Максимальный срок для получения налогоплательщиком суммы излишне уплаченного налога при использовании налогового вычета составляет 4 месяца при условии, что заявление на возврат налога на доходы физических лиц подано сразу по истечении трех месяцев со дня представления налоговой декларации.

Об этом напоминает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В УФНС также отмечают, что в соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных в налоговую инспекцию для получения социальных и имущественных вычетов, проводится в течение трех месяцев.

По окончании камеральной налоговой проверки на основании письменного заявления налогоплательщика сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит возврату в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией такого заявления.  

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-260 от 25.07.2011 приводит разъяснения по вопросу о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты НДС.

Ведомство отмечает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика недоимки по иным налогам, в том числе по НДС, налоговый орган не вправе самостоятельно (без заявления налогоплательщика) проводить зачет сумм излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.

Налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-112 от 16.05.2011.

В письме отмечается, что НК РФ не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом о факте излишнего удержания налога и сумме налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном  ст.78 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. (ст. 333.40 НК РФ).

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения такого заявления налоговой инспекцией.

Об этом напоминают сотрудники УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.

При этом налоговым законодательством не определена  конкретная форма заявления. Вместе с тем УФНС рекомендует в адресной части заявления указать наименование налогового органа, в который подается заявление, фамилию, имя, отчество, адрес регистрации (проживания), ИНН, паспортные данные заявителя, контактный телефон.

В тексте самого заявления следует указать по какому виду налога проводится возврат средств, полное наименование кредитного учреждения (банка) и лицевой счет (№ счета) плательщика для перевода средств.

Налогоплательщики имеют право указывать в заявлении счет, открытый в любом банке.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-46 от 11.02.2011 приводит разъяснения по вопросу о представлении по телекоммуникационным каналам связи заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.

В письме отмечается, что согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Указанной статьей не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган такого заявления по телекоммуникационным каналам связи.

Таким образом, для обеспечения правового регулирования порядка представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в электронном виде по ТКС требуется внесение соответствующих изменений в статью 78 Налогового кодекса, считают в Минфине.

Минфин РФ в письме № 03-04-06/7-313 от 24.12.2010 разъяснил порядок предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета при обращении налогоплательщика к работодателю.

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

В этой связи, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.

Таким образом, суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».

В Госдуму поступил законопроект № 440020-5 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», предполагающий изменение порядка возврата из бюджета излишне уплаченных сумм налогов.

Законопроект предусматривает изложить абзац первый части 6 статьи 78 НК РФ в редакции, согласно которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного года со дня получения налоговым органом такого заявления ежемесячно, равными долями.

Как отмечают инициаторы законопроекта, данный закон направлен на то, чтобы снизить нагрузку на бюджеты бюджетной системы РФ, в частности на местный бюджет, в части возмещения сумм излишне уплаченного налога (авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа).

В настоящее время складывается такая ситуация, при которой территориальными органами Федерального казначейства со счетов муниципалитетов списываются значительные суммы, являющиеся непосильной ношей для местного бюджета, в счет возмещения сумм излишне уплаченного налога, отмечается в пояснении к документу.

Представители налоговой службы и Ленинградского регионального отделения ФСС провели совместное совещание.

На совещании представители УФНС России по Ленинградской области и регионального отделения ФСС проанализировали сумму излишне уплаченного единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС, и обсудили механизм возврата переплаты.

По данным УФНС России она составляет 557,2 млн. рублей, а по данным регионального отделения Фонда - 124,3 млн. рублей.

В целях исключения случаев необоснованного возврата единого социального налога принято решение о перечислении излишне уплаченных сумм только после подписания налоговым органом, региональным отделением Фонда и налогоплательщиком акта совместной сверки.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/464 от 16.07.2010 приводит разъяснения по вопросу возврата налога на прибыль организаций, удержанного и уплаченного в бюджет налоговым агентом при перечислении доходов иностранной организации, которые в соответствии с налоговым законодательством РФ не подлежат налогообложению в РФ.

В случае удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций с доходов иностранной организации, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению в РФ, налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненный Расчет, после чего вправе обратиться в этот же налоговый орган за возвратом излишне перечисленного налога.

При этом неправомерно удержанная налоговым агентом сумма налога может быть истребована иностранной организацией у налогового агента.

Минфин РФ В своем письме № 03-02-07/1-295 от 25.06.2010 приводит разъяснения по вопросу о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика.

Ведомство отмечает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, ее представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

ФНС РФ своим письмом № ШС-37−8/6177@ от 08.07.2010 предписала считать утратившим силу письмо Федеральной налоговой службы от 18.05.2010 № ШС-37−8/1815@ «О предоставлении заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи».

Согласно утратившему силу документу, заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога, представленные по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, равнозначны документам с собственноручной подписью.