ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановления № А19-8164/2011 от 10.04.2013 подтвердил, что поскольку в момент заключения договора земельный участок не был сформирован и поставлен на кадастровый учет, он не мог быть объектом гражданских правоотношений.

ФАС отметил, что земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в государственный кадастр недвижимости, имеет неповторяющийся во времени и территории Российской Федерации государственный учетный номер. Государственные кадастровые номера присваиваются объектам недвижимости органом кадастрового учета.

По смыслу указанных норм права индивидуализация земельного участка осуществляется посредством его государственного кадастрового учета, поэтому до тех пор, пока земельный участок не прошел государственный кадастровый учет, он не может являться объектом гражданско-правовых отношений и не может быть допущен в гражданский оборот.

ФАС Центрального округа в Постановлении № А35-4740/2012 от 21.03.2013 подтвердил, что арендодатель вправе потребовать прекращения договора аренды земельного участка в случае неиспользования участка в целях строительства в течение трех лет.

ФАС отметил, что по истечении срока действия договора аренды арендатор продолжал пользоваться земельным участком без возражений со стороны арендодателя, следовательно, как правомерно указал суд первой инстанции, договор аренды был возобновлен на тех же условиях на неопределенный срок. Земельный участок арендодателю не возвращался. При этом каждая из сторон вправе в любое время отказаться от такого договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца о расторжении договора.

Нормами Земельного кодекса РФ предусмотрена обязанность лиц, которым предоставлен земельный участок, своевременно приступать к его использованию в случае, если срок освоения участка предусмотрен договором.

Основанием для прекращения договора аренды земельного участка, предназначенного для строительства, является его неиспользование в указанных целях в течение трех лет, если более длительный срок не установлен федеральным законом или договором аренды земельного участка.

Цель, в соответствии с которой был предоставлен в аренду земельный участок, несмотря на неоднократное продление договоров, достигнута не была. До настоящего времени никакие работы, связанные со строительством истцом не ведутся. Земельный участок не освоен, что противоречит нормам земельного законодательства. При таких обстоятельствах арендодатель вправе был отказаться от договора и потребовать возврата участка.

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по расходам на приобретение дачных земельных участков или приусадебных земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, на которых возведены жилые дома, Управление поясняет следующее.
 
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
 
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" дачный земельный участок предоставляется гражданину в целях отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений, а также с правом выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля).
 
«В отношении земель, приобретаемых физическим лицом для ведения личного подсобного хозяйства, - поясняет начальник отдела налогообложения №2 Управления С.Л. Мехоношин (на фото), - необходимо учитывать следующее.
 
Согласно ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок). При этом приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений, а полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений. Из вышеизложенного следует, что в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Порядок признания помещения жилым помещением в настоящее время установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на земельный участок.

Согласно пункта 7 статьи 396 Кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-18394/12 от 14.02.2013 подтвердил, что с момента регистрации права собственности на объект недвижимости, расположенный на спорном земельном участке, к обществу как покупателю перешло право пользования этим участком, находящимся под зданиями и необходимым для их использования.

ФАС указал, что при продаже недвижимости (переходе права собственности), находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право на использование части земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

Если недвижимость находится на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, а покупателю земельный участок на таком праве предоставляться не может, последний как лицо, к которому перешло право постоянного пользования может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобрести его в собственность.

В силу указанных норм покупатель здания, строения, сооружения вправе требовать оформления соответствующих прав на земельный участок, занятый недвижимостью и необходимый для ее использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости, с момента государственной регистрации перехода права собственности на здание, строение, сооружение.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-13535/12 от 07.02.2013 подтвердил, что поскольку организация проезда через земельный участок неизбежно повлечет необходимость демонтажа (сноса) части строений, фактически используемых для хранения имущества ответчика, суды обоснованно отказали в установлении сервитута.

ФАС отметил, что частный сервитут устанавливается в соответствии с гражданским законодательством. Осуществление сервитута должно быть наименее обременительным для земельного участка, в отношении которого он установлен.

