Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/120 от 17.08.2011 приводит разъяснения по вопросу определения расходов налогоплательщиком, применяющим УСН, по договорам займа, которыми предусмотрены условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долговых обязательств.

При этом проценты по заключенным в 2006-2007 годах договорам займа данная организация уплатила соответственно в июне, сентябре и октябре 2010 года.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик при определении расходов в целях налогообложения должен исходить из условий кредитного договора (договора займа). В случае если договор содержит условие об изменении процентной ставки, то тогда применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ  при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

 В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Таким образом, проценты по заключенным в 2006-2007 годах договорам займа, выплаченные в рублях в период с 1 января по 30 июня 2010 года включительно, принимаются в расходы в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза.

Проценты по указанным договорам, выплаченные в рублях в период с 1 июля по 31 декабря 2010 года включительно, принимаются в расходы в размере ставки процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза.

В Русь-Банке стартовала акция для вкладчиков, которая продлится до конца текущего года. Как пояснили в пресс-службе банка, любой клиент, имеющий действующий вклад, открытый на срок свыше 6 месяцев с суммой не менее 50 тыс. рублей, может пролонгировать свой вклад или открыть новый вклад на льготных условиях - с повышением ставки на 0,25 процентов годовых от действующих ставок.

Повышение ставки в рамках акции распространяется на рублевые вклады: «Классический», «Накопительный», «Пенсионный Доход», «Универсальный» и «Элитный».

Исследование, проведенное риэлторской компанией Penny Lane Realty, показало, что большинство банков увеличивают ставку по ипотеке для тех заемщиков, которые отказались от страхования жизни и титульного страхования.

Среди банков, объем ипотечного кредитования в которых наиболее высок, надбавка к ставке для таких заемщиков не применяется, в частности, в Сбербанке. В других банках размер такой набавки варьируется от сравнительно небольшого до вполне ощутимого в 10 процентных пунктов. Такая надбавка к ставке по ипотеке имеет место быть, в частности, в банке «Интеза».

В конце прошлого года Правительство РФ своим постановлением ограничило перечень обязательных видов страхования при выдаче кредита только страхованием имущественных рисков по залогу. В этой связи банки стали искать другие выходы для снижения своего риска, в том числе и в виде повышения ставок по кредитам для тех клиентов, которые не страхуют свою жизнь.

ФАС России, со своей стороны, не возражает против повышения банками ставок, но считает, что оно не должно быть слишком ощутимым. В ведомстве полагают, что 3,5 процентных пункта – вполне допустимая надбавка в этом случае, пишет газета «Коммерсантъ».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/406 от 06.07.2011 разъяснил порядок налогового учета процентов по займу, если договор займа заключен на период, охватывающий несколько налоговых периодов, а размер процентов за пользование займом можно определить только в момент оплаты всей суммы долга и одновременно процентов.

Ведомство отмечает, что в течение срока действия договора займа организация начисляет и включает в состав расходов проценты по займу ежемесячно, на конец соответствующего отчетного периода и применяет ставку рефинансирования Банка России в порядке, установленном статьей 269 НК РФ.

В момент оплаты суммы долга и процентов в конце срока действия договора займа, когда размер процентов становится известен, в случае несовпадения размера начисленных и подлежащих учету процентов по займу налогоплательщику необходимо сделать пересчет исходя из действующей на дату признания расходов в виде процентов ставки рефинансирования Банка России.

Расходы (доходы) в виде доначисления (уменьшения) процентов по договору займа возникают в связи с установленным законодательством РФ порядком отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

Возникновение таких доходов (расходов) не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы.

В связи с этим, доначисления (уменьшения) процентов по договору займа в целях налогообложения прибыли отражаются в составе доходов (расходов) того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/131 от 19.05.2011 разъясняет ИП порядок налогообложения полученных процентов от предоставления займа при УСН.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик при регистрации в качестве ИП самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять.

Исходя из изложенного, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности, и в отношении таких доходов применяется упрощенная система налогообложения.

В случае, если ИП осуществляет деятельность, в частности предоставление денежных средств по договору займа, вне рамок видов деятельности, указанной ИП при регистрации, то доходы, полученные им в виде полученных процентов, подлежат налогообложению НДФЛ.

Еще в мае Герман Греф заявлял, что в мае-июне Сбербанк может повысить ставки по кредитам. Связано это с возросшей ставкой рефинансирования и с состоянием ликвидности. Однако пока повышения кредитных ставок не произошло. А на недавнем заседании совета директоров ЦБ ставка рефинансирования пока была оставлена на прежнем уровне.

Между тем, после годового собрания акционеров, прошедшего 3 июня, Греф рассказал о новом прогнозе относительно ставок по кредитам. С его слов, повышения следует ожидать к осени текущего года.

