плательщики платы за продажу права на заключение договора аренды земельного участка? Публикуется комментарий по существу заместителя начальника камерального отдела Е.В. Кучиновой.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом п. 2 ст. 146 и ст. 149 Налогового кодекса установлены перечни операций, соответственно не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

 
В соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по реализации услуг, оказываемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам прав, за которые взимаются пошлины и сборы, в том числе платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами. В связи с этим арендные платежи за право пользования земельными участками налогом на добавленную стоимость не облагаются.
 
Что касается прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, то данные права вышеуказанными перечнями не предусмотрены. Поэтому плата за предоставление данных прав включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
 
Пунктом 3 ст. 161 Налогового кодекса установлены особенности уплаты налога на добавленную стоимость при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории Российской Федерации имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В указанных случаях налог на добавленную стоимость в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества.
 
Таким образом, п. 3 ст. 161 Налогового кодекса предусматривается включение в налоговую базу арендной платы по каждому арендованному объекту имущества. Доходы от продажи права на заключение договора аренды не относятся к арендной плате. Размер и порядок уплаты арендной платы устанавливается договором аренды земельного участка.
 
При реализации прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость Налоговым кодексом не установлено.
 
Пунктом 2 ст. 38 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в качестве продавца права на заключение договора аренды земельного участка выступает исполнительный орган государственной власти или орган самоуправления.
 
Таким образом, операция по продаже права на заключение договора аренды земельного участка является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, при осуществлении которой исполнительные органы государственной власти должны уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет. При этом плательщики платы за продажу права на заключение договора аренды земельного участка налоговыми агентами не признаются.

Госдума РФ рассмотрит сегодня в первом чтении законопроект № 255149-6 «О внесении изменений в статью 389 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами фракции «Справедливая Россия».

Законопроектом предлагается не признавать объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, площадью не более 800 кв.м., которые являются единственными находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица.

Таким образом, законопроект освобождает от налогообложения тех граждан, у которых имеются незначительные по площади участки, и у которых такой участок является единственным.

Управление доводит до сведения налогоплательщиков разъяснение ФНС России (письмо от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167) по вопросу правомерности предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета при возведении жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения.
 
Норма подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации  (далее - Кодекс) предусматривает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных имущественных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
 
Поскольку Федеральный закон от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»  разделяет понятия «жилое строение» и «жилой дом», то оснований для  применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении (строительстве) жилого строения до момента признания его жилым домом не имеется.
 
Уважаемые налогоплательщики! Для получения разъяснений по различным вопросам налогообложения воспользуйтесь сервисом «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» и подпишитесь на почтовую рассылку новых разъяснений.

В рамках реализации «Плана мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании консолидированного бюджета УР на 2013-2014 годы», Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике проведено плановое совещание с Главами муниципальных образований Алнашского, Можгинского, Кизнерского районов.

Выступая на совещании, заместитель начальника инспекции Р.Г. Костяева довела до присутствующих информацию о выявленных объектах налогообложения (земельных участках и объектах капитального строительства), не вовлеченных в налоговый оборот. Она отметила, что по данным объектам не производится исчисление имущественных налогов в связи с отсутствием необходимых для исчисления налогов сведений об объектах налогообложения и их правообладателях таких как кадастровая стоимость объекта, неполные персональные данные о правообладателе. Указанные сведения направлены инспекцией в электронном виде в адрес органов местного самоуправления.

Кроме того Р.Г. Костяева в своем докладе отметила проблемные вопросы: регистрация прав собственности на объекты, возведенные на месте старых домов; наличие бесхозных земель. Она обратила внимание участников совещания на необходимость проведения органами местного самоуправления информационной работы с владельцами земельных участков и объектов недвижимости в части обязательности проведения кадастровых работ, технической инвентаризации и государственной регистрации прав на объекты.

По итогам совещания Люгинское, В-Юринское и Б-Сибинское муниципальные образования Можгинского района представили в инспекцию сведения, содержащие полные данные идентификационных характеристик земельных участков физических лиц в отношении 186 объектов земельной собственности. По представленным сведениям инспекцией будет исчислен земельный налог, что позволит увеличить сумму поступлений в бюджет данных муниципальных образований.

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков относительно обложения земельным налогом участков, на которых расположены многоквартирные дома, УФНС России по Пермскому краю поясняет следующее.
 
В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Налогового кодекса.
 
Согласно ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
 
На основании п. 1 ст. 392 Налогового кодекса налоговая база по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
 
Пунктом 1 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
 
При этом следует иметь ввиду, что право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64).
 
Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то собственники жилых и нежилых помещений этого дома признаются в отношении такого земельного участка налогоплательщиками земельного налога.

Для оформления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), у физического лица на руках должно быть не только свидетельство о праве собственности на землю, но и свидетельство о праве собственности на жилой дом.

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ, физические лица могут воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме расходов (но не более 2 млн. рублей) на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.

При этом оговорено, что при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. А документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков для ИЖС, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

В случае, если налогоплательщик при получении налогового уведомления на уплату земельного налога за 2012 год обнаружил увеличение размера земельного налога по сравнению с 2011 годом, следует обратить внимание на графы «налоговая база (кадастровая стоимость)», «налоговая ставка», «сумма налоговых льгот» и иметь в виду следующее.

Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка, так как именно она является налоговой базой для исчисления данного налога. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Ее результаты утверждаются региональным органом исполнительной власти в отношении каждого земельного участка.

Если размер ставки увеличился по сравнению с 2011 годом, а величина суммы налоговых льгот уменьшилась, то это также может привести к увеличению суммы земельного налога.

Получить информацию об установленных на 2012 год органами местного самоуправления налоговых ставках и налоговых льготах можно через интернет-сервис налоговой службы «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/32976 от 14.08.2013 разъясняет порядок налогообложения доходов налогоплательщика, которым  в 2012 году была продана доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, сформированная из долей на земельные участки, купленные ранее в течение двух лет.

Ведомство отмечает, что при продаже доли в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговая база может быть уменьшена, в частности, на сумму документально подтвержденных расходов по оказанию юридических услуг.

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий заместителя начальника отдела налогообложения №2 Управления Н.В. Гуровой по вопросу определения финансового результата от реализации земельного участка, полученного в порядке приватизации.

В Управлении рассмотрен вопрос налогоплательщика. Суть ситуации: в январе 2013 года Общество с ограниченной ответственностью (ООО) реализовало земельный участок по рыночной стоимости. Ранее земельный участок был внесен учредителем в качестве вклада в уставный капитал ООО по кадастровой стоимости. Решение принято на основании Федерального закона от 21.12.2001 года N178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества». Возник вопрос, вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль уменьшить доходы на кадастровую стоимость земельного участка?

Н.В. Гурова рекомендует при оценке ситуации руководствоваться следующими правовыми нормами. В соответствии со ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

Статьей 268 Кодекса установлено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества.

Из выше изложенного следует, что при определении налогооблагаемой прибыли от реализации земельного участка, ранее внесенного в уставный капитал общества, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость этого земельного участка, определенную при таком внесении.

Комментарий подготовлен на основании письма Минфина России от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28205.