Сервитут может быть установлен судом в исключительных случаях, когда предоставление этого права является единственным способом обеспечения основных потребностей истца как собственника недвижимости. Сервитут должен быть наименее обременительным для ответчика, поэтому при определении содержания этого права и условий его осуществления суд обязан исходить из разумного баланса интересов сторон спора с тем, чтобы это ограниченное вещное право, обеспечивая только необходимые нужды истца, не создавало существенных неудобств для собственника обслуживающего земельного участка.

Нормы закона, определяющие назначение сервитута как права ограниченного пользования чужим земельным участком, закрепляют также гарантии для собственника земельного участка, обремененного сервитутом, предусматривая, что такое обременение не лишает его прав владения, пользования и распоряжения земельным участком.

Подобное правовое регулирование направлено на поддержание баланса между интересами собственника земельного участка и нуждами других лиц, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута, и не предполагает установления сервитута таким образом, чтобы собственник земельного участка был фактически лишен права его владения, пользования и распоряжения.

Отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу статьи 56 Налогового кодекса РФ не является льготой.

Таким образом, направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, противоречит нормам статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ по указанному основанию неправомерно.

Данный вывод сформулирован в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.09.2012 № 4517/12.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-02/02 от 17.01.2013 разъясняет, какую ставку земельного налога следует применить для застроенной площади, эксплуатируемой под торговыми, офисными, складскими и производственными помещениями, а какую ставку по незастроенной площади.

В письме отмечается, что при исчислении земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует установленная для данного участка кадастровая стоимость.

Сотрудниками МВД России пресечен факт хищения у ЗАО «ПКП Кунцево» четырех земельных участков, расположенных в непосредственной близости от МКАД, общей стоимостью свыше 2 млрд рублей.

В конце декабря прошлого года к полицейским  поступила информация о том, что участники организованной группы в целях незаконного завладения земельными участками общей площадью около 7 га, принадлежащих «ПКП Кунцево», планируют совершить мошенничество. Они неправомерно провели собрание учредителей коммерческой организации и назначили генеральным директором одного из своих соучастников, незаконно отстранив от должности настоящего руководителя ЗАО, которому принадлежит контрольный пакет акций компании. 

По данному факту возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное организованной группой в особо крупном размере). На основании решения Таганского районного суда был наложен арест на указанное имущество. В ходе обысков изъяты документы, подтверждающие противоправную деятельность участников организованной группы, говорится в сообщении на сайте ГУ МВД по ЦФО.

Управление ФНС России по Свердловской области сообщает, что Министерством Финансов России в письме от 18.11.2012 № 03-05-04-02/93 даны разъяснения о налогообложении земельных участков, предоставленных судам общей юрисдикции и занятых объектами, не связанными с осуществлением их профессиональной деятельности (центры культуры и искусства, бассейны и др.).
 
По мнению Минфина России, деятельность судов общей юрисдикции направлена на защиту прав человека, на них возложены обязанности о вынесении решений об осуществлении государственной защиты участников уголовного судопроизводства и установлении мер безопасности в отношении защищаемых лиц. В этой связи, земельные участки, предоставленные на праве постоянного (бессрочного) пользования судам общей юрисдикции для осуществления своей профессиональной деятельности, не признаются объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 ст. 389 Налогового кодекса.
 
При этом в письме указано, что положения подпункта 3 пункта 2 ст. 389 Налогового кодекса не применяются, если земельные участки, предоставленные судам общей юрисдикции и заняты исключительно объектами, не связанными с осуществлением их профессиональной деятельности, такими, как центры культуры и искусства, бассейны и др.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А74-3839/2011 от 05.12.2012 подтвердил, что поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о возведении сооружения как объекта недвижимости на земельном участке, отведенном для строительства именно такого рода объекта, у истца отсутствовали основания для приобретения в собственность участка под данным объектом.