Отметим, что на долю Сбербанка приходится треть всего рынка кредитования. Как полагают аналитики, игроки банковского рынка сейчас ждут, когда Сбербанк повысит ставки по кредитам, чтобы последовать его примеру.

По данным ЦБ, в апреле средневзвешенная ставка по кредитам в рублях, выданным банками (без учета Сбербанка) реальному сектору на срок до года, снизилась до абсолютного минимума — до 8,4%, пишет газета «Ведомости».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/225 от 07.04.2011 разъясняет порядок начисления процентов по долговым обязательствам должника, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве.

Ведомство напоминает, что вопросы, связанные с порядком начисления процентов по долговым обязательствам должника, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве, регулируются Федеральным законом № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, проценты за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа или кредитному договору, наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита) образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, состав и размер которого, если это обязательство возникло до принятия заявления о признании должника банкротом, определяются по правилам пункта 1 статьи 4 Закона о банкротстве. В этом случае требования об уплате таких процентов не являются текущими платежами.

По смыслу указанной нормы проценты, подлежащие уплате на сумму займа (кредита) соответственно на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства, присоединяются к сумме займа (кредита).

В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется.

Банк DeltaCredit снизил с сегодняшнего дня ставки по ипотечным программам. Таким образом, минимальные ставки теперь составляют 10% годовых в рублях и 7% годовых в валюте. Изменения затронули программы DeltaЭконом, DeltaРублевый и DeltaНовостройка. Ставка по кредитам DeltaРублевый и DeltaНовостройка снизилась на 0,5%. По продукту DeltaЭконом снижение произошло на 0,25%.

«Уменьшение стоимости кредита актуально всегда, а сегодня особенно, потому что доходы населения значительно не выросли, а потребность в улучшении жилищных условий остается высокой», - отметила вице-президент банка по развитию бизнеса Динара Юнусова.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/191 от 31.03.2011 разъясняет порядок учета прощенных процентов по займу.

Ведомство отмечает, что задолженность в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов организации-должника на основании положений пункта 18 статьи 250 Кодекса, в том числе в случае, если ранее указанные суммы процентов не отражались в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

С сегодняшнего дня Московский кредитный банк увеличивает ставки при размещении денежных средств в иностранной валюте во вклады «Накопительный» и «Сберегательный». Ставки повышаются на 0,25% по вкладам в долларах и на 0,25% - 0,75% по вкладам в евро. Теперь максимальная доходность по вкладам действующей линейки составляет 5,75% годовых в долларах и евро, и 9,25% годовых в рублях.

В пресс-службе кредитной организации отметили, что операции по вкладам можно совершать в любом офисе банка, а также через систему интернет-банкинга МКБ Онлайн и платежные терминалы МКБ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/185 от 29.03.2011 разъясняет, какой коэффициент в 2011 году должно будет применять ООО при расчете величины предельных процентов, включаемых во внереализационные расходы, после новации валютного займа, полученного в 2010 году, в рубли.

Ведомство сообщает, что после проведения в 2011 году новации валютного займа в рубли предельная величина процентов, признаваемых расходом, будет определяться исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,8 раза.

Сбербанк России объявил сегодня о снижении ставок по потребительским кредитам. В частности, для клиентов банка - владельцев «зарплатного» счета минимальная ставка по такому виду кредита составит 15,3% годовых. Для прочих заемщиков минимальная ставка определена в 17% годовых.

Как отметили в управлении общественных связей банка, измененные условия кредитования коснуться таких кредитных программ, как «Потребительский кредит без обеспечения» и «Потребительский кредит под поручительство физических лиц».

Кредиты можно оформить на сумму до 1,5 млн. рублей. Комиссия по потребительским кредитам отсутствует, а решение о выдаче принимается в течение 2 рабочих дней.

МДМ Банк снизил ставки по кредиту «Залоговый стандарт» на 1,5 – 2,5% в зависимости от прочих условий. Минимальная ставка по этому кредиту составляет теперь 14% годовых. Кроме того, изменено требование о подтверждении своих доходов, которые теперь могут быть отражены в специальной форме банка.

Оформить потребительский кредит «Залоговый стандарт» можно в сумме от 300 тыс. до 30 млн. рублей на срок от 3 до 7 лет под залог жилой недвижимости, уточнили в пресс-службе банка.

Заключение организацией-заемщиком по кредитному договору с третьей организацией самостоятельного договора займа и предоставление контрагенту согласно указанному договору займа в собственность денежных средств, ранее полученных по кредитному договору, является способом использования средств, полученных по кредитному договору.

Об этом сообщают специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/179 от 25.03.2011.

Следовательно, если организация использовала кредит путем передачи средств по договору займа третьей организации, то проценты за пользование этим кредитом могут быть рассмотрены как расходы, соответствующие требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, согласно которой для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.