Московский Кредитный Банк с 3 февраля 2011 года снижает ставки по рублевым и валютным вкладам "Сберегательный", "Накопительный" и "Расчетный" на 0,25 — 0,75%, в зависимости от вида и срока вклада. Теперь максимальная доходность по вкладам действующей линейки составляет 9,25% годовых в рублях РФ, 5,75% годовых в долларах США и 5,5% годовых в евро, сообщает пресс-служба банка.

Вклад «Накопительный» можно оформить на срок от 95 до 370 дней на сумму от 5000 рублей до 100 долларов или евро. Вклад «Сберегательный» на ту же сумму можно оформить на срок от 95 до 730 дней. Вклад «Расчетный» привлекается на срок от 185 до 730 дней. Минимальная сумма вклада по нему 20 тыс. рублей или 400 долларов или евро.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/5 от 14.01.2011 разъясняет порядок учета доходов в виде процентов по займу для целей налогообложения прибыли организаций.

В письме отмечается, что доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, учитываются в составе внереализационных доходов.

При применении метода начисления доход в виде процентов признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода, вне зависимости от фактического поступления в их оплату денежных средств или иного имущества.

Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

В связи с этим, с момента прекращения долгового обязательства вследствие расторжения (изменения) договора кредита либо прекращения начисления процентов по договору кредита в случаях, предусмотренных договором кредита, основания для начисления процентов в налоговом учете, отсутствуют.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 10.11.2010 приводит разъяснения относительно порядка применения статьи 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации, если российская организация в числе акционеров имеет иностранные компании - резидентов Кипра, каждая из которых прямо владеет более чем 20% уставного капитала этой российской организации.

При этом данная российская организация по кредитному договору предоставила займы своей дочерней компании - российской организации.

В письме отмечается, что задолженность российской организации, более 20% капитала которой косвенно владеют кипрские компании, перед своей материнской компанией - российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом данных кипрских компаний, в целях налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.

Следовательно, при выплате процентного дохода российской организацией (заемщиком) российской организации (кредитору) по такому долговому обязательству, применяются положения пункта 2 статьи 269 Кодекса, касающиеся правил недостаточной капитализации.

Согласно пункту 4 статьи 269 Кодекса положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и облагается налогом.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/807 от 24.12.2010 разъясняет, вправе ли общество уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль юридических лиц на сумму процентов по целевому кредиту, полученному для предоставления займа единственному учредителю.

В письме отмечается, что суммы начисленных процентов по кредиту, в том числе и в случае, если данный кредит направлен на предоставление займа учредителю, признаются в целях налогообложения прибыли расходом при условии соответствия их начисления требованиям статей 252 и 269 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 25.11.2010 приводит разъяснения по вопросу налогообложения процентных доходов, уплаченных швейцарскому банку.

Ведомство отмечает, что процентный доход от долговых обязательств любого вида относится к доходам иностранной организации от источников в РФ, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

В этой связи проценты, выплачиваемые российским банком швейцарскому банку, подлежат налогообложению в РФ по ставке в размере 5%.

Учетной политикой для целей налогообложения является выбранная налогоплательщиком совокупность способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций или объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета.

При этом решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода.

В случае если налогоплательщик принимает решение о внесении изменений в учетную политику в части порядка признания расходов в виде процентов, то указанный новый порядок распространяется на расходы в виде процентов, возникшие с начала нового налогового периода, вне зависимости от даты возникновения соответствующего обязательства.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/191 от 09.11.2010.

Минфин РФ в письме № 03-03-05/216 от 08.10.2010 разъясняет расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц).

В письме отмечается, что согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ в редакции закона № 229-ФЗ от 27.07.2010 при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

  • с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - в иностранной валюте;
  • с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования и коэффициента 0,8 - по обязательствам в валюте.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года предельная величина процентов, признаваемых расходом с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - в иностранной валюте.

При этом, организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом № 229-ФЗ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года, по истечении месяца с момента официального опубликования текста указанного закона.

Текст Закона N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 года.

Напоминаем, что с 1 января 2010 года определять предельную величину процентов, учитываемых в расходах, если отсутствуют долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, следует по-новому.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

  • с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте;
  • с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
По долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Такой порядок применялся с 1 января по 30 июня 2010 г.

Но с 1 июля 2010 года к процентам по таким долгам применяется общий порядок, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 269 НК РФ. Указанный пункт статьи НК РФ распространяется на расходы, осуществленные с 1 января 2010 года (п. 9 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

Такие разъяснения предоставило в четверг УФНС по Республике Башкортостан на своем официальном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/166 от 21.09.2010 приводит особенности учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Согласно абзацу третьему пункта 1.1 статьи 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

При этом период применения абзаца третьего пункта 1.1 статьи 269 НК РФ установлен относительно момента возникновения расходов в виде процентов, а не самого обязательства, указанная норма применяется и в отношении обязательств, возникших до 1 января 2011 года.