ФАС отметил, что строительство любого объекта должно вестись при наличии разрешения собственника земельного участка и (или) здания, сооружения и с соблюдением градостроительных, строительных норм и правил.

Имущество, обладающее таким признаком, как физическая связь с землей, может быть признано недвижимостью лишь в том в случае, если оно создано как объект недвижимости в установленном законом и иными правовыми актами порядке, с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости.

С 1 января 2013 года земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, будут облагаться земельным налогом с применением ставки, не превышающей 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка (подпункт 1 пункта  1 статьи 394 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)). Данные изменения в порядок уплаты земельного налога внесены в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ».

В период с 01.01.2006  года (с момента введения в действие главы 31 «Земельный налог» НК РФ) и до 31.12.2012 года указанные земельные участки не являлись объектами налогообложения по земельному налогу согласно положениям подпункта  3 пункта  2  статьи 389 главы 31 «Земельный налог» НК  РФ.

В соответствии со статьей 397 НК РФ  и нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления Республики Мордовия в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего налогового периода. Срок уплаты налога – 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации  представляются  в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 398 НК РФ).

29 ноября 2012 года вступила в силу новая редакция пункта 41 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с внесенными изменениями земельные участки и (или) помещения, полученные налогоплательщиком бесплатно из государственной или муниципальной собственности, не облагаются налогом на доходы физических лиц, в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Это касается, в том числе граждан, имеющих трех и более детей, которые получили бесплатно от государства земельные участки для индивидуального жилищного строительства.

До внесения изменений в Налоговый кодекс РФ указанные доходы подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Граждане, получившие в 2009 - 2011 годы указанный доход и уплатившие с него налог на доходы физических лиц, вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства за возвратом суммы уплаченного ими налога в установленном порядке.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А43-12974/2011 от 12.11.2012 подтвердил, что у уполномоченного органа отсутствовали законные основания для отказа обществу в предоставлении в собственность испрашиваемого земельного участка, на котором расположен объект недвижимости, принадлежащий обществу на праве собственности.

ФАС отметил, что граждане и юридические лица, имеющие в собственности, безвозмездном пользовании, хозяйственном ведении или оперативном управлении здания, строения, сооружения, расположенные на земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, приобретают права на эти земельные участки. Исключительное право на приватизацию земельных участков или приобретение права аренды земельных участков имеют граждане и юридические лица - собственники зданий, строений, сооружений в порядке и на условиях, которые установлены федеральными законами.

Доказательств невозможности предоставления обществу спорного земельного участка в собственность, в частности в связи с нахождением на нем объектов недвижимости, принадлежащих на праве собственности иным лицам либо в связи с отнесением его к землям, ограниченным в обороте, запретом приватизации земельного участка, его резервированием управление не представило.

При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что у уполномоченного органа отсутствовали законные основания для отказа обществу в предоставлении в собственность испрашиваемого земельного участка.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А82-3123/2011 от 12.11.2012 отклонил довод о том, что если в результате установления сервитута собственник не терпит каких-либо дополнительных негативных последствий по причине того, что спорный земельный участок всегда использовался для проезда автотранспорта, то плата за сервитут не должна устанавливаться.

ФАС указал, что собственник недвижимого имущества вправе требовать от собственника соседнего земельного участка, а в необходимых случаях и от собственника другого земельного участка предоставления права ограниченного пользования соседним участком.

Сервитут может устанавливаться для обеспечения прохода и проезда через соседний земельный участок, прокладки и эксплуатации линий электропередачи, связи и трубопроводов, обеспечения водоснабжения и мелиорации, а также других нужд собственника недвижимого имущества, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута. Обременение земельного участка сервитутом не лишает собственника участка прав владения, пользования и распоряжения этим участком.

При этом собственник недвижимого имущества, обремененного сервитутом, вправе, если иное не предусмотрено законом, требовать от лиц, в интересах которых установлен сервитут, соразмерную плату за пользование этим имуществом.